CSR und Risikomanagement - Institute for Sustainability

Loew, Clausen, Rohde (2011)
CSR und Risikomanagement
Beschreibung des Risikomanagementsystems und der relevanten
Risiken im Lagebericht
Im Lagebericht ist „die voraussichtliche Entwicklung mit ihren wesentlichen
Chancen und Risiken zu beurteilen und zu erläutern, zugrunde liegende
Annahmen sind anzugeben.“
„Kapitalgesellschaften im Sinn des § 264d haben im Lagebericht die wesentlichen
Merkmale des internen Kontroll- und des Risikomanagementsystems
im Hinblick auf den Rechnungslegungsprozess zu beschreiben“.
Zu beschreiben sind:
- Risikomanagementsystem (Strategie, Prozess und Organisation des
Risikomanagementsystems)
- Risikomanagementziele
- Risikomanagementmethoden
- Die relevanten Risiken (wie sie intern eingeteilt werden)
- Preisänderungs-, Ausfall- und Liquiditätsrisiken und Risiken aus Zahlungsstromschwankungen,
samt Quantifizierung
- Quantifizierung der Risiken, sofern machbar, vertretbar und sinnvoll
- Maßnahmen zur Risikobewältigung
§ 289 HGB
§ 315 HGB (Konzernlagebericht)
§ 315 HGB und
DRS 5
Prüfung der Darstellung des Risikomanagements im Lagebericht
Der Wirtschaftsprüfer hat zu überprüfen:
- „ob der Lagebericht insgesamt eine zutreffende Vorstellung von der
Lage des Unternehmens vermittelt“
- „ob die Chancen und Risiken der künftigen Entwicklung zutreffend dargestellt
sind“
§ 317 HGB
Quelle: eigene Darstellung
Aus dem Blickwinkel von EMAS Umweltmanagementsystemen, die ja bereits seit 1995
zertifizierbar und mit Berichtspflichten verbunden sind, zeigen sich hier deutliche Parallelen: In
beiden Fällen wird ein Managementsystem und die Berichterstattung von einem fachlich qualifizierten
Dritten geprüft. Anders als beim Umweltmanagementsystem ist die Einrichtung des Risikomanagementsystems
jedoch nicht freiwillig, sondern gesetzlich vorgeschrieben. Und bei börsennotierten
Unternehmen ist diese Berichterstattung samt der Prüfung Pflicht.
Explizite Anforderungen, ökologische oder soziale Risiken im Risikomanagementsystem zu berücksichtigen
oder im Lagebericht darzustellen, lassen sich in den gesetzlichen Vorschriften
nicht erkennen. Aufgrund der im Rahmen des Bilanzrechtsreformgesetz (BilReG) geänderten §§
289 Abs. 1 und 315a HGB und der dort niedergelegten Pflicht zur Berichterstattung über sogenannte
„nicht-finanzielle Leistungsindikatoren wie Informationen über Umwelt- und Arbeitnehmerbelange“,
sofern diese für den Unternehmenserfolg relevant sind, könnte sich jedoch ergeben,
dass über diese abhängig von ihrem Einfluss auf den Unternehmenserfolg auch im Rahmen
des Risikoberichtes berichtet werden muss.
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