CSR und Risikomanagement - Institute for Sustainability

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Loew, Clausen, Rohde (2011) CSR und Risikomanagement gungen sowohl für die Kreditvergabe als auch für den Kredithandel. Das Kernziel von Basel II ist es, die staatlich verlangten regulatorischen Eigenkapitalanforderungen stärker am tatsächlichen Risiko auszurichten. • Basel II ist hinsichtlich des Risikomanagements insofern für Unternehmen relevant, als das Rating, das die Banken für die Kreditvergabe durchführen müssen auch davon abhängen wird, welche Risikomanagementmaßnahmen im Unternehmen getroffen wurden (Lorenz 2008). Somit kann durch die Existenz umfassender Managementsysteme, wie Risikomanagement, Umweltmanagement oder ggf. Nachhaltigkeitsmanagement, das Rating von Unternehmen im Zusammenhang mit Basel II verbessert werden, da Risiken systematisch gemanagt und somit nicht zum Risiko des Kreditgebers werden. 6 2.4 Vorgaben der Europäischen Union 2.4.1 Europäische Abschlussprüfungsrichtlinie („EuroSOX“) Die Regelungen des Sarbanes Oxley Act in den USA führten auch innerhalb der EU und in Deutschland zu Veränderungen der gesetzlichen Rahmenbedingungen für die Corporate Governance. Die 2006 verabschiedete Europäische Abschlussprüfungsrichtlinie (Richtlinie 2006/43/EG), soll die Verlässlichkeit der Unternehmensabschlüsse für Investoren und interessierte Kreise gewährleisten. Ein (unabhängiger) Prüfungsausschuss und ein wirksames internes Kontrollsystem, so die Gesetzesbegründung, sollen dazu beitragen finanzielle und betriebliche Risiken sowie das Risiko von Vorschriftenverstößen auf ein Mindestmaß zu begrenzen und die Qualität der Rechnungslegung zu verbessern (EU 2006). Wie auch der Sarbanes Oxley Act verfolgt diese EU-Richtlinie außerdem das Ziel die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers sicherzustellen, weshalb sie auch als „Euro SOX“ bezeichnet wird. Die Vorgaben dieser EU-Richtline gelten für in der EU börsennotierte Unternehmen sowie für Unternehmen, die aus anderen Gründen von öffentlichem Interesse sind 7 . Diese Vorgaben beziehen sich auf die Aufgaben des Aufsichtsrates (ggf. des eingerichteten Prüfungsausschusses), welche nach Artikel 42 Abs. 2 unter anderem darin bestehen: • den Rechnungslegungsprozess, die Abschlussprüfung sowie den Jahresabschluss und den konsolidierten Abschluss zu überwachen, • die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems gegebenenfalls des internen Revisionssystems, und des Risikomanagementsystems des Unternehmens zu überwachen, • und die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers oder der Prüfungsgesellschaft zu überprüfen und zu überwachen (EU 2006a). Unternehmen sind demnach dazu verpflichtet einen Prüfungsausschuss einzurichten, der sich aus nicht an der Geschäftsleitung beteiligten, unabhängigen Mitgliedern des Verwaltungsorga- 6 Siehe dazu auch: http://www.gum-consult.de/Texte/oekoaudit.htm#4 (Stand: 26.02.2010). 7 In der EU Richtlinie heißt es dazu: „Die Mitgliedstaaten können auch andere Unternehmen zu Unternehmen von öffentlichem Interesse bestimmen, beispielsweise Unternehmen, die aufgrund der Art ihrer Tätigkeit, ihrer Größe oder der Zahl ihrer Beschäftigten von erheblicher öffentlicher Bedeutung sind.“ (EU 2006) 26
Loew, Clausen, Rohde (2011) CSR und Risikomanagement nes und/oder des Aufsichtsorgans des geprüften Unternehmens und/oder Mitgliedern, die von der Gesellschafterversammlung/Hauptversammlung des geprüften Unternehmens bestellt werden, zusammensetzt. Damit kann es zu bedeutenden Veränderungen der Arbeit des Aufsichtsrats kommen. Dass in dieser Richtlinie Risikomanagementsysteme als Prüfungsgegenstand genannt werden, kann dahingehend interpretiert werden, dass von Ihrem Vorhandensein grundsätzlich ausgegangen wird und dass die Vorschriften im Sinne einer Verpflichtung für deutsche Unternehmen zu verstehen sind (Lorenz 2008). Durch die Ausweitung der Überwachungspflichten des Prüfungsausschusses auf sämtliche Bereiche des Risikomanagementsystems steigt demnach auch die Bedeutung des Aufsichtsrates für das Risikomanagement im Unternehmen. 2.4.2 EU-Abänderungsrichtlinie Hinsichtlich der Berichterstattung ist bezüglich des Risikomanagements die Abänderung der EU- Rechnungslegungsrichtlinie 8 , welche in der 2006 verabschiedeten EU Abänderungsrichtlinie (Richtlinie 2006/46/EG) festgehalten ist, von Bedeutung. Laut dieser Richtlinie müssen „Gesellschaften, deren Wertpapiere zum Handel an einem geregelten Markt zugelassen sind und die ihren Sitz in der Gemeinschaft haben“ im Lagebericht: • eine Erklärung zur Unternehmensführung abgeben sowie • eine Beschreibung der wichtigsten Merkmale des Risikomanagementsystems vornehmen. In der Begründung heißt es außerdem: „Darüber hinaus kann eine Gesellschaft gegebenenfalls auch eine Analyse ökologischer und sozialer Aspekte vorlegen, sofern diese notwendig sind, um ihre Entwicklung, Leistung und Lage zu beurteilen“ (EU 2006b). 2.5 Österreich: Unternehmensrechtsänderungsgesetz (URÄG) In Österreich wurden in Umsetzung der EU Abschlussprüfungsrichtlinie durch das 2008 verabschiedete Unternehmensrechtsänderungsgesetzes (URÄG) einige Vorgaben für börsennotierte Unternehmen geändert. Im Hinblick auf Risikomanagement ist insbesondere § 342 von Bedeutung, dem folgender Absatz hinzugefügt wurde: „(2) Eine Gesellschaft, deren Aktien oder andere von ihr ausgegebene Wertpapiere zum Handel auf einem geregelten Markt im Sinn des § 1 Abs. 2 BörseG zugelassen sind, hat im Lagebericht darüber hinaus die wichtigsten Merkmale des internen Kontroll- und des Risikomanagementsystems im Hinblick auf den Rechnungslegungsprozess zu beschreiben“ (URÄG 2008). Zudem wurden die Überwachungspflichten des Prüfungsausschusses gemäß den in der EU- Abschlussprüfungsrichtlinie verfassten Vorgaben geändert. 2.6 Regelungen in der Schweiz Wenngleich die Schweiz nicht Mitglied der EU ist, wurden von den Eidgenossen die wesentlichen Gesetze und Verordnungen schrittweise an die europäischen Vorgaben angeglichen. Be- 8 4. Gesellschaftsrechtliche Richtlinie 78/660/EWG und 7. Gesellschaftsrechtliche Richtlinie 83/349/EWG. 27
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