CSR und Risikomanagement - Institute for Sustainability

Loew, Clausen, Rohde (2011)
CSR und Risikomanagement
Da die Regelungen des Handelsgesetzbuches keine Angaben zu der konkreten Ausgestaltung
des Risikoberichtes in Rahmen der Lageberichterstattung enthalten, werden die verschiedenen
gesetzlichen Vorgaben im Rahmen der Deutschen Rechnungslegungsstandards (DRS) konkretisiert.
2.1.4 Bilanzrechtsmodernisierungsrecht (BilMoG)
Zur Umsetzung verschiedener EU-Richtlinien (vgl. Kapitel 2.4) wurden durch das 2009 verabschiedete
Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) Änderungen des Bilanzrechts im HGB
und AktG vorgenommen. Durch die Verabschiedung des BilMoG wurden u.a. die EU Vorgaben
zur Information über das unternehmensindividuelle Risikomanagementsystem und zur Verbesserung
der Überwachung in deutsches Recht umgesetzt. Sie sind erstmals auf Jahresabschlüsse
anzuwenden, deren Geschäftsjahr nach dem 31.12.2008 beginnt.
Das BilMoG verlangt von „Kapitalgesellschaften im Sinne des § 264d HGB 3 […] die wesentlichen
Merkmale des internen Kontroll- und Risikomanagementsystems im Hinblick auf den
Rechnungslegungsprozess zu beschreiben“ (BilMoG 2009, § 289 Abs. 5 HGB). Diese Beschreibung
ist Bestandteil der Prüfung durch den Abschlussprüfer.
Bedeutsam ist u.a. das neue Wording. Während im KonTraG noch von einem Risikofrüherkennungssystem
gesprochen wurde, führt das BilMoG den Begriff Risikomanagementsystem ein. In
der Auslegung der Wirtschaftsprüfer ist dies kennzeichnend dafür, dass es nunmehr nicht nur
um das Erkennen von Risiken geht, sondern auch darum, geeignete Maßnahmen zur Steuerung
und zum Management dieser Risiken zu ergreifen (Haas 2010).
Weiter legt das BilMoG fest, dass der Aufsichtsrat einen Prüfungsausschuss bestellen kann „der
sich mit der Überwachung des Rechnungslegungsprozesses, der Wirksamkeit des internen
Kontrollsystems, des Risikomanagementsystems und des internen Revisionssystems sowie der
Abschlussprüfung, hier insbesondere der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers und der vom
Abschlussprüfer zusätzlich erbrachten Leistungen, befasst“ (BilMoG 2009, § 107 Abs. 3 AktG).
Die Entscheidung über Art und Umfang des Risikomanagementsystems und des internen Kontrollsystems
liegt beim Vorstand, jedoch muss er dem Aufsichtsrat dessen Wirksamkeit darlegen
können (Warth & Klein).
2.1.5 Deutsche Rechnungslegungsstandards
Im Hinblick auf Risikomanagement sind insbesondere die Deutschen Rechnungslegungsstandards
DRS 15 „Lageberichterstattung“ und DRS 5 „Risikoberichterstattung“ von Bedeutung. Der
2001 veröffentlichte DRS 5, ergänzt den DRS 15 „Lageberichterstattung“ um die Grundsätze der
Risikoberichterstattung. Der Deutsche Standardisierungsrat (DSR) ist bei der Entwicklung der
Standards an geltendes Recht gebunden, weshalb die Standards bei Veränderungen der gesetzlichen
Vorgaben angepasst werden müssen (DRS 15 2001).
3 Vgl. § 264d HGB: Kapitalmarktorientierte Aktiengesellschaft: „Eine Kapitalgesellschaft ist kapitalmarktorientiert,
wenn sie einen organisierten Markt im Sinn des § 2 Abs. 5 des Wertpapierhandelsgesetzes durch von ihr ausgegebene
Wertpapiere im Sinn des § 2 Abs. 1 Satz 1 des Wertpapierhandelsgesetzes in Anspruch nimmt oder die
Zulassung solcher Wertpapiere zum Handel an einem organisierten Markt beantragt hat.“
(http://www.juraforum.de/gesetze/HGB/264d/264d_HGB_kapitalmarktorientierte_kapitalgesellschaft.html (Stand
16.02.2010)
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