CSR und Risikomanagement - Institute for Sustainability

Loew, Clausen, Rohde (2011)
CSR und Risikomanagement
Geschäftsentwicklung, der Risikolage, des Risikomanagements und der Compliance zu informieren.
Hier gibt der Kodex lediglich geltendes Recht wieder und macht keine zusätzlichen
Empfehlungen für den Vorstand.
Zusammenwirken von Vorstand und Aufsichtsrat bezüglich des Risikomanagements
„Der Aufsichtsratsvorsitzende soll mit dem Vorstand, insbesondere mit dem Vorsitzenden
bzw. Sprecher des Vorstands, regelmäßig Kontakt halten und mit ihm die Strategie, die Geschäftsentwicklung
und das Risikomanagement des Unternehmens beraten“ (DCGK 2009,
10). Zudem wird dem Aufsichtsrat empfohlen einen Prüfungsausschuss (Audit Committee)
einzurichten, „der sich insbesondere mit Fragen der Rechnungslegung, des Risikomanagements
und der Compliance, der erforderlichen Unabhängigkeit des Abschlussprüfers, der Erteilung
des Prüfungsauftrags an den Abschlussprüfer, der Bestimmung von Prüfungsschwerpunkten
und der Honorarvereinbarung befasst“ (DCGX 2009, 11).
Der Deutsche Corporate Governance Kodex empfiehlt, dass der Aufsichtsrat die Informationsund
Berichtspflichten des Vorstandes näher festlegen soll.
Durch die Anforderungen, die im Deutschen Corporate Governance Kodex formuliert sind, ergeben
sich auch für die Wirtschaftsprüfer Veränderungen hinsichtlich der Prüfung. Diese sind im
IDW Prüfungsstandard: Auswirkungen des Deutschen Corporate Governance Codex auf die
Abschlussprüfung (IDW PS 345) festgehalten. Dabei geht es unter anderem um die Berichtserstattungspflichten
des Aufsichtsrates und des Vorstandes hinsichtlich der Unternehmensführung
(IDW 2009a). Der Wirtschaftsprüfer hat unter anderem zu kontrollieren, ob der Vorstand seinen
Informationspflichten (z.B. bezüglich des Risikomanagements) gegenüber dem Aufsichtsrat
nachkommt (IDW 2009a: 3).
2.1.3 Bilanzrechtsreformgesetz (BilReG)
Das im Jahr 2005 in Kraft getretene BilanzrechtsReformGesetz (BilReG) soll unter anderem die
Unabhängigkeit des Abschlussprüfers stärken und zur Internationalisierung des deutschen Bilanzrechts
bei großen Aktiengesellschaften beitragen. Prominent ist die Regelung, dass Wirtschaftsprüfer,
die möglicherweise befangen sein könnten, von der Prüfung ausgeschlossen
werden müssen. Diese Regelung bezog sich auf die bis dato zunehmend verbreitete Praxis,
dass Wirtschaftsprüfungsgesellschaften zugleich als Berater in den Unternehmen tätig waren.
Im Hinblick auf das Risikomanagement hat das BilReG dazu geführt, dass im Lagebericht neben
den Risiken nun auch auf die wesentlichen Chancen der zukünftigen Entwicklung einzugehen
ist. So sind im Lagebericht „die voraussichtliche Entwicklung mit ihren wesentlichen Chancen
und Risiken zu beurteilen und zu erläutern, zugrunde liegende Annahmen sind anzugeben“ (§
289 HGB; dies gilt nach § 315 HGB ebenso für Konzerne).
Das BilReG fördert damit die Entwicklung der Unternehmenssteuerung hin zu einem integrierten
Risikomanagementsystem (integriertes Chancen- und Risikomanagement) (Gleißner 2008).
Das BilReG hat neben den Anforderungen an das Risikomanagement auch die Berichtspflichten
zu Kennzahlen verstärkt. Die durch das BilReG vorgenommenen Änderungen der §§ 289 Abs. 1
und 315a HGB verlangen von großen Kapitalgesellschaften auch im Lagebericht ihrer Geschäftsberichte
über sogenannte „nicht-finanzielle Indikatoren“ zu berichten, sofern diese für den
Unternehmenserfolg relevant sind. Hier werden im Gegensatz zu den HGB Formulierungen zu
Risikomanagement explizit „Informationen zu Umwelt- und Arbeitnehmerbelangen“ angesprochen.
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