CSR und Risikomanagement - Institute for Sustainability

Loew, Clausen, Rohde (2011)
CSR und Risikomanagement
Pflichten des Wirtschaftsprüfers
Die Wirtschaftsprüfer sind nach dem KonTraG verpflichtet im Rahmen der Abschlussprüfung zu
überprüfen, ob der Vorstand die ihm gemäß § 91 Abs. 2 AktG obliegenden Maßnahmen in einer
geeigneten Form getroffen hat und ob das danach einzurichtende Überwachungssystem seine
Aufgaben erfüllen kann (§ 317 Abs. 4 HGB).
Lagebericht
Im Lagebericht des Unternehmens sind nach § 289 Abs. 2 HGB die Risikomanagementziele und
–methoden anzugeben, einschließlich der Methoden zur Absicherung aller wesentlichen Arten
von Transaktionen, die im Rahmen der Bilanzierung von Sicherungsgeschäften erfasst werden
(§ 289 Abs.2 HGB). Weiterhin sind im Lagebericht Preisänderungs- , Ausfall- und Liquiditätsrisiken
aufzuführen und zu erläutern sowie die Risiken aus Zahlungsstromschwankungen, denen
die Gesellschaft ausgesetzt ist, jeweils in Bezug auf die Verwendung von Finanzinstrumenten,
sofern dies für die Beurteilung der Lage oder der voraussichtlichen Entwicklung von Bedeutung
ist, darzulegen (Altenähr et. al. 2009).
Fazit
Das KonTraG legte somit in Deutschland den Grundstein für die Verpflichtung von börsennotierten
Gesellschaften ein Risikomanagementsystem einzuführen, darüber im Lagebericht zu informieren
und dessen Wirksamkeit im Rahmen der Abschlussprüfung überwachen zu lassen.
2.1.2 Anforderungen des Deutschen Corporate Governance Kodex
Der deutsche Corporate Governance Kodex (DCGK) wurde entwickelt, um das Vertrauen der
internationalen Finanzwelt in die Leitung und Überwachung deutscher Aktiengesellschaften zu
erhöhen. Er wurde im Jahr 2002 erstmals verabschiedet und wird seitdem regelmäßig aktualisiert.
Der Kodex ist im Gegensatz zum KonTraG kein Gesetz, sondern eine Zusammenfassung
von gültigen gesetzlichen Vorgaben und (in den Kodex gesetzte) darüber hinaus gehende Prinzipien
und Standards, zu denen sich deutsche Unternehmen durch freiwillige Selbstverpflichtung
bekennen können. Im DCGK werden demnach lediglich geltende Rechtsvorschriften wiedergegeben
sowie Verhaltensempfehlungen und Anregungen gemacht. 2
Der DCGK beschreibt vor allem die Rechte und Pflichten der Aktionäre, des Aufsichtsrats und
des Vorstandes. Auch wenn einige Regelungen des DCGK lediglich Empfehlungen darstellen,
so sind durch das 2002 in Kraft getretene „Transparenz- und Publizitätsgesetz“ (TransPuG) Vorstand
und Aufsichtsrat von börsennotierten Aktiengesellschaften dazu verpflichtet, zu Abweichungen
vom Corporate Governance Kodex im Rahmen einer sogenannten „Compliance Erklärung“
Stellung zu nehmen (§ 161 TransPuG 2002).
Pflichten des Vorstandes bezüglich des Risikomanagements
Der Vorstand hat für ein angemessenes Risikomanagement und Risikocontrolling im Unternehmen
zu sorgen (DCGK 2009). Zu seinen Pflichten gehört es unter anderem, den Aufsichtsrat
regelmäßig und zeitnah „über alle für das Unternehmen relevanten Fragen der Planung, der
2 Empfehlungen sind im DCGX durch die Verwendung des Wortes „soll“ gekennzeichnet und Anregungen durch Begriffe
wie „sollte“ oder „kann“. Alle übrigen Formulierungen geben geltendes Recht wieder. Die Abweichungen von
Empfehlungen sind im Rahmen einer jährlichen Entsprechungserklärung zu veröffentlichen (DCGX 2009).
18