CSR und Risikomanagement - Institute for Sustainability

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Loew, Clausen, Rohde (2011) CSR und Risikomanagement Tabelle 2: Überblick gesetzliche Vorgaben mit Relevanz für das Risikomanagement Gesetz Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG 1998) (D) Deutscher Corporate Governance Kodex (2002/2009) (D) Sarbanes Oxley Act (2002) (USA) Bilanzrechtsreformgesetz (BilReG 2005) (D) EU-Abschlussprüfungsrichtlinie (2006) (EU) EU-Abänderungsrichtlinie (2006) (EU) Baseler Eigenkapitalvereinbarung (Basel II 2006) (EU) Unternehmensrechtsänderungsgesetz (URÄG 2008) (Österreich) Revisionsaufsichtsgesetz und Obligationenrecht (RAG & OR 2008) (Schweiz) Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG 2009) (D) Quelle: Eigene Darstellung Gegenstand der Vorgabe Implementation eines Überwachungssystems zur Risikofrüherkennung , Überprüfung durch den Abschlussprüfer und Darstellung von Risiken im Lagebericht. Pflichten des Vorstandes bzgl. Risikomanagement- und - controlling und Compliance sowie die Aufgaben des Aufsichtsrates. Implementation und Aufrechterhaltung eines internen Kontrollsystems zur Finanzberichterstattung. Der Lagebericht muss eine Beurteilung der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems (IKS) der Geschäftsleitung sowie das Urteil eines Wirtschaftsprüfers über dessen Wirksamkeit enthalten. Unabhängigkeit des Abschlussprüfers. Neben Risiken ist im Lagebericht auch auf die Chancen einzugehen. Der Aufsichtsrat (ggf. ein Prüfungsausschuss) muss die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems, (ggf. der internen Revision), das Risikomanagement und die Abschlussprüfung überwachen. Zudem muss die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers festgestellt werden. Aktiengesellschaften müssen im Lagebericht eine Erklärung zur Unternehmensführung abgeben und die wichtigsten Merkmale des Risikomanagementsystems beschreiben. Vorschriften zur Eigenkapitalunterlegung von Kreditinstituten. Der Aufsichtsrat muss die Existenz und Wirksamkeit eines Risikomanagements sicherstellen. Im Lagebericht muss eine Darstellung des Risikomanagements erfolgen. Angaben zur Risikobeurteilung im Anhang der Jahresrechnung und Existenz eines internen Kontrollsystems. Im Lagebericht muss das interne Kontroll- und Risikomanagementsystem beschrieben werden. Der Aufsichtsrat muss sich über das Risikomanagement informieren und dessen Wirksamkeit überwachen. 16
Loew, Clausen, Rohde (2011) CSR und Risikomanagement 2.1 Anforderungen in Deutschland 2.1.1 Risikomanagement nach dem KonTraG Durch das 1998 verabschiedete Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) wurden mehrere Gesetze wie u.a. das Aktiengesetz (AktG), das Handelsgesetzbuch (HGB) und das Publizitätsgesetz angepasst. Ziel des KonTraG war es vor allem das Kontrollsystem der Aktiengesellschaft durch die Erhöhung von Transparenz und Kontrolleffizienz zu verbessern um insbesondere Anteilseigner, Mitarbeiter und Banken besser zu schützen. Die konkreten Vorgaben des KonTraG bezüglich Risikomanagement beziehen sich auf die: • Einrichtung eines Überwachungssystems zur Risikofrüherkennung, • Haftung von Vorstand und Aufsichtsrat bezüglich des Risikomanagements, • Darstellung von Risiken im Lagebericht (Transparenz), • Pflichten von Wirtschaftsprüfern im Rahmen der Abschlussprüfung. Risikomanagementsystem Die Einführung eines Überwachungssystems zur Risikofrüherkennung wird in Folge des KonTraG durch §91 Abs. 2 AktG vorgegeben, in dem es heißt: „Der Vorstand hat geeignete Maßnahmen zu treffen, insbesondere ein Überwachungssystem einzurichten, damit den Fortbestand der Gesellschaft gefährdende Entwicklungen frühzeitig erkannt werden“ (KonTraG 1998: 3). Darüber, wie umfassend jedoch das einzurichtende Risikomanagementsystem nach dem KonTraG auszusehen hat, besteht nicht unbedingt Einigkeit (Lorenz 2008) 1 . In der betriebswirtschaftlichen Literatur (z.B. Gleißner 2008; Krause/Borens 2009) bzw. in der Prüfungspraxis wird jedoch überwiegend die Auffassung vertreten, dass das KonTraG die Grundlage für die Einführung eines umfassenden Risikomanagementsystems bildet und dass mit „Maßnahmen“ entsprechend ein Risikomanagementsystem gemeint ist (Krause/Borens 2009). Das Risikomanagementsystem besteht dabei aus einem Frühwarnsystem, einem internen Überwachungssystem und dem Controlling (Lorenz 2008). Haftung von Vorstand und Aufsichtsrat Auch die Haftungspflichten von Vorstand und Aufsichtsrat wurden mit dem KonTraG erweitert, womit eine deutliche Verbesserung der Unternehmenssteuerung und -kontrolle (Corporate Governance) erreicht werden sollte. Der Vorstand hat laut Gesetzesbegründung für ein angemessenes Risikomanagement und eine angemessene Revision zu sorgen. Eine Verletzung der Sorgfaltspflichten kann zum Schadenersatz führen und stellt somit ein persönliches Haftungsrisiko für den Vorstand dar (Gleißner 2008: 25). Die grundsätzliche Aufgabe des Aufsichtsrates besteht in der Überwachung der Geschäftsführung (§ 111 Abs. 1 Aktiengesetz). Somit hat er also auch zu prüfen, inwiefern die Geschäftsführung ihre Aufgaben hinsichtlich des Risikomanagements erfüllt. In dieser Hinsicht bildet der Aufsichtsrat nach der internen Revision und dem Controlling die nächste Überwachungsebene. Mit dem KonTraG soll die Zusammenarbeit von Aufsichtsrat und Wirtschaftsprüfern verbessert und damit auch die Qualität der Abschlussprüfung erhöht werden (KonTraG 1998). 1 Die unterschiedlichen Auffassungen finden sich vor allem in der juristischen und betriebswirtschaftlichen Literatur. 17
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