(PDF) Mandanten-Information 2013/01 - Richard Bosser

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Tipp
Geben Sie in Ihrer Einkommensteuererklärung auch die Kapitaleinkünfte und
die damit zusammenhängenden Werbungskosten an. Wenn das Finanzamt
die Werbungskosten nicht berücksichtigt, sollte Einspruch eingelegt und auf
die Entscheidung des FG Baden-Württemberg sowie das Revisionsverfahren
Bezug genommen werden.
7.5 Diese Besonderheiten sollten Sie kennen
7.51. First In – First Out im Wertpapierdepot
Sowohl bei der Girosammel- als auch bei der Streifbandverwahrung unterstellt
das Einkommensteuergesetz (§ 20 Abs. 4 Satz 7 EStG), dass die im
jeweiligen Depot zuerst angeschafften Wertpapiere auch zuerst verkauft
werden (sogenannte Fifo-Methode). Dies kann sich insbesondere bei
Wertpapierdepots negativ auswirken, in denen noch vor Einführung der
Abgeltungsteuer im Jahre 2009 angeschaffte Aktien gehalten werden. Weil die
damals geltende einjährige Spekulationsfrist längst abgelaufen ist, darf ein
Verlust nicht mehr mit Gewinnen aus Wertpapierverkäufen verrechnet werden.
Betroffene Anleger sollten Unterdepots anlegen, da die Finanzbehörden
die Zuordnung einzelner Wertpapiere zum jeweiligen eigenständigen
Unterdepot ausdrücklich zulassen.
7.5.2 Instandhaltungsrücklagen von Wohnungseigentümergemeinschaften
Für die Anrechnung einbehaltener Steuerbeträge im Rahmen der
Einkommensteuer-Veranlagung reicht den Finanzämtern eine vom Verwalter
erstellte Aufteilung der anteiligen Einnahmen und Steuern nach dem
Verhältnis der Miteigentumsanteile, sofern jeder Miteigentümer zusätzlich eine
Kopie der Originalbescheinigung des Kreditinstituts vorlegt.
7.5.3 Mietkautionskonten
Wenn Mietkautionskonten auf den Namen des Vermieters lauten, fließen die
Zinsen dem Mieter bereits zu, sobald sie auf den zur Absicherung
nachvertraglicher Ansprüche eingerichteten Konten fällig werden. Der
Vermieter ist nach der Abgabenordnung (§ 34 Abs. 1 und 3 AO) verpflichtet,
seinem Mieter die Steuerbescheinigung auszuhändigen.
7.5.4 Unentgeltliche Depotüberträge
Ab 2012 unterliegen unentgeltliche Depotüberträge mit Gläubigerwechsel nur
dann nicht der Abgeltungsteuer, wenn die auszahlende Stelle dem für sie
zuständigen Betriebsstättenfinanzamt nach amtlich vorgeschriebenem
Datensatz elektronisch unter anderem Name, Geburtsdatum, Anschrift sowohl
des Übertragenden als auch des Empfängers und – soweit bekannt – auch
das persönliche Verhältnis (Verwandtschaftsverhältnis, Ehe,
Lebenspartnerschaft) zwischen beiden mitteilt. Zusätzlich werde die
Identifikationsnummern des Empfängers und Gebers verlangt. Letzteres gilt
nicht für Personengesellschaften, Körperschaften, andere Unternehmen und
ausländische Kapitalanleger, da diesen seitens der Finanzbehörden keine
Identifikationsnummern zugeteilt werden.