Ausgabe 2/2013 - Ghorfa
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Branchen<br />
SOUQ<br />
Saudi-Arabien: Boomender Markt mit<br />
steuerlichen Besonderheiten<br />
Nachdem der Staatshaushalt Saudi-Arabiens bereits 2012 alle vorherigen Budgets in den Schatten stellte, liegt der<br />
Etat für <strong>2013</strong> noch einmal fast ein Fünftel darüber. Von den knapp 220 Mrd. US-Dollar soll etwas weniger als die<br />
Hälfte in den Ausbau der Infrastruktur fließen. Deutschland, dem drittgrößten Handelspartner des Königreichs, eröffnen<br />
diese immensen Investitionen große Chancen. Wer diese Chancen nutzen will, muss aber einige Besonderheiten<br />
beachten – auch im Steuerrecht.<br />
Von Dr. Oliver Klein<br />
Auf den ersten Blick<br />
Auf den ersten Blick erscheinen die Rahmenbedingungen für unternehmerisches<br />
Handeln in Saudi-Arabien optimal.<br />
Aufgrund derart attraktiver Rahmenbedingungen, einer boomenden<br />
Wirtschaft sowie der Vorliebe vieler Saudis für deutsche Qualitätsprodukte<br />
haben schon zahlreiche Unternehmen des deutschen Mittelstandes<br />
und deren internationale Mitbewerber ihre geschäftlichen<br />
Aktivitäten nach Saudi-Arabien ausgeweitet. Aufgrund der verheißungsvollen<br />
Verlautbarungen öffentlicher Stellen verzichten viele<br />
dieser Unternehmen vor dem Markteintritt auf eine eingehende Untersuchung<br />
der kulturellen, rechtlichen und steuerlichen Rahmenbedingungen.<br />
Im globalen „Doing Business Report“ der Weltbank erreicht das Land<br />
im Jahr <strong>2013</strong> dementsprechend auch Platz 22 von 185 untersuchten<br />
Volkswirtschaften. Demnach gilt das Umfeld für Unternehmen in<br />
Saudi-Arabien als besser denn in Japan (24.), der Schweiz (28.), Österreich<br />
(29.) und den Niederlanden (31.). Mit Deutschland auf dem 20.<br />
Rang ist Saudi-Arabien laut Weltbank-Ranking fast gleichauf.<br />
Auf den zweiten Blick offenbaren lokale Besonderheiten jedoch unerwartete<br />
Hindernisse beispielsweise bei der Gründung von Tochtergesellschaften<br />
bzw. Niederlassungen. Häufig weicht die tatsächliche<br />
Verfahrensdauer deutlich von den seitens der Behörden angegebenen<br />
Regelzeiten ab. Mit der erfolgreichen Gründung einer saudischen<br />
Präsenz Doing Business enden <strong>2013</strong> die Herausforderungen Saudi Arabia aber keineswegs.<br />
71<br />
Keine Steueroase<br />
PAYING TAXES<br />
Dem Ruf als Steuerparadies zum Trotz können sich ausländische Unternehmen<br />
einer Steuerbelastung von mehr als der Hälfte der Ge-<br />
What are the details?<br />
The indicators reported here for Saudi Arabia are<br />
LOCATION OF STANDARDIZED COMPANY<br />
winne based on a ausgesetzt standard set of taxes sehen. and contributions Die abweichende Beurteilung der Weltbank<br />
that would be paid by the case study company<br />
beruht used by Doing darauf, Business dass in collecting sie the sich data auf (see die City: Besteuerung Riyadh saudischer Staatsangehöriger<br />
cover). Tax practitioners bezieht are und asked die to Abgabenlast review für Ausländer außer Acht<br />
the section in this chapter on what the indicators<br />
lässt.<br />
standard financial statements as well as a standard<br />
list of transactions that the company completed<br />
during the year. Respondents are asked how much<br />
The taxes and contributions paid are listed in the<br />
Summary of tax rates and administrative burden in Saudi Arabia<br />
Indicator<br />
Saudi Arabia<br />
Middle East &<br />
North Africa<br />
average<br />
OECD high income<br />
average<br />
Payments (number per year) 3 19 12<br />
Time (hours per year) 72 184 176<br />
Profit tax (%) 2.1 11.9 15.2<br />
Labor tax and contributions (%) 12.4 16.5 23.8<br />
Other taxes (%) 0.0 3.9 3.7<br />
Total tax rate (% profit) 14.5 32.3 42.7<br />
Note: In cases where an economy’s regional classification is “OECD high income,” regional averages above are only displayed<br />
once.<br />
Grafik links: Weltbank – Doing Business Report <strong>2013</strong><br />
Nach den Erhebungen der Weltbank ist das Steuerrecht des Königreichs<br />
sogar so attraktiv, dass es auf Platz 3 des globalen Rankings<br />
steht. Lediglich die Vereinigten Arabischen Emirate, die Platz 1 belegen<br />
und Katar auf Platz 2 bieten nach Auffassung der Weltbank ein<br />
noch attraktiveres Umfeld.<br />
Auf den zweiten Blick<br />
Tax or mandatory<br />
contribution<br />
Employer paid - Social security<br />
contributions<br />
Payments<br />
(number)<br />
Notes on<br />
payments<br />
Time<br />
(hours)<br />
Statutory<br />
tax rate<br />
1 online filing 40 11%<br />
Zakat 1 32 3%<br />
Tax base<br />
gross<br />
salaries<br />
taxable<br />
income<br />
Total tax<br />
Notes on<br />
rate (% of<br />
total tax rate<br />
profit)<br />
Vehicle fee 1 0 0 small amount<br />
Totals 3 72 14.5<br />
Source: Doing Business database.<br />
summary below, along with the associated number of<br />
Die in taxes Einkünfte and mandatory und contributions das Vermögen the business saudischer Unternehmen unterliegen<br />
lediglich der Zakat, einer religiösen Abgabe, welche für wohltä-<br />
payments, time and tax rate.<br />
must pay and what the process is for doing so.<br />
tige Zwecke zu verwenden ist. Der Abgabesatz beträgt nur 2,5%. Zudem<br />
ist die Bemessungsgrundlage recht eng gefasst, weil der größte<br />
Teil des Anlagevermögens von der Zakat befreit ist.<br />
12.4<br />
2.1<br />
43<br />
SOUQ / 2/<strong>2013</strong>