FLUSSFAHRT MOLDAU - Hamburgische Seehandlung

7.
Steuerliche Grundlagen
STEUERLICHE BEHANDLUNG
VON AUSZAHLUNGEN AN DIE
INVESTOREN
Bei den von dem Emittenten geplanten Auszahlungen
an die Investoren handelt es sich um steuerlich
unbeachtliche Entnahmen von Liquiditätsüberschüssen.
Sofern durch die Auszahlungen jedoch negative
Kapitalkonten entstehen oder sich erhöhen, führt
die Regelung des § 15a Abs. 3 EStG zu einer
Versteuerung der Auszahlungen. Nach der Ergebnisprognose
entstehen bei den Investoren jedoch
keine negativen Kapitalkonten, so dass § 15a Abs.
3 EStG bei einem planmäßigen Verlauf nicht zur
Anwendung kommt.
STEUERLICHE ERGEBNISSE BEI
ANTEILSVERÄUSSERUNG
UND LIQUIDATION
Erhält ein Investor bei Veräußerung seines Anteils an
dem Emittenten oder im Rahmen der Liquidation des
Emittenten einen sein steuerliches Kapitalkonto übersteigenden
Betrag, erzielt er einen steuerpflichtigen
Veräußerungsgewinn im Sinne des § 16 Abs.1 Nr.
1 EStG. Der Veräußerungsgewinn entspricht der Differenz
zwischen dem Veräußerungserlös bzw. dem
anteiligen Liquidationsgewinn und dem Saldo des
steuerlichen Kapitalkontos des Investors. Besteht im
Zeitpunkt der Veräußerung ein negatives Kapitalkonto,
so erhöht sich der durch die Veräußerung erzielte
Gewinn um den Saldo des negativen Kapitalkontos.
Der Gewinn aus der Veräußerung des gesamten Anteils
des Investors am Emittenten ist steuerlich begünstigt.
Auf den Veräußerungsgewinn ist gemäß § 34
Abs.1 EStG die so genannte „Fünftelregelung“ anzuwenden.
Danach wird der Veräußerungsgewinn nicht
mit dem vollen Steuersatz, sondern progressionsabgeschwächt
im Jahr des Zuflusses besteuert, ohne dass
hierfür ein Antrag erforderlich ist.
Für die Besteuerung des Veräußerungsgewinns kommen
außerdem der Freibetrag nach § 16 Abs. 4
EStG und die Tarifbegünstigung nach § 34 Abs. 3
EStG einmalig im Leben eines Investors in Betracht.
Der Freibetrag in Höhe von maximal € 45.000 und
die Tarifbegünstigung kommen auf Antrag zur Anwendung,
wenn der betreffende Investor das 55.
Lebensjahr vollendet hat oder im sozialversicherungsrechtlichen
Sinne dauernd berufsunfähig ist.
Der Freibetrag ermäßigt sich um den Betrag, um den
der Veräußerungsgewinn € 136.000 übersteigt.
Nach der Tarifbegünstigung des § 34 Abs. 3 EStG
kann der Investor für einen Veräußerungsgewinn bis
maximal € 5 Mio. einen Steuersatz in Höhe von
56% des durchschnittlichen Steuersatzes, mindestens
jedoch 14%, ansetzen. Es wird empfohlen, entsprechende
individuelle Fragestellungen mit einem steuerlichen
Berater zu erörtern.
Soweit ein begünstigt besteuerter, konzeptionsgemäß
aber nicht vorgesehener thesaurierter Gewinn
i.S.d. § 34a Abs. 1 EStG für einen Investor festgestellt
wurde, führt die Veräußerung der Beteiligung
sowie die Betriebsaufgabe im Rahmen der Liquidation
zu einer Nachversteuerung des thesaurierten Betrages
mit einem Steuersatz in Höhe von 25% zzgl.
Solidaritätszuschlag (§ 34a Abs. 6 Nr.1 EStG).
VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE
Die steuerlichen Ergebnisse des Emittenten werden
einheitlich und gesondert für jeden Investor von
dem für den Emittenten zuständigen Betriebsfinanzamt
festgestellt. Die anteiligen Ergebnisse werden
den Wohnsitzfinanzämtern der Investoren amtsintern
mitgeteilt. Das jeweilige Wohnsitzfinanzamt ist
an diese Feststellungen gebunden.
Sonderbetriebseinnahmen und -ausgaben können
ausschließlich im Rahmen der Feststellungserklärung
des Emittenten steuerlich berücksichtigt werden.
Aufwendungen, die einem Investor im Zusammenhang
mit seiner Beteiligung an dem Emittenten
im Laufe eines Geschäftsjahres entstanden sind
(z.B. Reisekosten, Finanzierungskosten, Beratungskosten),
können ebenfalls ausschließlich über den
Emittenten im Rahmen der einheitlichen und gesonderten
Gewinnfeststellung steuerlich geltend gemacht
werden.
80 Verkaufsprospekt
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