vernehmlassungsbericht der regierung betreffend die totalrevision

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2.3 Steuerreformen in Europa
Dem globalen weltweiten Trend entsprechend zeichnet sich auch in Europa verstärkt
eine Tendenz zur Reduktion der Steuersätze auf mobile Steuerquellen ab.
Dies drückt sich vor allem in einer Reduktion der nominalen Unternehmenssteuersätze,
teilweise auch der Steuersätze auf Kapitaleinkommen natürlicher Personen
(duale Einkommensteuer), aus. Dabei wird zur Aufkommenssicherung parallel
häufig die Bemessungsgrundlage verbreitert (rate cut cum base broadening).
Steuerreformen in Europa: Aktueller Überblick
Steuersystem
NL 3-Boxen-System:
Box 1: Erwerbs-
Einkünfte
Box 2: Einkünfte
aus wesentlicher
Beteiligung ≥ 5%
Box 3: Einkünfte
aus Vermögen
EU Körperschaftsteuersysteme
EU Duale Einkommensteuer
EU Abgeltungsteuer
EU Flate rate tax
Steuersätze
Steuerregime
EU
DE
Senkung der
Körperschaftsteuersätze
um
über 10%-Punkte
in den letzen
10 Jahren
Senkung um
bis zu 30%-
Punkte in
CH Holding-, Domizil-
und
gemischte
Gesellschaften
EU Real Estate
Investment
Trust (REIT)
Companies
den letzten
DE Private
10 Jahren
Equity/
EU Senkung der Einkommensteuerspitzensätze
Venture
Capital
Companies:
UBG/WKBG
Doppelbelastungen Bemessungsgrundlage
EU Teilbesteuerung
von Dividenden:
CH Pauschalbesteuerung
Shareholder
LU Familiengesellschaft:
SPF
Relief-Systeme
EU Holding-
BE Eigenkapitalbesteuerungsregime:
SOPARFI
Zinsabzug: ACE
NL/ IP-Regime
AT/ Abschaffung/
BE/
CH/ Neuregelung der
LU
DE Erbschafts- und
Schenkungsteuer DE F&E-Steuergutschriften
Trends
Zunahme: Konsumorientierung der Besteuerung, Tempo und Interaktion von Steuerreformen
Intensiverer Steuerwettbewerb: Steuerentlastung mobiler Faktoren (zB Kapital)
Tendenz: Radikale statt moderate Steuerreformen
Eine besondere Veränderung des Wettbewerbsumfelds in Europa hat sich ferner
durch den Beitritt zahlreicher mittel- und osteuropäischer Länder zur Europäischen
Union in den Jahren 2004 und 2007 ergeben. Diese Länder haben regelmässig
sehr niedrige Unternehmenssteuersätze zwischen 10 % und 20 %. Aber
auch in anderen Ländern wie Belgien, Irland, Deutschland und Grossbritannien