Steuerliche Behandlung von Versicherungen - Bartmann-stb.de
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Checklisten<br />
<strong>Steuerliche</strong> <strong>Behandlung</strong> <strong>von</strong> <strong>Versicherungen</strong><br />
Personenversicherung<br />
Versicherung Beitragszahlung Leistungsphase<br />
Berufsunfähigkeitsversicherung<br />
• Son<strong>de</strong>rausgabe (sonstige)<br />
• Begünstigte Son<strong>de</strong>rausgabe, falls mit<br />
Vorsorgevertrag kombiniert<br />
Steuerpflichtig mit Ertragsanteil,<br />
<strong>de</strong>r sich nach <strong>de</strong>r Laufzeit<br />
bemisst, § 55 EStDV<br />
Direktversicherung • Betriebsausgabe beim Arbeitgeber,<br />
−<br />
−<br />
Steuerfrei beim Arbeitnehmer, in Höhe<br />
<strong>von</strong> 4 % <strong>de</strong>r jährlichen Beitragsbemessungsgrenze<br />
<strong>de</strong>r Rentenversicherung +<br />
1.800 Euro (§ 3 Nummer 63 EStG)<br />
Bei Zusagen vor 2005: Auf Antrag<br />
Pauschalversteuerung möglich bis<br />
1.752 / 2.148 Euro (§ 40b EStG)<br />
• Steuerpflichtig beim Arbeitnehmer, dafür<br />
Son<strong>de</strong>rausgabe (sonstige) o<strong>de</strong>r Zulagenför<strong>de</strong>rung<br />
• Nachgelagerte Besteuerung<br />
− Bei Kapitalauszahlung<br />
volle Steuerpflicht (§<br />
22 Nummer 5 EStG)<br />
− Bei Pauschalversteuerung<br />
steuerpflichtig mit<br />
Ertragsanteil (§ 22<br />
Nummer 1 EStG)<br />
• Steuerpflichtig mit Ertragsanteil,<br />
bei Kapital-<br />
Lebensversicherung vor<br />
2005 Auszahlung steuerfrei<br />
Krankenversicherung Son<strong>de</strong>rausgabe (sonstige) Steuerfrei, aber Beitragsrückerstattung<br />
min<strong>de</strong>rt Son<strong>de</strong>rausgabenabzug<br />
Krankentagegeldversicherung<br />
Son<strong>de</strong>rausgabe (sonstige);<br />
Wichtig: Keine Betriebsausgabe, auch wenn<br />
zur Einnahmen-Absicherung o<strong>de</strong>r bei Gründung<br />
einer Freiberuflerpraxis abgeschlossen<br />
Steuerfrei<br />
Lebensversicherung<br />
mit Kapitalwahlrecht:<br />
Vertragsschluss vor<br />
2005<br />
Lebensversicherung<br />
mit Kapitalwahlrecht:<br />
Vertragsschluss seit<br />
2005<br />
Lebensversicherung<br />
gebraucht<br />
Son<strong>de</strong>rausgabe (sonstige), aber nur 88 % <strong>de</strong>r<br />
Beiträge (§ 10 Absatz 1 Nummer 3 Buchstabe<br />
b EStG)<br />
Nicht abzugsfähig<br />
Nicht abzugsfähig<br />
Steuerfrei, sofern gesetzliche<br />
Voraussetzungen erfüllt<br />
Vollständig o<strong>de</strong>r zur Hälfte<br />
steuerpflichtig (§ 20 Absatz 1<br />
Nummer 6 EStG)<br />
Steuerpflichtige<br />
Kapitaleinnahme<br />
Lebensversicherung Nicht abzugsfähig Wie Lebensversicherung, mit
Versicherung Beitragszahlung Leistungsphase<br />
fondsgebun<strong>de</strong>n<br />
Kapitalwahlrecht, maßgebend<br />
ist das Abschlussjahr<br />
Pflegeversicherung Son<strong>de</strong>rausgabe (sonstige) Steuerfrei<br />
Rentenversicherung<br />
gesetzlich bzw.<br />
Versorgungswerk<br />
Rentenversicherung<br />
private, Abschluss<br />
vor 2005<br />
Rentenversicherung<br />
private, Abschluss<br />
seit 2005, „Rürup-<br />
Rente“<br />
„Riester-Vertrag“<br />
Risiko-<br />
Lebensversicherung<br />
Son<strong>de</strong>rausgabe (begünstigte), § 10<br />
Absatz 1 Nummer 2 Buchstabe a EStG<br />
Abzugsbeschränkung § 10 Absatz 3 EStG<br />
Son<strong>de</strong>rausgaben (sonstige)<br />
Son<strong>de</strong>rausgabe (begünstigte), § 10<br />
Absatz 1 Nummer 2 Buchstabe b EStG<br />
Abzugsbeschränkung § 10 Absatz 3 EStG<br />
Son<strong>de</strong>rausgabe (sonstige), wenn<br />
Steuer-Ersparnis höher als Zulage<br />
• Son<strong>de</strong>rausgabe (sonstige)<br />
• Werbungskosten, wenn erhöhtes berufliches<br />
Unfallrisiko abge<strong>de</strong>ckt<br />
Nachgelagerte Besteuerung,<br />
§ 22 Nummer 5 EStG<br />
Steuerpflichtig mit <strong>de</strong>m Ertragsanteil,<br />
§ 22 Nummer 1 bb EStG<br />
Nachgelagerte Besteuerung,<br />
§ 22 Nummer 5 EStG<br />
Nachgelagerte Besteuerung,<br />
§ 22 Nummer 5 EStG<br />
• Steuerfrei<br />
• Min<strong>de</strong>rung <strong>de</strong>r Werbungskosten<br />
Unfallversicherung • Son<strong>de</strong>rausgabe (sonstige)<br />
• Werbungskosten/Betriebsausgaben bei<br />
Bezug zu Beruf<br />
• Steuerfrei<br />
• Arbeitslohn/steuerpflichtige<br />
Rente<br />
Sachversicherung<br />
Art <strong>de</strong>r Versicherung Beitragszahlung Leistungsphase<br />
Bauherrenversicherung<br />
Werbungskosten<br />
in Bezug auf Vermietung<br />
Min<strong>de</strong>rung <strong>de</strong>r<br />
Werbungskosten<br />
Berufshaftpflicht • Werbungskosten o<strong>de</strong>r<br />
• Betriebsausgaben<br />
• Min<strong>de</strong>rung <strong>de</strong>r Werbungskosten<br />
o<strong>de</strong>r<br />
• Betriebseinnahmen<br />
Betriebsunterbrechungsversicherung<br />
Betriebsausgaben<br />
Betriebseinnahmen<br />
Feuerversicherung • Werbungskosten bei Bezug zu Einkünften<br />
(wie Vermietung)<br />
• Betriebsausgaben, wenn Gebäu<strong>de</strong> im<br />
Betriebsvermögen<br />
• Kein Abzug im privaten Bereich<br />
• Min<strong>de</strong>rung <strong>de</strong>r Werbungskosten<br />
• Betriebseinnahmen<br />
• Steuerfrei
Art <strong>de</strong>r Versicherung Beitragszahlung Leistungsphase<br />
Haftpflicht<br />
(allgemeine)<br />
• Werbungskosten bei Bezug zu einer<br />
Einkunftsart (Berufshaftpflicht, Bauherrenhaftpflicht<br />
etc.)<br />
• Betriebsausgaben, sofern betriebliche<br />
Risiken abge<strong>de</strong>ckt<br />
• im privaten Bereich Son<strong>de</strong>rausgabe<br />
• Min<strong>de</strong>rung <strong>de</strong>r Werbungskosten<br />
o<strong>de</strong>r<br />
• Betriebseinnahmen<br />
• Steuerfrei<br />
Haftpflicht (Kfz) • Son<strong>de</strong>rausgabe (sonstige) o<strong>de</strong>r<br />
• Betriebsausgabe, wenn Pkw im Betriebsvermögen<br />
• Steuerfrei o<strong>de</strong>r<br />
• Betriebseinnahmen<br />
Hausrat- (mit Einbruchdiebstahlversicherung<br />
• Werbungskosten bei Bezug zu Einkünften<br />
(zum Beispiel Vermietung)<br />
• Kein Abzug im privaten Bereich<br />
• Min<strong>de</strong>rung <strong>de</strong>r Werbungskosten<br />
• Steuerfrei<br />
Kaskoversicherung • Betriebsausgabe bei Betriebsvermögen<br />
• Kein Abzug im privaten Bereich<br />
• Betriebseinnahmen<br />
• Steuerfrei<br />
Mietausfallversicherung Werbungskosten steuerpflichtige Einnahmen<br />
Rechtsschutzversicherung<br />
• Werbungskosten, bei Bezug zu einer<br />
Einkunftsart (wenn berufliche Risiken<br />
abge<strong>de</strong>ckt)<br />
• Betriebsausgaben, sofern betriebliche<br />
Risiken abge<strong>de</strong>ckt<br />
• Kein Abzug im privaten Bereich<br />
• Betriebseinnahmen<br />
• Steuerfrei<br />
Reiseversicherung • Werbungskosten, sofern berufliche<br />
Gegenstän<strong>de</strong>/Dienstreisen abge<strong>de</strong>ckt<br />
• Kein Abzug im privaten Bereich<br />
• Betriebseinnahmen<br />
• Steuerfrei<br />
• Min<strong>de</strong>rung <strong>de</strong>r Werbungskosten<br />
Vermögensscha<strong>de</strong>nhaftpflicht<br />
• Betriebseinnahmen<br />
• Min<strong>de</strong>rung <strong>de</strong>r Werbungskosten<br />
Wohngebäu<strong>de</strong>versicherung<br />
• Betriebsausgaben<br />
• Werbungskosten<br />
• Werbungskosten bei Bezug zu Einkünften<br />
(zum Beispiel Vermietung)<br />
• Kein Abzug im privaten Bereich<br />
• Min<strong>de</strong>rung <strong>de</strong>r Werbungskosten<br />
• Steuerfrei<br />
Wichtiger Hinweis: Der Inhalt ist nach bestem Wissen und Kenntnisstand erstellt wor<strong>de</strong>n.<br />
Die Komplexität und <strong>de</strong>r ständige Wan<strong>de</strong>l <strong>de</strong>r behan<strong>de</strong>lten Materie machen es jedoch erfor<strong>de</strong>rlich,<br />
Haftung und Gewähr auszuschließen.
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