Konzepte und Ansätze zum Risiko- und Rentabilitätsmanagement in ...

Gerade für mittelständische Unternehmen ist die gesetzliche Forderung der internen
Revision m. E. sehr sinnvoll. Es kann beobachtet werden, dass viele Risiken und
somit auch hohe Kosten leicht vermeidbar gewesen wären, hätte es in der jeweiligen
Unternehmung eine regelmäßige interne Revision gegeben.
Die interne Revision dient insbesondere der Aufdeckung von Ineffizienzen und Unregelmäßigkeiten
und hat dadurch auch einen direkten Bezug zum Auffinden und zur
Beseitigung von Risiken. Die wichtigsten Funktionen der internen Revision sind die
Folgenden 305 :
Vertrauensfunktion: läuft alles nach Plan?
Informationsfunktion: Transparenz, Unterstützung der Entscheidungsfindung
Präventivfunktion: Abschreckung gegen irreguläre Handlungen der Mitarbeiter
und des Managements (inkl. Korruption, vorsätzliche Regelverstöße etc.)
Damit die Revision überhaupt durchgeführt werden kann, ist es unerlässlich, dass
das Management oder damit beauftragte Unternehmensfunktionen – sehr gut eignen
sich dafür Stabsabteilungen – im Vorfeld klare Sollvorgaben für die betrieblichen
Strukturen und Prozesse erarbeiten und an alle Mitarbeiter kommunizieren. Denn nur
Regeln, die man kennt, kann man einhalten. Und nur solche Regeln können auch
überwacht werden. In der Praxis handelt es sich also um die Gestaltung und Verabschiedung
von Handbüchern, Richt- oder Leitlinienpapieren, Arbeitsanweisungen,
Stellenplänen, Wartungsplänen für Maschinen usw..
Die wichtigsten Fragen zur Einrichtung einer internen Revision sind stets die Gleichen:
Wer soll was wann überprüfen? Dieser Satz klingt banal, er führt aber – wie
immer wieder zu erleben ist – nicht selten zu Streitigkeiten und langwierigen Abstimmungsprozessen
in den Unternehmen. Der Grund dafür liegt auf der Hand: Nicht
jeder Manager bzw. Bereichsleiter hat ein Interesse daran, kontrolliert zu werden.
Außerdem handelt es sich um eine strategische Entscheidung, deren langfristigen
Effekt man nicht unterschätzen sollte.
Wegen der häufig mangelnden Objektivität und/oder fehlenden Revisionserfahrung
ist es weniger empfehlenswert, die Durchführung einer internen Revision durch eigene
Mitarbeiter durchführen zu lassen. Insbesondere ist es hier zu vermeiden, dass
Personen ihre eigenen Arbeitsbereiche überprüfen. In vielen Großunternehmen ist
eine gesonderte Revisionsabteilung bereits Bestandteil der Organisation. In kleineren
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Vgl. Reichmann, Thomas: Controlling, 2006, S. 647f.; Horváth, Péter: Controlling, 2006, S.
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