Konzepte und Ansätze zum Risiko- und Rentabilitätsmanagement in ...

Rahmen des unternehmerischen Handelns. Nichts desto trotz gibt es genügend
Wahl-rechte und Spielräume, die im Sinne einer Verbesserung der Rentabilität ausgenutzt
werden können. 265 Wenn alle steuerlichen Vorschriften weitestgehend erfüllt
sind, sind damit lediglich die Risikoaspekte einer Bestrafung im Falle von falschen
Steu-ergrundlagen ausgeschaltet. Damit wird deutlich, dass das Thema des Managements
der steuerlichen Aspekte überwiegend ein Thema der Rentabilität ist. Die
Aufgabe des Managements bezieht sich an dieser Stelle auf die Optimierung des
Rein-gewinns, d. h. des Gewinns, der nach der Erhebung der Steuern im Unternehmen
verbleibt und verwendet werden kann. Hierbei ist allerdings die Fristigkeit zu beachten.
So kann das Unternehmen zwar in einem Jahr die Steuerlast minimieren, dafür
ist sie im darauf folgenden Jahr – als Ergebnis der Nutzung bestimmter Wahlrechte
– höher 266 . Mit anderen Worten: Die Gewinnoptimierung unter steuerrechtlichen
Gesichtspunkten funktioniert über die Beachtung mehrjähriger Effekte.
Das Management der steuerlichen Aspekte beginnt sicherlich mit der Beurteilung der
Ausgangslage eines Unternehmens. Ein Unternehmen zeichnet sich aus durch die
aktuelle Rechtsform, welche die Aktivitäten des Unternehmens im Rahmen der Gesetzesordnung
determiniert und die Erwirtschaftung eines Gewinns bzw. Verlusts
ermöglicht. Die Rechtsform, die – wie später noch dargestellt wird – selbst als Steuerungsinstrument
angesehen werden kann, wird in der Regel nicht als eine kurzfristige
Form der Optimierung der Besteuerung betrachtet werden können. Es gilt also diese
grundsätzlichen Fakten zu beurteilen und daraus – im Rahmen der zulässigen Vorschriften
– ein Konzept für die Optimierung unter bestehenden Gegebenheiten zu
erstellen.
Dieser Abschnitt der Arbeit wird sich also nicht mit der Darstellung der vollständigen
Besteuerungsgrundlagen für ein Unternehmen befassen 267 , sondern sich gezielt mit
den Wahlrechten und Steuerungsmechanismen auseinandersetzen. Sowie bereits zu
Beginn dieser Arbeit erläutert, setzt dies ein Fachgrundwissen des Steuerrechts voraus.
Ausgehend von dieser Basis werden einige Möglichkeiten dargestellt, die vom
Management eines Unternehmens überlegt eingesetzt werden können.
265
Siehe dazu z. B. § 6 II EstG: Steuerliche Sonderabschreibungen und Bewertungsfreiheiten.
266
Diese Steuerverschiebung wird vor allem deutlich, wenn man die Abschreibungen betrachtet,
deren Gesamtsumme durch die Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten bestimmt wird und demnach
um die im Jahr der Verschiebung in Anspruch genommene Sonderabschreibung verringert werden
muss. Die Restnutzungsdauer verringert sich und mit ihr die Möglichkeit zur Abschreibung. Vgl. § 6 II
EstG; vgl. Wöhe, Günter: Bilanzierung und Bilanzpolitik, 1997, S. 425.
267
Siehe zur Besteuerung z. B. Wöhe, Günter: Bilanzierung und Bilanzpolitik, München, 1997;
Kußmaul, Heinz Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, München, 2006.
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