Investitionsstandort Niederlande – Juristische und ... - Loyens & Loeff

Investitionsstandort Niederlande –
Juristische und Steuerliche Aspekte
Loyens & Loeff serie

Investitionsstandort Niederlande - Juristische und
Steuerliche Aspekte
Redakteur
Tom Claassens
Ausgabe 2011
Loyens & Loeff Serie

© Loyens & Loeff N.V. 2011
Auf den Inhalt dieses Buches sollte sich nicht verlassen werden und auf Basis des Inhalts
dieses Buches sollten keine Entscheidungen getroffen werden. Loyens & Loeff N.V. und
jegliche Person, die an der Erstellung dieses Buches beteiligt war, sind nicht haftbar für die
Ergebnisse oder jegliche Handlungen, die auf Basis der Informationen aus diesem Buch
vorgenommen werden, inklusive Irrtümer und Unterlassungen.
Alle Rechte vorbehalten. Kein Teil dieses Buchs darf ohne vorherige schriftliche Erlaubnis
von Loyens & Loeff N.V. reproduziert, in einem Datenabfragesystem gespeichert oder
in irgendeiner Form oder auf irgendeine Art und Weise elektronisch, maschinell, durch
Fotokopien, Aufzeichnungen oder anderweitig veröffentlicht werden.

Einleitung
Zweck dieses Hefts ist es, ausländischen Investoren und ihren Beratern grundlegende
Kenntnisse über die wichtigsten Aspekte des niederländischen Wirtschaftsrechts zu
vermitteln und ihnen die Kommunikation mit ihren Rechtsanwälten in den Niederlanden zu
erleichtern. Selbstverständlich kann dieses Dokument nicht das gesamte niederländische
Wirtschaftsrecht erklären. Die hierin enthaltenen Angaben sind vereinfacht und
verallgemeinert.
Darüber hinaus ist zu beachten, dass sich Gesetze immer wieder ändern und dass dieses
Heft das zur Zeit der Veröffentlichung geltende Gesetz darstellt. Bitte holen Sie im Einzelfall
fachmännischen Rat ein. Die Rechtsanwälte von Loyens & Loeff N.V. stehen hierfür gerne
zur Verfügung und wir freuen uns auf eine Zusammenarbeit mit Ihnen.
Zuletzt möchte ich mich bei den folgenden Personen für ihre Beiträge zu dieser
Veröffentlichung bedanken: Jorn van Beckhoven, Jan Blommers, Tom Claassens
(Redakteur), Marc Custers, Nico van Dijk, Irene Groenland, Pjotr van Heemskerk,
Kitty Lieverse, Albertine Mazzola, Reink van der Spek, Wies Verstraaten,
Jacobijn Voûte-Zevenbergen und Vincent Vroom. Ihre Sachkenntnis und Erfahrung sind in
vielen Abschnitten dieses Dokuments zu erkennen.
Maarten van der Weijden
Geschäftsführender Partner Loyens & Loeff N.V.

I N H A L T
1. Rechtsformen 10
1.1 Einführung 10
1.2 Die wichtigsten Unterschiede zwischen der NV und der BV 10
1.3 Gründung einer NV oder einer BV 11
1.3.1 Gründer 11
1.3.2 Gründungsverfahren 11
1.3.3 Aktienregister 13
1.3.4 Anmeldung 12
1.3.5 Transaktionen vor der Gründung 13
1.4 Satzung 14
1.4.1 Allgemeines 14
1.4.2 Name, Namenssuche 14
1.4.3 Offizieller Sitz und eingetragene Adresse 14
1.4.4 Geschäftszwecke 15
1.4.5 Anteilskapital 15
1.5 Anteile 16
1.5.1 Anteilsarten 16
1.5.2 Bezahlung von Anteilen 16
1.5.3 Übertragung von Anteilen 17
1.6 Unternehmensorgane 18
1.6.1 Allgemeines 18
1.6.2 Vorstand 18
1.6.3 Aktionärshauptversammlung 20
1.6.4 Aufsichtsrat 21
1.6.5 Monistische Unternehmensführung 21
1.7 Jahresabschlüsse 21
1.8 Liquidierung 23
1.8.1 Allgemeines 23
1.8.2 Das Standardverfahren 23
1.8.3 „Beschleunigte“ Liquidierung und „Turbo“-Liquidierung 25
1.9 Niederländisches Personengesellschaftsrecht 26
1.9.1 Allgemeine Merkmale 26
1.9.2 Rechtliche Anforderungen 27
1.9.3 Gründung und Führung einer niederländischen Personengesellschaft 27
1.9.4 Kapital, Vermögen und Jahresabschluss einer niederländischen
Personengesellschaft 28
1.9.5 Änderungen am niederländischen Personengesellschaftsrecht 29
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2. Verschiedene Unternehmensfragen 31
2.1 Einführung 31
2.2 Haftung von Mitgliedern des Vorstands und Aufsichtsrats 31
2.2.1 Allgemeines 31
2.2.2 Interne Haftung, d. h. Haftung der Vorstände dem Unternehmen gegenüber 31
2.2.3 Haftung bei Insolvenz (Drittes Missbrauchsgesetz) 32
2.2.4 Irreführende Geschäftsabschlüsse, Jahres- und Zwischenabschlüsse 33
2.2.5 Haftung für Steuerschulden, Rentenbeiträge und Pensionsfondsbeiträge
(Zweites Missbrauchsgesetz) 33
2.2.6 Delikthaftung 33
2.2.7 Eintragung im Handelsregister und Bezahlung von Anteilen 34
2.2.8 Haftung bei juristischer Person als Vorstand 34
2.3 Haftung von Anteilsinhabern für die Schulden eines Unternehmens 34
2.3.1 Allgemeines 34
2.3.2 Hauptregel und Ausnahmen 34
2.4 Ultra Vires 35
2.4.1 Allgemeines 35
2.4.2 Ultra Vires bei der Ausstellung von Sicherheiten 36
2.5 403-Haftungserklärung 36
3. Die wichtigsten Aufsichtsbehördlichen und Kartellbestimmungen 38
3.1 Einführung 38
3.2 Die wichtigsten aufsichtsbehördlichen Bestimmungen 38
3.2.1 Bestimmungen über ausländische Investitionen 38
3.2.2 Berichterstattungspflicht 38
3.2.3 Sorgfaltspflicht in Bezug auf Kunden 39
3.2.4 Finanzaufsichtsgesetz 40
3.2.5 Sonstige Bestimmungen und Vorschriften 41
3.3 Nationale Kartellfragen 41
3.3.1 Allgemeines 41
3.3.2 Wettbewerbsvereinbarungen 42
3.3.3 Wirtschaftliche Beherrschung 43
3.3.4 Fusionskontrolle 43
3.3.5 Vollstreckung 45
4. Steuerfragen 46
4.1 Einführung 46
4.2 Persönliche Einkommenssteuer 46
4.2.1 Allgemeines 46
4.2.2 Feld 1: Steuerpflichtiges Einkommen aus Arbeit und Wohneigentum 47
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4.2.3 Feld 2: Steuerpflichtiges Einkommen aus erheblicher Beteiligung 48
4.2.4 Feld 3: Steuerpflichtiges Einkommen aus Sparanlagen und Investitionen 49
4.3 Lohnsteuereinbehaltung 49
4.3.1 Allgemeines 49
4.3.2 Die 30 %-Regel 49
4.4 Körperschaftssteuer 50
4.4.1 Allgemeines 50
4.4.2 Innovationsfeld 52
4.4.3 Beteiligungsfreistellung 52
4.4.4 Steuerliche Organschaft 53
4.4.5 Fusionen 54
4.4.6 Vorabklarstellungen durch die Steuerbehörden 54
4.4.7 Anreizbestimmungen 54
4.5 Quellensteuer 55
4.5.1 Dividenden 55
4.5.2 Zinsen und Lizenzgebühren 56
4.6 Mehrwertsteuer 56
4.6.1 Allgemeines 56
4.6.2 Steuerpflichtige Personen 56
4.6.3 Steuerbemessungsgrundlage 56
4.6.4 Freistellungen 57
4.6.5 Steuersätze 57
4.6.6 MWSt. auf importierte Waren 57
4.7 Importzölle 58
4.7.1 Allgemeines 58
4.8 Übertragungssteuer 58
4.9 Internationale Aspekte der Besteuerung in den Niederlanden 69
4.9.1 Vermeidung der Doppelbesteuerung 59
4.9.2 Niederländische Steuerabkommen 60
5. Arbeitsrecht 62
5.1 Einführung 62
5.2 Arbeitsvertrag 62
5.2.1 Das Bestehen eines Arbeitsvertrags 62
5.2.2 Anwendbares Recht 63
5.2.3 Laufzeit und Arbeitszeit 64
5.2.4 Probezeiten 64
5.2.5 Konkurrenzverbot 65
5.3 Lohn, Urlaub und andere Nebenleistungen 65
5.3.1 Lohn und Urlaubsgeld 65
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5.3.2 Urlaub 66
5.3.3 Gewinnbeteiligung und Aktienoptionspläne 67
5.3.4 Krankengeld 67
5.3.5 Andere Vergütung 68
5.4 Aufenthaltsgenehmigung und Arbeitserlaubnis 68
5.5 Tarifverträge 70
5.6 Kündigung 71
5.6.1 Kündung eines einzelnen Arbeitsvertrags 71
5.6.2 Umstrukturierung 76
5.6.3 Arbeitgebersteuer auf Frührentenzahlungen 76
5.7 Mitbestimmung, Betriebsrat 76
5.8 Diskriminierung 80
5.8.1 Allgemeine Gleichbehandlung 80
5.8.2 Geschlechtsdiskriminierung 80
5.8.3 Sexuelle Belästigung 81
5.8.4 Altersdiskriminierung 81
5.8.5 Verpflichtung zur Beschäftigung von Behinderten 82
5.9 Verschiedenes 82
5.9.1 Streiks und Werksbesetzungen 82
5.9.2 Gerichtssystem 83
5.9.3 Beweislast 84
6. Handelsagenturen, Vertriebspartnerschaften und Franchisen 85
6.1 Einführung 85
6.2 Handelsagentur 85
6.2.1 Definition 85
6.2.2 Allgemeines 85
6.2.3 Kündigung 86
6.2.4 Kartellgesetze 87
6.3 Vertriebspartnerschaft 88
6.3.1 Definition 88
6.3.2 Allgemeines 88
6.3.3 Kündigung 88
6.3.4 Kartellgesetze 90
6.4 Franchisen 91
6.4.1 Definition 91
6.4.2 Allgemeines 91
6.4.3 Kartellgesetze 91
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7. Rechte an geistigem Eigentum 92
7.1 Einführung 92
7.2 Patente 92
7.2.1 Anmeldung 92
7.2.2 Patentierbarkeit 92
7.2.3 Dauer 93
7.2.4 Übertragung, Lizenzierung 93
7.2.5 Bestimmungen über Arbeitnehmer 93
7.2.6 Europäische Patentkonvention 94
7.2.7 Vertrag über die Zusammenarbeit auf dem Gebiet des Patentwesens 94
7.2.8 EG-Vertrag 94
7.3 Marken 94
7.3.1 Anmeldung 94
7.3.2 Schutz für Modelle und Entwürfe 95
7.3.3 Außerkraftsetzung und Ablauf 96
7.3.4 Dauer 96
7.3.5 Übertragung, Lizenzierung 96
7.3.6 Kollektivmarken 97
7.3.7 Gemeinschaftsmarken 97
7.4 Urheberrecht 98
7.4.1 Weder Eintragung noch formale Anforderungen 98
7.4.2 Schutz für Modelle und Entwürfe 98
7.4.3 Dauer 98
7.4.4 Übertragung, Lizenzierung 99
7.4.5 Bestimmungen über Arbeitnehmer 99
7.4.6 Verschiedenes 99
7.5 Schutz für Modelle und Entwürfe 99
7.5.1 Anmeldung 99
7.5.2 Schutz für Modelle und Entwürfe 100
7.5.3 Außerkraftsetzung und Ablauf 100
7.5.4 Dauer 101
7.5.5 Übertragung, Lizenzierung 101
7.5.6 Bestimmungen über Arbeitnehmer 101
7.5.7 Urheberrecht 101
7.5.8 Gemeinschaftsentwürfe 101
7.6 Durchsetzung von Rechten an geistigem Eigentum 102
8. Raumplanung und Umwelt 104
8.1 Einführung 104
8.1.1 Gesetzesrahmen 104
8.1.2 EU-Gesetze 104
8 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

8.1.3 Gesetzliche Trends 105
8.1.4 PRTR-Bericht 105
8.1.5 Bestimmte Umweltaspekte 105
8.2 Umweltgenehmigungen und Bebauungspläne 106
8.2.1 Allgemeines 106
8.2.2 Umweltgenehmigungsverfahren 106
8.2.3 Abwassergenehmigung 109
8.2.4 Übertragbarkeit von Umweltgenehmigungen 109
8.2.5 Umweltverträglichkeitsprüfung 109
8.2.6 Vogel- und Lebensraumrichtlinie, Natura 2000-Gebiete 110
8.2.7 Sonstige Schutzgebiete 110
8.3 Boden- und Grundwasserverschmutzung 110
8.3.1 Allgemeines 110
8.3.2 Schweregrad und Dringlichkeit 111
8.3.3 Sanierungskosten 111
8.4 Asbest 112
9. Zahlungsunfähigkeit 113
9.1 Einführung 113
9.2 Arten von Insolvenzverfahren 113
9.3 Eröffnung eines Insolvenzverfahrens 114
9.3.1 Einführung 114
9.3.2 Insolvenzverwalter 114
9.4 Insolvenzverfahren 114
9.5 Rechte von Gläubigern 115
9.5.1 Einführung 115
9.5.2 Gläubiger mit besicherten Forderungen 116
9.5.3 Gläubiger mit Vorzugsrecht 117
9.5.4 Gläubiger mit unbesicherten Forderungen 117
9.5.5 Vermögensgläubiger 117
9.6 Beendigung des Insolvenzverfahrens und Verteilung des Erlöses 117
9.6.1 Einführung 117
9.6.2 Einstellung 118
9.6.3 Liquidierung 118
9.6.4 Schließung 119
9.6.5 Vergleich 119
9.7 Zahlungsaufschub (Moratorium) 119
9.8 Betrügerische Übertragung (Actio Pauliana) 121
9.8.1 Betrügerische Übertragung während oder vor der Insolvenz 121
9.8.2 Betrügerische Übertragung außerhalb von Insolvenzverfahren 122
9.8.3 Die Insolvenzverordnung 123
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1. Rechtsformen
1.1 Einführung
Eine Frage, die bei der Gründung eines Unternehmens in den Niederlanden beantwortet
werden muss, ist welche Rechtsform die Firma haben soll. Es ist (z. B. aus Kostengründen)
möglich, keine separate juristische Person oder rechtsfähige Personengesellschaft
zu gründen und stattdessen über eine Zweigniederlassung zu arbeiten. Die meisten
ausländischen Investoren entscheiden sich jedoch für eine separate juristische Person oder
eine Personengesellschaft. Zwar gibt es andere mögliche Rechtsformen für Unternehmen,
die häufigsten sind jedoch:
(i)
(ii)
die öffentliche Gesellschaft mit beschränkter Haftung (naamloze vennootschap oder
‚NV‘) und
die private Gesellschaft mit beschränkter Haftung (besloten vennootschap met
beperkte aansprakelijkheid oder ‚BV‘).
Weil die NV und BV bei der überwiegenden Mehrzahl der Fälle zur Anwendung kommen,
werden wir uns hier vor allem mit diesen beiden Formen des holländischen Wirtschaftsrechts
befassen. Dieses Heft behandelt nicht die gesetzlichen Bestimmungen im Zusammenhang
mit einer bestimmten Art Großunternehmen mit zweistufigem Status (structuurvennootschap),
d. h. einem Unternehmen, das in drei aufeinander folgenden Jahren die folgenden Kriterien
erfüllt: (i) Es verfügt über Aktienkapital von mehr als einem bestimmten Betrag (derzeit
16.000.000 €); (ii) es beschäftigt in den Niederlanden mehr als 100 Mitarbeiter; und (iii) es
verfügt über einen Betriebsrat.
Im Kapitel 1.9 weiter unten sind die wichtigsten Aspekte des Personengesellschaftsrechts
kurz beschrieben.
1.2 Die wichtigsten Unterschiede zwischen der NV und der BV
Die Rechtsform der NV wird mehr für börsennotierte Unternehmen verwendet sowie für
Unternehmen, die im Bank- oder Versicherungsgeschäft tätig sind, sie ist jedoch nicht auf
diese Zwecke beschränkt. BVs sind meistens in privater Hand. Diese Rechtsform wird häufig
für kleinere Unternehmen oder für Konzern-Holdings bzw. für finanzielle Zwecke verwendet.
Aufgrund einer wichtigen Gesetzesänderung im Bezug auf die BV, die voraussichtlich im Laufe
des Jahres 2011 in Kraft treten wird, werden sich die Unterschiede zwischen der NV und der
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BV, die bisher nur in Einzelheiten bestanden, maßgeblich vergrößern. Weil die Rechtsform
der NV primär für Aktiengesellschaften mit vielen Anteilsinhabern bestimmt ist, unterliegt sie
den europäischen Harmonisierungsvorschriften für Aktiengesellschaften. Deshalb können
ihre Unternehmensstruktur und ihre Satzung nicht so flexibel an die Anforderungen von
Anteilsinhabern angepasst werden wie die der BV. Bei der NV gelten bestimmte Regeln für
die ordnungsgemäße Abhaltung von Hauptversammlungen als Körperschaft allgemein und
konkret in Bezug auf die Ausübung von Stimmrechten durch die Aktionäre. Darüber hinaus
unterliegt die NV bestimmten Kapitalschutzregeln, wie z. B. Mindestkapitalvoraussetzungen
und gewissen formalen Vorschriften für die Bezahlung von Aktien, den Aktienrückkauf,
Finanzhilfe und die Auszahlung von Dividenden und Rücklagen. Nach den bald in Kraft
tretenden neuen Gesetzen ist die BV ein flexibleres Instrument und unterliegt nur wenigen
Regeln in Bezug auf den Kapitalerhalt und die Möglichkeit, Vereinbarungen zwischen den
Anteilsinhabern im Gesellschaftsvertrag festzulegen. Bei der BV wird es zum Beispiel
ausdrücklich erlaubt sein, im Gesellschaftsvertrag Pflichten von Anteilsinhabern festzuhalten,
die über die Bezahlung von Anteilen hinausgehen. Weil die BV hauptsächlich ein Instrument
für einen geschlossenen Aktionärskreis darstellt, kann sie nur Namensaktien ausgeben.
Inhaberaktien sind nicht zulässig.
Die steuerliche Behandlung eines Unternehmens hängt nicht ausschließlich davon ab, ob
es sich um eine NV oder eine BV handelt.
1.3 Gründung einer NV oder einer BV
1.3.1 Gründer
Die Gründer einer NV oder einer BV, bei denen es sich um eine oder mehrere natürliche
und/oder juristische Personen handeln kann, können jede Staatszugehörigkeit haben und
an jedem Ort ansässig sein. Die Gründer können durch eine schriftliche Vollmacht bei der
Gründung vertreten sein. Die Gründer können aber müssen nicht die ersten Aktionäre des
Unternehmens sein. In diesem Kapitel werden die ersten Aktionäre als „Gründer“ bezeichnet,
um sie von den Aktionären im Allgemeinen zu unterscheiden.
1.3.2 Gründungsverfahren
Ein Unternehmen wird durch Ausfertigung eines notariellen Körperschaftsvertrags (akte van
oprichting) durch einen Notar (notaris) gegründet. Dieser Körperschaftsvertrag beinhaltet
die Satzung (statuten). Nach der Gründung kann die Satzung nur durch eine notarielle
Änderungsurkunde geändert werden.
Wahrscheinlich wird ab dem 1. Juli 2011 zur Gründung einer NV oder BV oder zur Änderung
der Satzung keine vorherige Genehmigung durch das Justizministerium in Form einer
Zustimmungserklärung (verklaring van geen bezwaar) mehr notwendig sein.
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Bei der Gründung einer NV muss zum Gründungszeitpunkt zusätzlich ein Kontoauszug
zum Beleg der Zahlung der Mindestkapitaleinlage (bei Barzahlung) oder eine Beschreibung
des Beitrags und eine Wirtschaftsprüfungsbescheinigung einer derartigen Zahlung (bei
Sachleistung) vorgelegt werden (siehe Abschnitt 1.5.2). Das Mindestkapital einer NV beträgt
45.000,00 €, während für die BV zurzeit ein Mindestkapital von 18.000,00 € vorgeschrieben
ist. Nach den neuen Gesetzen zur BV wird dieser Betrag auf 1 Eurocent reduziert. Wenn
die Zahlung für Anteile an einer BV als Sachleistung erfolgen soll, ist eine Beschreibung
der beigesteuerten Vermögenswerte und eine Bestätigung durch einen Wirtschaftsprüfer
erforderlich. Nach den neuen Gesetzen über BVs wird eine derartige Bestätigung durch
einen Wirtschaftsprüfer nicht mehr erforderlich sein.
Der Körperschaftsvertrag kann ausgefertigt werden, sobald dem Notar alle erforderlichen
Dokumente vorliegen.
Der Körperschaftsvertrag muss in niederländischer Sprache verfasst sein und etabliert
das Unternehmen als separate juristische Person. Es ist jedoch zu beachten, dass
Vorstandsmitglieder nach Unterzeichnung des Körperschaftsvertrags und vor Eintragung
im Handelsregister der Handelskammer (siehe Absatz 1.3.4 unten) für alle Handlungen
im Namen des Unternehmens persönlich haften. Es ist daher dringend zu empfehlen,
von Handlungen im Namen des Unternehmens abzusehen, bevor ein Auszug aus dem
Handelsregister als Beweis für die Eintragung des Unternehmens im Handelsregister vorliegt.
1.3.3 Aktienregister
Wenn das Unternehmen Namensaktien verwendet, was bei der BV immer der Fall ist und
bei der NV der Fall sein kann, muss das Unternehmen ein Aktienregister führen.
Bei der Unternehmensgründung fertigt ein Notar ein Aktienregister an. Das Aktienregister
sollte vom Vorstand (bestuur) in der Geschäftsstelle des Unternehmens geführt werden.
Es muss die Namen und Adressen aller Aktionäre, die Art und Anzahl der von diesen
jeweils gehaltenen Aktien, die Stückelung und das Ausgabedatum der Aktien, den für jede
Aktie eingezahlten Betrag sowie Pfandrechte und andere Belastungen enthalten. Bei allen
Änderungen an den oben genannten Informationen muss das Register aktualisiert werden.
Alle Einträge und Änderungen müssen durch den Vorstand oder im Namen des Vorstands
gegengezeichnet werden.
1.3.4 Anmeldung
Spätestens acht Tage nach der Gründung müssen bestimmte Informationen über das
Unternehmen im Handelsregister der Handelskammer des Bezirks, in dem sich die Adresse
des Firmensitzes (d. h. der Hauptgeschäftssitz) befindet, eingetragen werden. Beglaubigte
Kopien des Körperschaftsvertrags und des Kontoauszugs sowie der Wirtschaftsprüfungs
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escheinigung(en) müssen hinterlegt werden. Während des Zeitraums von der Gründung
bis zur ordnungsgemäßen Eintragung im Handelsregister der Handelskammer sind die
Vorstandsmitglieder neben dem Unternehmen gesamtschuldnerisch für alle rechtlichen
Handlungen im Namen des Unternehmens haftbar. Dementsprechend ist es empfehlenswert,
die Eintragung sobald wie möglich nach Abschluss der Gründung vornehmen zu lassen.
Unternehmen sind verpflichtet, Informationen über ihre Vorstände, Aufsichtsräte und ggf.
bevollmächtigten Vertreter einzureichen. Im Falle der letzteren müssen diese Informationen
auch den Umfang ihrer Vollmacht beinhalten. Wenn alle ausgegebenen und im Umlauf
befindlichen Aktien des Unternehmens von einer einzigen natürlichen oder juristischen
Person gehalten werden, müssen außerdem bestimmte Informationen über diesen
Alleingesellschafter eingetragen werden.
Die Einreichung muss auch eine Schätzung der vom Unternehmen im Zusammenhang
mit der Gründung zu tragenden Kosten (Kapitalsteuern, Notar- und Beratergebühren usw.)
beinhalten. Für Zweigstellen gelten separate Registrierungsvorschriften.
1.3.5 Transaktionen vor der Gründung
Niederländische Unternehmen können vor der Gründung vertragliche Vereinbarungen
eingehen, vorausgesetzt, dass das Unternehmen sich in der Gründung befindet und als
derzeit in Gründung befindliches Unternehmen (in oprichting oder ‚i.o.‘) bezeichnet wird.
Während dieser Phase wird der Name und Status des Unternehmens wie folgt angegeben:
‚__ N.V. i.o.‘ oder ‚__ B.V. i.o.‘
Nach niederländischem bürgerlichem Recht können Personen, die sich als vertragsberechtigt
für das Unternehmen ausgeben, Verträge im Namen des Unternehmens i.o. unterzeichnen
und Drittparteien können sich hierauf verlassen, sofern die nachstehenden Bedingungen
erfüllt sind. Alle Personen, die rechtliche Handlungen im Namen des Unternehmens i.o.
vollziehen, haften gesamtschuldnerisch für die betreffende Handlung, bis diese vom
Unternehmen ratifiziert ist, sofern in der entsprechenden Vollmacht nichts Gegenteiliges
festgelegt ist. Diese Ratifizierung kann in den Körperschaftsvertrag aufgenommen oder
durch einen Vorstandsbeschluss nach der Gründung vollzogen (oder auch durch Handeln
konkludent) werden.
Auch im Falle von ratifizierten Handlungen bleiben die Personen, die im Namen des
Unternehmens i.o. gehandelt haben, gesamtschuldnerisch haftbar für die Verluste von
Dritten, wenn ihnen bekannt war, oder ihnen nach billigem Ermessen hätte bekannt sein
müssen, dass das Unternehmen seinen Verpflichtungen nicht nachkommen würde. Wenn
das Unternehmen binnen einem Jahr nach Gründung zwangsliquidiert wird, wird dieses
Wissen vorausgesetzt. Außerdem berührt diese Nichtfreistellung von der Haftung nicht die
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Haftung der Vorstände des Unternehmens für die Ratifizierung von Transaktionen, die das
Unternehmen nicht ausüben konnte.
1.4 Satzung
1.4.1 Allgemeines
Die Satzung enthält die Bestimmungen, denen das Unternehmen nach der Gründung
unterliegt. Die wichtigsten Erwägung bei der Anfertigung der Satzung sind die folgenden:
1.4.2 Name, Namenssuche
Der voraussichtliche Name oder Handelsname des Unternehmens sollte sich ausreichend von
bereits bestehenden eingetragenen und nicht eingetragenen Handelsnamen unterscheiden
und in der Öffentlichkeit keinen Anlass zur Verwechslung geben.
Um zu gewährleisten, dass der voraussichtliche Name keine bestehenden Namensrechte
verletzt bzw. mit bestehenden Namen im Konflikt steht, sollte eine Namenssuche im
Handelsregister der Handelskammer durchgeführt werden. Gegen Zahlung einer geringen
Gebühr können gleichzeitig drei verschiedene Namen bei der Handelskammer eingereicht
werden. Auf Anfrage kann gleichzeitig eine Untersuchung über die mögliche Verletzung von
beim Benelux-Markenamt eingetragenen Marken eingeleitet werden (siehe Abschnitt 7.3
weiter unten). Auf Antrag kann der Handelsname auch als Marke beim Benelux-Markenamt
eingetragen werden.
Der Name des Unternehmens muss unverwechselbar und darf nicht zu allgemein sein.
Die Kennzeichnung „NV“ bzw. „BV“ muss entweder am Anfang oder Ende des Namens
hinzugesetzt werden.
1.4.3 Offizieller Sitz und eingetragene Adresse
Der offizielle Firmensitz ist die Stadt in den Niederlanden, die in der Satzung als solcher
angegeben ist. Neben dem offiziellen Firmensitz muss für das Unternehmen zur Eintragung
im Handelsregister der Handelskammer eine Geschäftsstellenadresse angegeben werden.
Diese Geschäftsstellenadresse kann sich an jedem Ort innerhalb oder außerhalb der
Niederlande befinden. Für steuerliche und andere Zwecke ist es u. U. von Vorteil, eine
Geschäftsstellenadresse in den Niederlanden zu benutzen. Wenn eine entsprechende
Geschäftsstelle (noch) nicht verfügbar ist, kann das Unternehmen seinen Sitz bei einem
„Treuhandunternehmen“ haben, das auf die Bereitstellung von Leistungen zur Führung und
Verwaltung von Unternehmen spezialisiert ist.
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1.4.4 Geschäftszwecke
Die Geschäftszweckklausel der Satzung enthält eine allgemeine Beschreibung der
voraussichtlichen Geschäftstätigkeiten des Unternehmens. Seine Tätigkeiten sind auf die
in der Geschäftszweckklausel genannten Tätigkeiten beschränkt.
1.4.5 Anteilskapital
Der Nennwert der Anteile sowohl an einer NV als auch einer BV muss in Euro angegeben
werden. Nach den neuen Gesetzen über die BV werden auch andere Währungen zulässig
sein. Das niederländische Unternehmensrecht unterscheidet zwischen drei Kapitalarten:
(i) das zur Ausgabe berechtigte Aktienkapital, ein Maximalbetrag zur Aktienausgabe, der
nur durch eine Änderung der Satzung überschritten werden kann; (ii) das ausgegebene
Kapital, d. h. der ausgegebene Betrag des zur Ausgabe berechtigten Aktienkapitals, das den
Gesamtnennwert der im Umlauf befindlichen Anteile wiedergibt; (iii) die Kapitaleinlage, d. h.
der Betrag des ausgegebenen Kapitals, für den das Unternehmen eine Zahlung erhalten
hat. Zurzeit muss das zur Ausgabe berechtige Aktienkapital sowohl bei der NV als auch der
BV in der Satzung definiert sein. Nach den neuen Gesetzen über BVs wird dies bei der BV
nicht mehr der Fall sein.
Im Prinzip muss jeder Anteil bei der Ausgabe vollständig bezahlt werden. Nach der neuen
Gesetzgebung über die BV kann die Satzung einer BV eine Übereinkunft des Unternehmens
und seiner Anteilsinhaber beinhalten, dass der Nennwert einer ausgegebenen Namensaktie
zu einem späteren, vom Vorstand zu bestimmenden Zeitpunkt gezahlt werden kann. Bei
einer NV ist ein solcher Zahlungsaufschub nur bis zu 75 % des Nominalwerts möglich. Das
gleiche gilt für die BV nach jetzigem BV-Recht.
Der Gesamtnennwert des ausgegebenen Kapitals und der Kapitaleinlage einer NV muss
(mindestens) 45.000 € bei der NV oder (zurzeit) 18.000 € bei der BV betragen (wie oben in
Abschnitt 1.3.2 bereits erörtert, wird dieser Betrag nach der neuen Gesetzgebung für BVs
auf 1 Eurocent reduziert). Des Weiteren darf das Verhältnis des zur Ausgabe berechtigten
Aktienkapitals zum ausgegebenen Aktienkapital bei einer NV nicht mehr als 5 zu 1
betragen. Die Bezahlung von Aktien kann in bar oder als Sachleistung erfolgen. Für den
Verschuldungsgrad bestehen keine rechtlichen Obergrenzen. Nach der neuen Gesetzgebung
über BVs wird in Bezug auf die BV keine Mindestkapitalanforderung mehr bestehen. Ebenso
wird kein vorgeschriebenes Verhältnis zwischen dem zur Ausgabe berechtigten Kapital (wenn
dieses überhaupt definiert ist) und dem ausgegebenen Kapital gelten.
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15

1.5 Anteile
1.5.1 Anteilsarten
Die Kapitalanteile einer BV können nur als Namensaktien ausgegeben werden, während
bei einer NV Namens- oder Inhaberaktien möglich sind. Bei Namensaktien sollten die
Aktienanteile im Aktienregister des Unternehmens eingetragen und auf dem aktuellen Stand
gehalten werden.
In der Satzung können verschiedene Anteilsklassen und -arten definiert sein: (i) Stammaktien,
die in der Regel allen Aktionären gleiche Rechte einräumen (obwohl auch Stammaktien
wieder in unterschiedliche Klassen mit unterschiedlichen Unternehmensrechten unterteilt
werden können, z. B. besondere Rücklagen, Stimmrechte und separate Rücknamerechte);
(ii) Vorzugsaktien, die im Vergleich zu anderen Aktienarten in Bezug auf die Ausschüttung
von Dividenden und Zahlungen bei Liquidierung des Unternehmens bevorzugt behandelt
werden (Vorzugsaktien können kumulative oder nicht kumulative Bezugsrechte vorsehen);
und (iii) Prioritätsaktien, die den Inhabern bestimmte Rechte einräumen, z. B. das Recht zu
verbindlichen Empfehlungen bei der Ernennung von Vorständen bzw. Aufsichtsräten.
Nach der jetzigen Gesetzgebung dürfen NVs und BVs keine Anteile ohne Stimmrechte
ausgeben. Dies ändert sich nach der neuen Gesetzgebung für BVs, weil hier der BV gestattet
wird, Anteile ohne Stimmrechte auszugeben. NVs dürfen auch weiterhin keine Anteile ohne
Stimmrechte ausgeben. Ein ähnliches Ergebnis ist jedoch durch die Ausgabe von Aktien
an eine Verwaltungsstiftung (Stichting Administratiekantoor) zu erzielen, die wiederum
Hinterlegungsscheine ausgibt, welche die wirtschaftlichen Rechte der entsprechenden Aktien
darstellen. Ebenso kann keine BV nach dem neuen Gesetz Anteile ohne Gewinnbeteiligung
ausgeben (was zurzeit nicht zulässig ist). NVs dürfen auch weiterhin keine Anteile ohne
Gewinnbeteiligung ausgeben.
1.5.2 Bezahlung von Anteilen
Anteile an einem Unternehmen sind gegen Barzahlung und/oder Sachleistung zu erstehen.
Dabei gelten die folgenden Vorgaben:
Barzahlung
Wenn die Zahlung für die bei der Gründung einer NV oder BV ausgegebenen Anteile in bar
erfolgt, müssen die Geldmittel auf ein Bankkonto im Namen des Unternehmens bei einer
Bank in den Niederlanden oder der EU eingezahlt werden, vorausgesetzt, dass diese Bank
unter staatlicher Kontrolle steht. Eine Unternehmensgründung kann erst erfolgen, wenn dem
Notar, der den Körperschaftsvertrag ausfertigt, ein Kontoauszug über die entsprechende
Zahlung vorgelegt wurde. Aus dem Kontoauszug muss hervorgehen, dass ein bestimmter
Betrag (der bei der Gründung und Ausgabe von Anteilskapital eingelegt werden muss):
16 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

(i) dem Unternehmen sofort bei der Gründung zur Verfügung stehen wird; oder (ii) an
einem Datum vor der Gründung aber nicht mehr als fünf Monate vor der Gründung auf ein
separates Bankkonto für das Unternehmen eingezahlt wurde, das dem Unternehmen nach
der Unternehmensgründung ausschließlich zur Verfügung stehen wird, vorausgesetzt, dass
das Unternehmen diese Zahlungen im Körperschaftsvertrag ausdrücklich annimmt. Wenn der
in (ii) weiter oben erwähnte Auszug verwendet wird, können die im Namen des Unternehmens
und für das Unternehmen eingezahlten Geldmittel vor der Gründung des Unternehmens
ganz oder teilweise abgehoben werden. Nach dem neuen Gesetz über BVs gelten diese
Vorschriften für die Bezahlung von Anteilen an einer BV nicht mehr.
Sachleistung
Wenn die Zahlung für ausgestellte Anteile bei der Gründung als Sachleistung erfolgt, muss
eine Beschreibung des Betrags verfasst und von den Gründern unterzeichnet werden. Die
Beschreibung muss eine Erklärung aller Gründer über den Wert der Sachleistung sowie die zu
Grunde gelegten Bewertungsmethoden beinhalten und darf nicht mehr als fünf Monate vor der
Gründung ausgestellt werden. Im Falle einer BV muss die Beschreibung zur Einsicht durch
die Anteilsinhaber in der Geschäftsstelle des Unternehmens verfügbar gemacht werden. Bei
einer NV muss die Beschreibung dem Körperschaftsvertrag beiliegen.
Zurzeit gilt sowohl bei NVs als auch BVs eine weitere Voraussetzung: Es ist eine
Wirtschaftsprüfungsbescheinigung erforderlich, die bestätigt, dass der Wert der in
der Beschreibung genannten Sachleistung mindestens so hoch ist wie der für die
ausgegebenen Anteile zu zahlende Betrag. Die Wirtschaftsprüfungsbescheinigung muss
dem Körperschaftsvertrag beiliegen. Nach den neuen Gesetzen über BVs wird eine derartige
Bescheinigung durch einen Wirtschaftsprüfer bei der BV nicht mehr erforderlich sein.
Aktienkapital, das den Gesamtnennwert übersteigt, kann durch Zahlung eines Aktienzuschlags
(Agio) auf die ausgegebenen Aktien bereitgestellt werden.
1.5.3 Übertragung von Anteilen
Zurzeit sind nur die Anteile an einer NV frei übertragbar. Die Satzung kann jedoch
Einschränkungen für die Übertragung von Namensaktien am Kapital des Unternehmens
vorsehen (was häufig der Fall ist).
BV-Anteile sind zurzeit nicht frei übertragbar: Die Satzung muss eine Klausel zur
Übertragungsbeschränkung beinhalten, die entweder (i) den Mitanteilsinhabern im Falle
einer Anteilsübertragung ein Vorkaufsrecht einräumt (Angebotssystem) oder (ii) vorsieht, dass
die Übertragung von Anteilen eine vorherige Zustimmung der Aktionärshauptversammlung
erfordert (Zustimmungssystem).
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
17

Nach dem neuen Gesetz über die BV werden die Anteile an einer BV genau wie die einer
NV frei übertragbar, wobei es jedoch weiterhin möglich (aber nicht mehr vorgeschrieben) ist,
bestimmte Klauseln über die Einschränkung der Übertragung von Anteilen in die Satzung
aufzunehmen.
Übertragungseinschränkungsklauseln in der Satzung haben in der Regel die Form
eines Vorkaufsrechts für die anderen Anteilsinhaber oder eines Genehmigungsrechts.
Vorkaufsrecht: Im Falle einer erwogenen Anteilsübertragung müssen die Anteile zuerst den
anderen Anteilsinhabern angeboten werden. Genehmigungsrecht: Die Hauptversammlung
der Aktionäre, der Vorstand oder ein anderes Organ des Unternehmens muss der möglichen
Übertragung der Anteile zustimmen. Die Satzung kann auch eine Kombination der beiden
Übertragungseinschränkungen vorsehen.
Die Übertragung von Namensaktien am Kapital einer NV (vorausgesetzt, dass die Aktien der
betreffenden NV nicht an einer offiziellen Börse notiert sind) und am Kapital einer BV erfordert
die Unterzeichnung einer notariellen Übertragungsurkunde zwischen der übertragenden
Partei und dem Empfänger. Wenn das Unternehmen nicht selbst an der notariellen
Übertragungsurkunde beteiligt ist, können die Rechte aus den betreffenden Anteilen erst
ausgeübt werden, nachdem das Unternehmen die Übertragung der Anteile anerkannt hat
oder wenn die notarielle Übertragungsurkunde dem Unternehmen vom Gerichtsdiener
(deurwaarder) rechtskräftig zugestellt wurde.
Für die Übertragung von Namensaktien am Kapital einer NV, die an einer offiziellen Börse
notiert ist, und für die Übertragung von Inhaberaktien am Kapital einer NV gelten andere
Vorschriften.
1.6 Unternehmensorgane
1.6.1 Allgemeines
Nach niederländischem Unternehmensrecht müssen niederländische Unternehmen
mindestens zwei Unternehmensorgane besitzen, (i) den Vorstand (bestuur), der aus den
Vorstandsmitgliedern (bestuurders) besteht, und (ii) die Aktionärshauptversammlung
(algemene vergadering van aandeelhouders). Niederländische Unternehmen haben u. U.
auch einen Aufsichtsrat (raad van commissarissen), dieser ist für die meisten niederländischen
Unternehmen jedoch nicht vorgeschrieben.
1.6.2 Vorstand
Der Vorstand ist das geschäftsführende Organ des Unternehmens. Dem entsprechend ist er
für das Tagesgeschäft des Unternehmens zuständig. Seine Mitglieder sind mit dem Board of
Directors eines US-amerikanischen oder britischen Unternehmens vergleichbar.
18 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Die Vorstandsmitglieder oder Vorstände werden von der Aktionärshauptversammlung
bestellt und entlassen (außer den ersten Mitgliedern des Vorstands, die von den Gründern
ernannt werden und im Körperschaftsvertrag aufgeführt sind). Es ist möglich, anderen
Unternehmensorganen außer der Aktionärshauptversammlung oder Dritten das Recht
zur verbindlichen Nominierung zur Ernennung eines oder mehrerer Vorstandsmitglieder
zu erteilen. Die Aktionärshauptversammlung kann jedoch mit einer Zweidrittelmehrheit
der abgegebenen Stimmen für Aktien, die mehr als die Hälfte des zu diesem Zeitpunkt
ausgegebenen Aktienkapitals des Unternehmens darstellen, eine derartige Nominierung
jederzeit außer Kraft setzen. Nach dem neuen Gesetz über BVs kann bei der BV das Recht
zur Ernennung von Vorständen auch der Versammlung von Inhabern einer bestimmten
Anteilsklasse erteilt werden, vorausgesetzt, dass alle stimmberechtigten Anteilsinhaber das
Recht zur Teilnahme am Entscheidungsfindungsprozess für mindestens einen Vorstand
haben.
Der Vorstand kann aus nur einem Vorstandsmitglied bestehen. Es gibt keine Vorschriften
über die Staatsangehörigkeit oder den Wohnsitz von Vorständen. Auch juristische Personen
können als Vorstände fungieren. Eine örtliche Verwaltungsgesellschaft kann mit der Führung
des Unternehmens beauftragt werden.
Nach niederländischem Unternehmensrecht ist der Vorstand berechtigt, das Unternehmen
Dritten gegenüber zu vertreten und vertraglich zu verpflichten. Ebenso ist jedes
Vorstandsmitglied einzeln berechtigt, das Unternehmen zu vertreten. Wenn der Vorstand
aus zwei oder mehr Mitgliedern besteht, die jeweils berechtigt sind, das Unternehmen zu
vertreten, so kann in der Satzung eine Kollektivprokura z. B. für zwei Vorstände festgelegt
werden oder die Satzung kann bestimmen, dass nur ein bestimmter Vorstand, beispielsweise
der Vorstandsvorsitzende, das Unternehmen einzeln vertreten kann. Solche Bestimmungen
gelten nach der Veröffentlichung bei der Handelskammer Dritten gegenüber.
Einschränkungen in der Satzung, z. B. um zu bestimmen, dass bestimmte Entscheidungen
des Vorstands der Genehmigung durch ein anderes Unternehmensorgan bedürfen, sind
i. d. R. nur intern gültig und nicht für Dritte verpflichtend. In der Satzung können bestimmte
Beschlüsse festgelegt werden, die eine vorherige Genehmigung der Hauptversammlung
oder des Aufsichtsrats erfordern, oder die Satzung kann vorschreiben, dass das betreffende
Unternehmensorgan diese durch einen separaten Beschluss definieren kann.
Eine interne Einschränkung der Befugnisse der Vorstände zur Vertretung des Unternehmens
kann auch durch die Vorgabe zustande kommen, dass der Vorstand die Anweisungen der
Aktionärshauptversammlung oder eines anderen Unternehmensorgans befolgen muss.
Aufgrund seiner Treuepflicht kann der Vorstand jedoch Anweisungen außer Acht lassen, die
gegen die Interessen des Unternehmens verstoßen.
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Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
19

Der Vorstand kann Sitzungen an jedem beliebigen Ort abhalten, es sei denn, dies ist in
der Satzung anders geregelt. Aus finanziellen Gründen kann es jedoch notwendig sein,
dass die Vorstände in den Niederlanden wohnen und/oder dass Vorstandssitzungen in den
Niederlanden abgehalten werden.
Entscheidungen des Vorstands können entweder durch während der Sitzung verabschiedete
und im Sitzungsprotokoll festgehaltene oder durch schriftliche Beschlüsse erfolgen. In den
Vorstandsvorschriften sind oft weitere Regeln für die Entscheidungsfindung durch den
Vorstand und für Interessenkonflikte vorgesehen.
1.6.3 Aktionärshauptversammlung
Alle Befugnisse im Unternehmen, die nicht von Gesetzes wegen oder in der Satzung einem
anderen Unternehmensorgan zugesprochen sind, liegen bei der Aktionärshauptversammlung.
Nach dem Gesetz können bestimmte Angelegenheiten nur von der Aktionärshauptversammlung
entschieden werden, z. B. die Ernennung, Suspendierung oder Absetzung von Vorständen
und Aufsichtsräten, Satzungsänderungen, die Verabschiedung von Jahresabschlüssen sowie
die Selbstauflösung des Unternehmens. Bei der Ausübung ihrer Befugnisse kann sich die
Aktionärshauptversammlung primär an den Aktionärsinteressen orientieren.
Generell müssen alle Aktionärshauptversammlungen an einem in der Satzung festgelegten
Ort oder Orten in den Niederlanden abgehalten werden. Zurzeit gilt dies sowohl für die NV
als auch die BV. Nach den neuen BV-Gesetzen ist der Versammlungsort jedoch nicht mehr
auf Orte in den Niederlanden beschränkt.
Zurzeit können die Versammlungen von NVs und BVs an anderen Orten abgehalten werden,
auch an Orten außerhalb der Niederlande, vorausgesetzt, dass das gesamte zu diesem
Zeitpunkt ausgegebene und im Umlauf befindliche Kapital anwesend oder vertreten ist.
Meist sieht die Satzung die Möglichkeit zur Verabschiedung von schriftlichen Beschlüssen
ohne Abhaltung einer Aktionärshauptversammlung vor, diese Beschlüsse müssen jedoch
einstimmig und unter Vertretung des gesamten zum betreffenden Zeitpunkt ausgegebenen
und im Umlauf befindlichen Aktienkapitals gefasst werden. Die Jahreshauptversammlung
der Aktionäre muss stets binnen sechs Monaten nach Ende des Haushaltsjahrs des
Unternehmens stattfinden.
Jeder Aktionär kann jederzeit einen Bevollmächtigten zur Stimmabgabe in seinem Namen
auf der Aktionärshauptversammlung bestimmen, indem er ihm die betreffenden Stimmrechte
durch eine schriftliche Vollmacht überträgt.
20 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Beschlüsse der Aktionärshauptversammlung werden i. d. R. mit absoluter Mehrheit der
gültigen abgegebenen Stimmen verabschiedet, es sei denn, dies ist gesetzlich oder in der
Satzung anders vorgeschrieben.
1.6.4 Aufsichtsrat
Die Aufsichtsräte werden von der Aktionärshauptversammlung ernannt und entlassen
(mit Ausnahme der anfänglichen Mitglieder, die von den Gründern ernannt und im
Körperschaftsvertrag angegeben sind). In der Satzung kann jedoch festgelegt werden,
dass bis zu einem Drittel aller Aufsichtsräte von einer Drittpartei ernannt werden. Aktionäre
oder ihre Vertreter können als Aufsichtsräte ernannt werden. Die Satzung bestimmt i. d. R.,
wie viele Mitglieder der Aufsichtsrat haben soll; dieser sollte jedoch aus mindestens einem
Mitglied bestehen. Juristische Personen können nicht als Aufsichtsräte fungieren.
Der Aufsichtsrat hat die folgenden Hauptaufgaben: (i) die Beaufsichtigung des Vorstands und
der allgemeinen Geschäfte des Unternehmens und (ii) die Beratung des Vorstands in diesem
Zusammenhang. Dabei muss der Aufsichtsrat jederzeit im Interesse des Unternehmens
und seiner Geschäfte handeln. Der Aufsichtsrat ist nicht befugt, das Unternehmen Dritten
gegenüber zu vertreten oder zu verpflichten. Die Satzung kann vorschreiben, dass bestimmte
Entscheidungen des Vorstands eine vorherige Genehmigung des Aufsichtsrats erfordern.
1.6.5 Monistische Unternehmensführung
Zurzeit erlaubt das holländische Unternehmensrecht nicht ausdrücklich die Einführung eines
monistischen Verwaltungsrats, d. h. eines Verwaltungsrats, in dem sowohl geschäftsführende
als auch nicht geschäftsführende Direktoren sitzen, in der Satzung einer NV oder BV.
Es wird jedoch davon ausgegangen, dass im Laufe des Jahres 2011 eine neue Gesetzgebung
in Kraft treten wird, nach der das Konzept der monistischen Unternehmensführung
ausdrücklich in das niederländische bürgerliche Recht aufgenommen wird. Nicht
geschäftsführende Direktoren im monistischen Verwaltungsrat gelten als stärker an der
Geschäftstätigkeit des Unternehmens beteiligt als Mitglieder des Aufsichtsrats in einem
dualistischen System. Im Grunde handelt es sich dabei um Mitglieder des Vorstands mit
einer bestimmten (Überwachungs-) Funktion. Die nicht geschäftsführenden Direktoren haben
höhere Aufgaben und damit eine größere Haftpflicht als die Aufsichtsräte bei der dualistischen
Unternehmensführung. Die Aufgaben und Haftung der geschäftsführenden Direktoren im
monistischen Verwaltungsrat sind mit denen der Vorstände im dualistischen System identisch.
1.7 Jahresabschlüsse
Der Vorstand eines Unternehmens muss binnen fünf Monaten nach Ende jedes Haushaltsjahrs
Jahresabschlüsse anfertigen und diese ordnungsgemäß von allen Vorständen (und ggf. allen
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21

Aufsichtsräten) unterschrieben zur Prüfung durch die Aktionäre bei der Geschäftsstelle
des Unternehmens hinterlegen. In besonderen Ausnahmefällen kann diese Frist von der
Aktionärshauptversammlung verlängert werden. Die Frist kann um maximal sechs Monate
verlängert werden. Innerhalb der gleichen Frist muss der Vorstand auch den Jahresabschluss
zur Verabschiedung durch die Aktionärshauptversammlung vorlegen.
Wenn der Jahresabschluss verabschiedet ist, muss der Vorstand diesen binnen acht
Tagen zur Veröffentlichung beim Handelsregister der Handelskammer einreichen. Wenn
die Aktionärshauptversammlung den Jahresabschluss des Unternehmens nicht binnen
13 Monaten nach Ende des Haushaltsjahrs verabschiedet hat, muss der Vorstand diesen
trotzdem ohne Verzögerung einreichen und dabei angeben, dass der betreffende Abschluss
(noch) nicht verabschiedet wurde.
Die Vorstandsmitglieder eines Unternehmens, gegen das ein Insolvenzverfahren läuft, haften
persönlich für das Defizit der Insolvenzmasse, wenn festgestellt wird, dass die Insolvenz
durch „ungetreue Geschäftsbesorgung“ während der letzten drei Jahre vor der Insolvenz
zustande gekommen ist. Wenn der Jahresabschluss in mindestens einem der der Insolvenz
vorausgegangenen drei Jahre nicht rechtzeitig beim Handelsregister der Handelskammer
eingereicht wurde, gilt dies als Anscheinsbeweis für ungetreue Geschäftsbesorgung.
Die Jahresabschlüsse müssen eine Bilanz, eine Gewinn- und Verlustrechnung und die
Erläuterungen dazu enthalten und müssen den Vorschriften des niederländischen bürgerlichen
Rechts entsprechen.
Das Unternehmen muss einen Wirtschaftsprüfer bestellen, der den Jahresabschluss prüft
und einen Prüfungsbericht anfertigt. Wenn das Unternehmen die Voraussetzungen eines
„Kleinunternehmens“ erfüllt, ist es von dieser Prüfungspflicht ausgenommen. Ein Unternehmen
gilt als Kleinunternehmen, wenn es in Bezug auf die Eröffnungs- und Schlussbilanz in zwei
aufeinanderfolgenden Haushaltsjahren mindestens zwei der drei folgenden Kriterien erfüllt:
(i) Der Wert des Vermögens nach der Bilanz mit Erläuterungen beträgt weniger als
3.650.000 €.
(ii) Der Jahresnettoumsatz beträgt weniger als 7.300.000 €.
(iii) Das Unternehmen hat im Haushaltsjahr durchschnittlich weniger als 50 Mitarbeiter.
Darüber hinaus kann ein Unternehmen, das Teil einer Unternehmensgruppe ist, seinen
Jahresabschluss in stark eingeschränkter Form erstellen, vorausgesetzt, dass die
Bestimmungen von Abschnitt 2:403 des niederländischen bürgerlichen Rechts erfüllt sind.
Die wichtigste dieser Bestimmungen ist eine schriftliche Erklärung des Mutterunternehmens,
in der das Mutterunternehmen seine gesamtschuldnerische Haftung für Schulden des
22 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Unternehmens erklärt, die aus rechtlichen Handlungen (in der Vergangenheit, Gegenwart und
Zukunft) entstehen (die „403-Haftungserklärung“, wie in Abschnitt 2.5 weiter unten erläutert).
Wenn der oben erwähnte Abschnitt anwendbar ist, (i) kann der Inhalt der Bilanz und der
Gewinn- und Verlustrechnung eingeschränkt sein, (ii) kann der Inhalt der Erläuterungen dazu
eingeschränkt sein, (iii) ist kein Prüfungsbericht erforderlich und (iv) muss der Jahresabschluss
nicht beim Handelsregister der Handelskammer eingereicht werden.
1.8 Liquidierung
1.8.1 Allgemeines
Dieser Abschnitt enthält eine Übersicht über die gesetzlichen Bestimmungen in Bezug auf
das Liquidierungsverfahren für Unternehmen. Es gibt zwar mehrere rechtliche Ursachen für
die Liquidierung eines Unternehmens, wir beschränken uns hier jedoch auf die Liquidierung
aufgrund eines entsprechenden Beschlusses der Aktionärshauptversammlung. Es werden
drei Verfahrensarten beschrieben: das Standardverfahren, die „Turbo“-Liquidierung und die
„beschleunigte“ Liquidierung.
1.8.2 Das Standardverfahren
Das Liquidierungsverfahren für ein Unternehmen besteht aus zwei Phasen: die Auflösung
des Unternehmens und die Abwicklung seines Vermögens und seiner Verbindlichkeiten. Die
Auflösung schränkt die Geschäftszwecke des Unternehmens ein: Es besteht nur insoweit
weiter, wie dies zur Liquidierung seines Vermögens und seiner Verbindlichkeiten erforderlich
ist, und es kann keine Geschäfte tätigen außer denen, die zur Liquidierung erforderlich sind.
Die Abwicklung besteht aus der Abrechnung der Konten (einschließlich Zahlungen an die
Gläubiger des Unternehmens) und die Flüssigmachung von Sachwerten zur abschließenden
Auszahlung des Liquidierungserlöses an die Aktionäre und andere Parteien, die hierzu nach
der Satzung eventuell berechtigt sind.
Das Liquidierungsverfahren beginnt mit einem Beschluss der Aktionärshauptversammlung
zur Auflösung des Unternehmens und Liquidierung seines Vermögens, zur Bestellung der
Liquidatoren und zur Ernennung eines Treuhänders für die Geschäftsbücher und Unterlagen
des Unternehmens.
Wenn das Unternehmen einen Aufsichtsrat hat, sollte dieses Unternehmensorgan dem
Aktionärsbeschluss der Aktionärshauptversammlung zur Auflösung des Unternehmens
zustimmen.
Wenn die Satzung keine anderweitigen Bestimmungen enthält und im Beschluss der
Aktionärshauptversammlung zur Auflösung des Unternehmens keine andere Person
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
23

oder Personen ernannt werden, fungieren die zum Zeitpunkt der Verabschiedung des
Aktionärsbeschlusses amtierenden Mitglieder des Vorstands als Liquidatoren. Wenn im
Aktionärsbeschluss bestimmte Personen ernannt werden, sollte das Handelsregister der
Handelskammer über den Rücktritt der Vorstandsmitglieder, die nicht als Liquidatoren bestellt
sind, informiert werden. Schließlich müssen die Bestimmungen der Unternehmenssatzung
über die Ernennung von Vorständen in Bezug auf die Bestellung eines Liquidators, der nicht
Mitglied des Vorstands ist, eingehalten werden, sofern die Satzung keine anderweitigen
Bestimmungen enthält.
Der Beschluss zur Auflösung und Liquidierung muss im Handelsregister der Handelskammer
eingetragen werden. Ab dem Zeitpunkt der Auflösung sollten allen Veröffentlichungen, Briefen
und Bekanntgaben des Unternehmen die niederländischen Wörter „in liquidatie“ hinzugesetzt
werden. Der Abwicklungszeitraum beginnt sofort bei der Auflösung.
Die Liquidatoren haben dieselben Befugnisse, Pflichten und Haftpflichten wie die
ehemaligen Vorstände. Sie entscheiden selbständig, wie das Vermögen liquidiert werden
soll. Dabei unterliegen ihre Befugnisse jedoch möglicherweise teilweise denselben
Einschränkungen (z. B. gesetzlichen Einschränkungen oder Bedingungen, Genehmigung
durch Unternehmensorgane) wie der Vorstand vor der Auflösung. Wenn das Vermögen des
Unternehmens nicht ausreicht, um alle Schulden zu begleichen, sollten die Liquidatoren im
Namen des Unternehmens Insolvenz anmelden, es sei denn, alle Gläubiger stimmen einer
fortgesetzten Liquidierung ohne Insolvenzverfahren zu.
Die Liquidatoren müssen eine Liquidierungsschlussrechnung und einen „Verteilungsplan“
(plan van verdeling) aufstellen. Im letzteren wird die Aufteilung des Restvermögens des
liquidierten Unternehmens unter den hierzu berechtigten Parteien (Anteilsinhaber und
andere Parteien, die nach der Satzung ein Recht auf einen Teil des Restvermögens haben)
festgelegt. Wenn nur eine berechtige Partei vorhanden ist (ein Alleingesellschafter), ist
kein Verteilungsplan erforderlich. Die Schlussrechnung und der Verteilungsplan müssen
bei der Geschäftsstelle des Unternehmens, sofern diese noch vorhanden ist, hinterlegt
und beim Handelsregister der Handelskammer, in dem das Unternehmen eingetragen
ist, eingereicht werden. Die Liquidatoren müssen in einer Tageszeitung mit landesweiter
Verbreitung eine Mitteilung veröffentlichen, in der der Ort, an dem die Schlussrechnung und
der Verteilungsplan durch die Öffentlichkeit eingesehen werden kann, angegeben ist. Mit der
Veröffentlichung dieser Mitteilung beginnt eine zweimonatige Frist, während der interessierte
Personen Einspruch gegen die Schlussrechnung bzw. den Verteilungsplan erheben können.
Nach Ablauf der Zweimonatsfrist kann die Verteilung des Liquidierungserlöses gemäß
Verteilungsplan stattfinden, sofern keine Einsprüche erhoben wurden.
24 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Nach Abschluss des Liquidierungsverfahrens müssen die Bücher und Unterlagen des
Unternehmens vom Treuhänder sieben Jahre lang aufbewahrt werden. Das Handelsregister
der Handelskammer muss über den Abschluss des Liquidierungsverfahrens sowie den
Namen und die Adresse des Treuhänders der Unternehmensbücher und ‐unterlagen
benachrichtigt werden.
Sollte es zu einem späteren Zeitpunkt zu der Vermutung kommen, dass ein Vermögenswert
noch liquidiert werden muss oder dass ein Gläubiger oder Begünstigter nicht berücksichtigt
wurde, kann das Liquidierungsverfahren per Gerichtsbeschluss wieder eröffnet werden. In
diesem Fall wird das Unternehmen „wiederbelebt“, allerdings ausschließlich zum Zweck der
Neuliquidierung des Restvermögens. Sollten Begünstigte Liquidierungserlöse erhalten haben,
die nach dem wiedereröffneten Verfahren zu hoch scheinen, ist der Liquidator berechtigt,
die Differenz wieder einzufordern.
1.8.3 „Beschleunigte“ Liquidierung und „Turbo“-Liquidierung
Das reguläre Liquidierungsverfahren kann beschleunigt werden, wenn der Liquidator
nach Verabschiedung des Aktionärsbeschlusses zur Auflösung, der Eintragung der
Unternehmensliquidierung im Handelsregister der Handelskammer und der Abrechnung
der (derzeit bekannten) Schulden des Unternehmens bereit ist, das Restvermögen des
Unternehmens über eine „Vorabverteilung“ an die Begünstigten zu verteilen. Soll eine derartige
Verteilung während der oben in Abschnitt 1.8.2 genannten Zweimonatsfrist stattfinden, ist
zuvor eine Genehmigung durch das zuständige Amtsgericht erforderlich. Eine derartige
Vorabverteilung kann finanziell von Vorteil sein, z. B. wenn die Verteilung damit noch in das
aktuelle Geschäftsjahr fällt.
Weil die Möglichkeit besteht, dass die vorab verteilten Vermögenswerte zum Zweck einer
Neuverteilung (ganz oder teilweise) zurückgezahlt werden müssen (siehe unten), ist eine
„beschleunigte Liquidierung“ nur dann gerechtfertigt, wenn (i) der Liquidator Grund zu
der Annahme hat, dass ihm alle Gläubiger bekannt sind, (ii) nur wenige Begünstigte des
Restvermögens vorhanden sind und (iii) die Begünstigten z. B. durch eine Gewährleistung
sicherstellen, dass sie die Vorabverteilung (teilweise) zurückzahlen werden, wenn sich
herausstellt, dass ein Gläubiger außer Acht gelassen wurde oder gegen die Verteilung
Einspruch erheben würde.
Auch wenn in der Praxis wenig oder kein Restvermögen mehr zu liquidieren ist, müssen
die Liquidatoren eine Liquidierungsschlussrechnung und einen „Verteilungsplan“ (plan van
verdeling) erstellen. Normalerweise ist dies eine reine Formalität, es besteht jedoch weiter
die Möglichkeit, dass ein unbekannter Gläubiger aufgrund der Veröffentlichung identifiziert
werden kann oder dass während der Zweimonatsfrist nach der Veröffentlichung Einspruch
erhoben wird. In diesem Fall müssen die vorab verteilten Vermögenswerte möglicherweise
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
25

zur Neuverteilung (ganz oder teilweise) wieder eingezogen werden. Sollte ein Einzug nicht
möglich sein und ein oder mehrere Gläubiger nicht befriedigt werden können, haften die
Liquidatoren persönlich für die dadurch entstandenen Verluste.
Ungeachtet des oben Gesagten erlischt das Unternehmen mit dem Beschluss der
Aktionärshauptversammlung zur Auflösung des Unternehmens, wenn es zu diesem Zeitpunkt
kein Vermögen und keine Verbindlichkeiten hat. In diesem Fall erfolgt keine Abwicklung, und
es müssen dementsprechend keine Liquidatoren bestellt werden. Dies wird meist als „Turbo“-
Liquidierung bezeichnet. Der Vorstand muss das Erlöschen der Firma im Handelsregister der
Handelskammer eintragen lassen. Die Bücher und Unterlagen des Unternehmens müssen
vom Treuhänder sieben Jahre lang aufbewahrt werden.
1.9 Niederländisches Personengesellschaftsrecht
1.9.1 Allgemeine Merkmale
Die beiden häufigsten Formen für niederländische Personengesellschaften sind
die offene Handelsgesellschaft (vennootschap onder firma oder ‚v.o.f.‘), d. h. eine
Personengesellschaft zwischen zwei oder mehr unbeschränkt haftenden Gesellschaftern,
und die Kommanditgesellschaft (commanditaire vennootschap oder ‚CV‘), d. h. eine
Personengesellschaft zwischen einem oder mehr geschäftsführenden Gesellschaftern
(oder Komplementären) und einem oder mehr Kommanditisten oder beschränkt haftenden
Gesellschaftern.
Nach niederländischem Recht wird eine Personengesellschaft durch einen Gesellschaftsvertrag
zum Zweck der dauerhaften Zusammenarbeit von zwei oder mehr Gesellschaftern (vennoten)
gegründet Die unbeschränkt haftenden Gesellschafter in einer v.o.f. und die Komplementäre
(beherend vennoten) in einer CV haften jeweils uneingeschränkt, während die Haftung
der Kommanditisten einer CV (commanditaire oder stille vennoten) sich prinzipiell auf die
Höhe ihrer Kapitaleinlage beschränkt. Eine niederländische Personengesellschaft ist eine
Vereinbarung zwischen ihren Gesellschaftern und stellt keine separate juristische Person
dar. Eine niederländische Personengesellschaft kann jedoch vor Gericht klagen und verklagt
werden und Verträge im eigenen Namen abschließen.
Weil es sich bei der Personengesellschaft um einen Vertrag handelt, gelten für die v.o.f. und
die CF die gesetzlichen Bestimmungen des Vertragsrechts sowohl allgemein als auch speziell
für Personengesellschaften, soweit diese Bestimmungen verpflichtend sind oder wenn der
Gesellschaftsvertrag keine Bestimmungen enthält, die eine bestimmte Frage regeln. Hier ist
zu beachten, dass die Anzahl dieser gesetzlichen Bestimmungen beschränkt ist.
26 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

1.9.2 Rechtliche Anforderungen
Eine Personengesellschaft entsteht nur, wenn die folgenden Bedingungen erfüllt sind:
(i)
Die Vereinbarung muss mit der Absicht eingegangen werden, eine dauerhafte
Zusammenarbeit (samenwerking) zwischen den Vertragsparteien zu schaffen und
zu regeln.
(ii)
Die Gesellschafter müssen die Vereinbarung eingehen, um durch die Gründung eines
gewerblichen Unternehmens (bedrijf) auf gemeinsames Konto und auf gemeinsamen
Namen Nutzen zu erzielen. Obwohl das Gesetz keine Definition eines „gewerblichen
Unternehmens“ enthält, stimmen die meisten niederländischen Rechtsexperten
darin überein, dass ein „gewerbliches Unternehmen“ nur im Falle einer dauerhaften
und öffentlichen wirtschaftlichen Tätigkeit zu Gewinnzwecken gegeben ist. Wenn
die Zusammenarbeit zwischen den Parteien nicht dauerhaft, sondern auf eine
einzige Transaktion oder ein einzelnes Geschäftsprojekt beschränkt ist, so stellt
die Partnerschaftsvereinbarung keine Personengesellschaft dar. Um öffentlich zu
handeln, muss eine Personengesellschaft ihre wirtschaftliche Tätigkeit auf eine Art
und Weise ausüben, die von Dritten klar erkennbar ist. Sie muss diese Tätigkeit
deshalb unter einem gemeinsamen Namen ausüben.
(iii)
Alle Gesellschafter (einschließlich des/der Komplementärs/e einer CV) sind
verpflichtet, einen Beitrag zur Personengesellschaft zu leisten. Der Beitrag kann
nominaler Natur sein und auch aus Dienstleistungen oder Fachwissen bestehen.
(iv)
Eine v.o.f. muss mindestens zwei unbeschränkt haftende Gesellschafter haben,
während eine CV mindestens einen Komplementär und einen Kommanditisten haben
muss. Ohne Kommanditisten gilt eine CV zwischen den Komplementären als offene
Handelsgesellschaft.
(v)
Um als niederländische Personengesellschaft zu gelten, muss der Gesellschaftsvertrag
niederländischem Recht unterliegen.
1.9.3 Gründung und Führung einer niederländischen Personengesellschaft
Eine niederländische Personengesellschaft wird durch einen Vertrag zwischen zwei oder
mehr Gesellschaftern, von denen jeder eine natürliche Person oder Körperschaft sein
kann, auf bestimmte oder unbestimmte Zeit gegründet. Die Gesellschafter müssen keine
niederländischen Staatsbürger, Körperschaften in oder Einwohner der Niederlande sein.
Es muss ein schriftlicher Gesellschaftsvertrag abgeschlossen werden. Es gibt keine weiteren
formalen Voraussetzungen (z. B. notarielle Urkunde oder staatliche Zustimmung) in Bezug
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
27

auf die Gründung einer niederländischen Personengesellschaft. Was die Bestimmungen
des Gesellschaftsvertrags anbelangt, so gilt generell die Vertragsfreiheit, d. h. die Parteien
des Gesellschaftsvertrags können den Inhalt des Vertrags im Prinzip untereinander frei
vereinbaren. Es ist zu beachten, dass von Drittparteien nicht erwartet wird, dass sie das
Vorhandensein eines schriftlichen Gesellschaftsvertrags überprüfen: Das Nichtvorhandensein
eines Gesellschaftsvertrags kann ihnen nicht zur Last gelegt werden.
Die v.o.f. wird prinzipiell von allen Gesellschaftern geführt und kann von allen Gesellschaftern
vertreten werden. Der Gesellschaftsvertrag kann eine bestimmte Verteilung von Aufgaben
und/oder Befugnissen vorsehen, diese haben jedoch nur interne Gültigkeit. Eine CV wird
vom/von den Komplementär(en) geführt. Ein Komplementär ist für das Tagesgeschäft der
CV zuständig. Darüber hinaus ist der Komplementär befugt, die CV Dritten gegenüber
zu vertreten und rechtsgültig zu verpflichten. Wenn mehrere Komplementäre vorhanden
sind, ist jeder geschäftsführende Gesellschafter befugt, die CV einzeln zu vertreten und zu
verpflichten, es sei denn, dies ist im Gesellschaftsvertrag anders geregelt.
Kommanditisten einer CV dürfen die CV (weder direkt noch durch Stellvertreter) vertreten oder
im Namen der CV handeln oder als Handlungsbefugte der CV auftreten. Außerdem dürfen
die Namen von Kommanditisten nicht im Namen der Personengesellschaft enthalten sein.
Wenn ein Kommanditist die CV vertritt oder anderweitig im Namen der CV handelt oder wenn
sein Name im Namen der Personengesellschaft erscheint, so haftet der Kommanditist damit
gesamtschuldnerisch für alle Schulden und Verpflichtungen der CV, als ob er Komplementär
wäre.
1.9.4 Kapital, Vermögen und Jahresabschluss einer niederländischen Personengesellschaft
Im Gegensatz zu den Bestimmungen für die NV schreibt das niederländische Gesetz keine
Mindestkapitalsumme für Personengesellschaften vor und enthält keine Bestimmung, dass
ein Mindestbetrag an Kapital in der Personengesellschaft verbleiben muss. Die Anrechte auf
das Kapital einer Personengesellschaft dürfen nicht als Anteile bezeichnet werden.
Weil die niederländische Personengesellschaft keine juristische Person ist, kann sie kein
Besitzrecht an dem Vermögen der Personengesellschaft haben. Der Beitrag von Vermögen
zur Personengesellschaft durch die Gesellschafter bei der Gründung oder zu einem anderen
Zeitpunkt erfolgt auf Vertragsbasis (verbintenisrechtelijke grondslag). Die Beiträge der
Gesellschafter insgesamt stellen prinzipiell eine Gütergemeinschaft (goederenrechtelijke
gemeenschap) zwischen den Gesellschaftern dar.
Vermögenswerte können zur Gütergemeinschaft als (a) vollständiges Eigentum (d. h.
Eigentums- und Nutzungsrecht, volledige eigendom), (b) wirtschaftliches Eigentum
(economische eigendom) und (c) Nutzungsrecht am Vermögenswert (gebruiksgenot)
28 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

eigesteuert werden. Um Unklarheiten über die Form und rechtlichen Konsequenzen eines
Beitrags zu vermeiden, sollte der Gesellschaftsvertrag genaue Bestimmungen über die
anfänglichen und späteren Beiträge von Vermögenswerten durch die Gesellschafter enthalten.
Die niederländische Rechtslehre besagt allgemein, dass von unbeschränkt haftenden
Gesellschaftern einer v.o.f. in ihrer Kapazität als solche oder vom Komplementär im Namen
der CV während der Lebensdauer der CV erworbene bewegliche Wirtschaftsgüter (roerende
zaken) automatisch in den Besitz der Personengesellschaft, d. h. in die Gütergemeinschaft
zwischen allen Gesellschaftern übergehen. Der Gesellschafter (Komplementär), der in dieser
Kapazität handelt, wird als Vertreter (middellijke vertegenwoordiger) der Personengesellschaft
betrachtet und damit fallen die von ihm erworbenen beweglichen Wirtschaftsgüter in den
Besitz der Personengesellschaft, wenn dies im Gesellschaftsvertrag oder in einer bestimmten
Transaktion nicht anders festgelegt ist.
Immobilien und andere nicht bewegliche Wirtschaftsgüter (onroerende zaken), die vom
Komplementär während der Lebensdauer der Personengesellschaft erworben werden,
gelten nur dann als Teil der Gütergemeinschaft, wenn der Gesellschafter (Komplementär)
die nicht beweglichen Wirtschaftsgüter als Miteigentum und unter Einhaltung der geltenden
Übertragungsformalitäten in den Besitz der Personengesellschaft überträgt. Trotzdem gilt das
wirtschaftliche Eigentumsrecht an solchen nicht beweglichen Wirtschaftsgütern auf derselben
Grundlage wie bei beweglichen Gütern als im Namen der Personengesellschaft erworben.
Das niederländische Gesetz enthält keine besonderen Bestimmungen für den Inhalt
des Jahresabschlusses von niederländischen Personengesellschaften, es sei denn, alle
Komplementäre sind Körperschaften nach ausländischem Recht. In diesem Fall unterliegt
die Personengesellschaft niederländischen Bestimmungen zur Finanzberichterstattung.
1.9.5 Änderungen am niederländischen Personengesellschaftsrecht
Das Unterhaus des niederländischen Parlaments hat ein Gesetz zur Einführung eines neuen
Buchs 7:13 zum niederländischen bürgerlichen Recht verabschiedet, das nun im Oberhaus
vorliegt. Dieses Gesetz wird deshalb möglicherweise schon bald erlassen. Das Gesetz
führt den Begriff „öffentliche Personengesellschaft“ (openbare vennootschap oder ‚OV‘)
ein. Die Kommanditgesellschaft oder CV ist eine bestimmte Unterform dieser Rechtsform.
Der wichtigste Unterschied zum derzeitigen Personengesellschaftsrecht ist der, dass die
Gesellschafter bei der Gründung oder während des Bestehens der Personengesellschaft
entscheiden können, ob die Personengesellschaft eine separate juristische Person sein
soll oder nicht. Eine öffentliche Personengesellschaft, die eine separate juristische Person
ist, wird auf Niederländisch als openbare vennootschap met rechtspersoonlijkheid oder
‚OVR‘ bezeichnet. Wenn eine derartige Personengesellschaft die Rechtsform einer
Kommanditgesellschaft als separate juristische Person hat, wird sie als commanditaire
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
29

vennootschap met rechtspersoonlijkheid oder ‚CVR‘ bezeichnet. Es besteht eine formale
Anforderung, dass der Gesellschaftsvertrag einer OVR und CVR sowie Änderungen an
diesem notariell beurkundet sein müssen.
Sollte eine Personengesellschaft eine separate juristische Person sein, wäre sie – und
nicht die Gütergemeinschaft zwischen den Gesellschaftern – der rechtmäßige Besitzer der
Vermögenswerte. Eine weitere Neuerung ist die Tatsache, dass es nach dem neuen Gesetz
möglich wäre, eine OVR oder CVR in eine BV oder (geschlossene) NV umzuwandeln, und
umgekehrt.
30 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

2. Verschiedene Unternehmensfragen
2.1 Einführung
In diesem Kapitel umreißen wir kurz die verschiedenen Bestimmungen des niederländischen
Rechts in Bezug auf die Haftpflicht, insbesondere die Haftung von Vorständen und
Aufsichtsräten, die Haftung von Aktionären für die Schulden des Unternehmens, die Ultra
Vires-Frage und die 403-Haftungserklärung.
2.2 Haftung von Mitgliedern des Vorstands und Aufsichtsrats
2.2.1 Allgemeines
Es wird zwischen der vertraglichen und nichtvertraglichen Haftung von Vorstands- und
Aufsichtsratsmitgliedern unterschieden. Die vertragliche Haftung besteht gegenüber
dem Unternehmen und ergibt sich aus der Vertragsbeziehung zwischen den Vorständen
und Aufsichtsräten auf der einen und dem Unternehmen auf der anderen Seite. Die
nichtvertragliche Haftung besteht gegenüber Dritten, z. B. Gläubigern des Unternehmens
oder Steuerbehörden.
Nach niederländischem Recht gelten für die Interaktionen der Vorstände, der Aufsichtsräte
(ggf.), des Unternehmens und anderer am Unternehmen beteiligter Personen die Grundsätze
der Angemessenheit und Billigkeit. Diese allgemeine Bestimmung hat an sich wenig
Bedeutung im Vergleich zu den konkreteren Bestimmungen, die im Folgenden erörtert
werden.
2.2.2 Interne Haftung, d. h. Haftung der Vorstände dem Unternehmen gegenüber
Nach niederländischem Recht ist jeder Vorstand verpflichtet, seine Aufgaben dem Unternehmen
gegenüber ordnungsgemäß zu erfüllen. Bei Angelegenheiten, die den Tätigkeitsbereich
von zwei oder mehr Vorständen betreffen, sind diese Vorstände gesamtschuldnerisch für
Mängel haftbar, es sei denn, ein Vorstand kann beweisen, dass die mangelhafte Erfüllung
von Aufgaben nicht auf ihn zurückzuführen ist und dass er in Bezug auf das Ergreifen von
Maßnahmen zur Verhinderung der Konsequenzen des Mangels nicht fahrlässig gehandelt
hat. Allgemein gilt, dass ein Vorstand für die mangelhafte Erfüllung von Aufgaben nur haftet,
wenn ihm ein schwerer Vorwurf (ernstig verwijt) gemacht werden kann. Die mangelhafte
Erfüllung von Aufgaben kann gesetz- oder satzungswidriges Handeln (oder Nichthandeln)
oder klar unbilliges Verhalten umfassen. Ob ein Vorstand seine Aufgaben mangelhaft erfüllt
und/oder schwer fahrlässig gehandelt hat, hängt von den jeweiligen Umständen ab.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
31

Die Aktionärshauptversammlung (und in bestimmten Fällen der Aufsichtsrat) können
Vorstände entlassen. Generell bedeutet die Entlassung eines Vorstands aufgrund der
Unternehmensführung während eines bestimmten Zeitraums, dass das Unternehmen ihn nicht
für seine Unternehmensführung im betreffenden Zeitraum haftbar machen kann. Prinzipiell
kann die Entlassung einen Vorstand nur von der Haftung für Angelegenheiten befreien, die
aus dem Jahresabschluss hervorgehen oder die den Anteilsinhabern auf andere Weise
mitgeteilt werden. Die Entlassung befreit den Vorstand nicht von der Haftung für Handlungen,
von denen die Anteilsinhaber nicht gerechtfertigterweise Kenntnis haben konnten. Prinzipiell
beseitigt die Entlassung die vertragliche Haftung, nicht aber die nichtvertragliche Haftung.
2.2.3 Haftung bei Insolvenz (Drittes Missbrauchsgesetz)
Nach dem Dritten Missbrauchsgesetz ist jedes Vorstandsmitglied gesamtschuldnerisch
haftbar für das Defizit der Insolvenzmasse, wenn der Vorstand seine Pflichten mangelhaft
erfüllt und die ungetreue Geschäftsbesorgung zur Insolvenz beigetragen hat. Ein Vorstand
kann sich entlasten, wenn er beweist, dass er in Bezug auf die ungetreue Geschäftsbesorgung
und auf die Ergreifung von Maßnahmen zur Verhinderung der Konsequenzen aus dieser
nicht fahrlässig gehandelt hat. Eine Situation, in der kein vernünftiger Vorstand unter
denselben Umständen auf dieselbe Weise gehandelt hätte, ist ein Fall von ungetreuer
Geschäftsbesorgung.
Das Dritte Missbrauchsgesetz misst der Pflicht der ordnungsgemäßen Unternehmensführung
und der Pflicht zur Anfertigung, Verabschiedung und Veröffentlichung von Jahresabschlüssen
besondere Wichtigkeit zu. Wird eine dieser Pflichten vernachlässigt, enthält das Gesetz
zwei Annahmen: eine unwiderlegbare Annahme, dass der Vorstand sich einer ungetreuen
Geschäftsbesorgung schuldig gemacht hat, und eine widerlegbare Annahme, dass der
Verstoß gegen diese Pflichten ein wichtiger Faktor bei der Insolvenz war. In der Regel
muss der Vorstand den Anscheinsbeweis führen, dass andere, externe Faktoren als
die ungetreue Geschäftsbesorgung maßgeblich zur Insolvenz beigetragen haben.
Wenn der Insolvenzverwalter keinen Anscheinsbeweis führen kann, dass die ungetreue
Geschäftsbesorgung auch wesentlich zur Insolvenz beigetragen hat, ist die Geschäftsführung
entlastet.
Der Vorwurf gegen den/die Vorstand/Vorstände kann nur vom Insolvenzverwalter und im
Namen der Gläubiger insgesamt erhoben werden. Ein solcher Vorwurf kann nur in der
ungetreuen Geschäftsbesorgung im Dreijahreszeitraum vor der Insolvenz begründet
werden. Das Gericht kann den Betrag, für den die Vorstände haften, insgesamt oder für
einzelne Vorstände verringern. Der „Entscheidungsträger“, d. h. die Person, die die Politik
des Unternehmens bestimmt hat, als wäre er ein Vorstand, haftet im selben Maße wie ein
Vorstand.
32 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

2.2.4 Irreführende Geschäftsabschlüsse, Jahres- und Zwischenabschlüsse
Wenn die vom Unternehmen veröffentlichten Geschäftsabschlüsse, Jahres- und
Zwischenabschlüsse eine irreführende Darstellung der finanziellen Situation des
Unternehmens beinhalten, haften die Vorstände gegenüber Dritten gesamtschuldnerisch
für Verluste, die ihnen aufgrund dessen entstanden sind. Ein Vorstand, der belegen kann,
dass die irreführende Darstellung nicht auf ihn zurückzuführen ist, ist nicht haftbar.
2.2.5 Haftung für Steuerschulden, Rentenbeiträge und Pensionsfondsbeiträge (Zweites
Missbrauchsgesetz)
Nach dem Zweiten Missbrauchsgesetz haften Vorstände gesamtschuldnerisch für
Einkommens- und Mehrwertsteuern, Renten- und Pensionsfondsbeiträge, die das
Unternehmen schuldet, wenn das Unternehmen (und die Vorstände einzeln) nicht der Pflicht
nachkommen, die zuständigen Behörden umgehend schriftlich in Kenntnis zu setzen, wenn
das Unternehmen nicht in der Lage ist, die entsprechenden Zahlungen zu leisten.
2.2.6 Delikthaftung
Ein Vorstand kann der Delikthaftung unterliegen. Insbesondere Handlungen, die für Gläubiger
nachteilig sind, Umweltverschmutzung verursachen oder zu irreführenden Darstellungen in
einem Prospekt führen, können dazu führen, dass der betreffende Vorstand der Delikthaftung
unterliegt.
Gläubigerschädigung
Nach der Rechtsprechung ist ein Vorstand haftbar, wenn er im Namen des Unternehmens
einen Vertrag schließt, obwohl er zum Abschlusszeitpunkt des Vertrags weiß oder Grund
hat zu wissen, dass das Unternehmen nicht in der Lage ist, den entsprechenden Pflichten
in einem angemessenen Zeitraum oder überhaupt nachzukommen, und kein (oder kein
ausreichendes) Vermögen besitzt, gegen das der Gläubiger Regress nehmen kann. Die
Beweislast liegt prinzipiell beim geschädigten Gläubiger.
Umweltschäden
Ein Vorstand kann im Fall von durch das Unternehmen verursachten Umweltschäden (Bodenund
Wasserverschmutzung) Dritten (einschließlich dem Staat) gegenüber haftbar gemacht
werden. Die Rechtsprechung in Bezug auf Umweltverschmutzung macht Vorstände leichter
haftbar als das Haftungsrecht ganz allgemein. Eine persönliche Haftung gilt dann, wenn es
in der Macht des Vorstands gestanden hätte, den Umweltschaden zu verhindern, und dieser
es unterlassen hat zu handeln.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
33

Prospekthaftung
Vorstände können Dritten gegenüber für eine irreführende Darstellung der finanziellen
Situation des Unternehmens in einem Anlagenprospekt haftbar gemacht werden. Nach
den entsprechenden Regeln verlagert sich die Beweislast in Bezug auf die irreführende
Darstellung auf den Herausgeber des Prospekts.
2.2.7 Eintragung im Handelsregister und Bezahlung von Anteilen
Alle Vorstände haften mit dem Unternehmen Dritten gegenüber gesamtschuldnerisch für alle
während der jeweiligen Amtszeit ergriffenen rechtlichen Handlungen, die das Unternehmen
verpflichten und die vor (i) der Ersteintragung im Handelsregister der Handelskammer oder
(ii) der Zahlung des gesetzlich vorgeschriebenen Mindestkapitals (siehe Abschnitt 1.4.5 oben)
oder (iii) der Einzahlung von mindestens einem Viertel des ausgegebenen Nennkapitals
stattfinden.
2.2.8 Haftung bei juristischer Person als Vorstand
Wenn ein Unternehmen von einer juristischen Person geführt wird, haften alle Personen,
die beim Entstehen einer bestimmten Haftpflicht Vorstände der betreffenden juristischen
Person sind, hierfür gesamtschuldnerisch neben der juristischen Person, die das betreffende
Unternehmen führt.
2.3 Haftung von Anteilsinhabern für die Schulden eines
Unternehmens
2.3.1 Allgemeines
Der folgende Abschnitt beschreibt die wichtigsten Umstände, unter denen eine Aktionär
unfreiwillig für die Schulden und Verpflichtungen eines Unternehmens haftbar werden kann.
Die freiwillige Übernahme der Haftung für die Schulden eines Unternehmens (z. B. durch
Verträge, Garantien oder auf andere Weise) werden hier nicht behandelt.
2.3.2 Hauptregel und Ausnahmen
Anteilsinhaber sind prinzipiell nicht für Handlungen im Namen des Unternehmens haftbar
und nicht verpflichtet, sich über die für seine Anteile zu zahlende Summe hinaus an den
Verlusten des Unternehmens zu beteiligen.
Die einschlägige niederländische Rechtsprechung hat jedoch verschiedene Grundlagen
anerkannt, die in Ausnahmefällen zur Haftpflicht eines Anteilsinhabers für die Schulden
und Verpflichtungen des Unternehmens führen können. Die wichtigsten sind (i) ein vom
Anteilsinhaber begangenes Delikt (onrechtmatige daad) und (ii) eine Alter Ego-Situation
(vereenzelviging) in Bezug auf den Anteilsinhaber und das Unternehmen. Beide fallen unter
die Durchgriffshaftung bei juristischen Personen.
34 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Ein Anteilsinhaber kann für Schulden und Verpflichtungen des Unternehmens haftbar gemacht
werden, wenn das Bestehen derartiger Schulden und Verpflichtungen ein Delikt seitens des
Anteilsinhabers darstellt. Dies ist beispielsweise dann der Fall, wenn der Anteilsinhaber
irreführend den Anschein erweckt, dass das Unternehmen zahlungsfähig ist. Ein weiteres
Beispiel für diese Auslegung der Delikthaftung ist ein Fall, in dem der Aktionär entweder als
Gläubiger des Unternehmens oder als Anteilsinhaber einen ungerechtfertigten Vorteil für
sich selbst gegenüber anderen Gläubigern schafft.
Des Weiteren haben niederländische Gerichte entschieden, dass Anteilsinhaber der
Delikthaftung für Handlungen des Unternehmens unterliegen, wenn festgestellt wird, dass
ein Anteilsinhaber und ein Unternehmen nicht ausreichend unabhängig voneinander sind. In
solchen Alter Ego-Fällen erkennen Gerichte die Trennung des Unternehmens als Körperschaft
nicht an und urteilen stattdessen, dass der Anteilsinhaber und das Unternehmen in Bezug auf
Schulden und Verpflichtungen gegenüber Dritten als identisch zu betrachten sind. Generell
zieht das Verfassungsgericht diese Schlussfolgerung nur ungern und unter besonderen
Umständen. Selbstverständlich gibt es zahlreiche unabhängige Fakten, die erwogen werden
können und die insgesamt zu einer Situation führen, in der ein Gericht wahrscheinlich urteilt,
dass die Eigenständigkeit der Körperschaft außer Acht zu lassen ist, weil das Unternehmen
mit dem Anteilsinhaber identisch ist. Bei seiner Entscheidung wägt das Gericht viele Faktoren
ab. Dies bedeutet in der Regel, dass keinem einzelnen „Durchgriffsfaktor“ eine besondere
Gewichtung zugewiesen wird und das Gericht in jedem Fall je nach den gegebenen
Umständen nach eigenem Gutdünken entscheiden kann. Das Ergebnis einer Anfechtung
der Getrenntheit des Unternehmens als Körperschaft vom Anteilsinhaber ist deshalb schwer
vorherzusagen, insbesondere wenn die Firmengruppe hochgradig integriert ist.
2.4 Ultra Vires
2.4.1 Allgemeines
Nach einschlägigem niederländischen Recht können rechtliche Transaktionen eines
Unternehmen als nichtig erklärt werden, wenn die Transaktion über den Geschäftszweck
des Unternehmens hinausgeht (ultra vires) und die Gegenpartei an der Transaktion dies
wusste oder ohne weitere Recherchen hätte wissen müssen. Die meisten Experten sind
der Ansicht, dass die Handlungen eines Unternehmens in dessen bestem Interesse sein
sollten, in dem Sinne, dass derartige Handlungen der Verfolgung der Geschäftszwecke des
Unternehmens wie in der Geschäftszweckklausel der Satzung definiert dienen müssen. Nur
das Unternehmens selbst oder ein Insolvenzverwalter ist berechtigt, die Nichtigerklärung der
Transaktion zu beantragen.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
35

2.4.2 Ultra Vires bei der Ausstellung von Sicherheiten
Die Ausstellung einer Sicherheit an einen Kreditgeber durch das Unternehmen wirft die
Frage auf, ob diese Ausstellung nach dem Ultra Vires-Konzept für ungültig erklärt werden
könnte. Insbesondere bei der Finanzierung einer Unternehmensgruppe (oder eines
Unternehmens einer Unternehmensgruppe), bei der ein Sicherungsrecht gewährt wird, um
die Verbindlichkeiten eines Partnerunternehmens abzusichern, ist die Ultra Vires-Doktrin
komplex und weist viele noch nicht geklärte Grauzonen auf.
Die Abwärtsbesicherung (Gewährung eines Sicherungsrechts am Vermögen einer Mutterfirma
zur Besicherung der Verbindlichkeiten einer Tochter) stellt in den meisten Fällen kein Problem
dar, weil die Gewährung Sicherungsrechts für die Verbindlichkeiten einer Tochter in der
Regel unter den Geschäftszweck der (Mutter-) Gesellschaft fällt. Wenn davon ausgegangen
wird, dass die Durchführung der Transaktion, für die ein Sicherungsrecht gewährt wird, im
Interesse der betreffenden Tochter liegt, was in der Regel der Fall ist, so ist die Gewährung
des Sicherungsrechts im Interesse des (Mutter-) Unternehmens, weil das (fortgesetzte)
Wohlergehen der Tochter auch dem Wohlergehen der (Mutter-) Gesellschaft dient.
Bei der Aufwärtsbesicherung (wobei eine Tochter eine Sicherheit für die Verbindlichkeiten der
Muttergesellschaft ausstellt) haben niederländische Gerichte in einigen Fällen die Gewährung
eines solchen Sicherungsrechts aufgrund der Ultra Vires-Doktrin für ungültig erklärt. Dies
war jedoch immer in recht bestimmten Umständen der Fall, z. B. weil die Gewährung des
Sicherungsrechts nicht in der Geschäftszweckklausel des Unternehmens genannt war. Die
Fachmeinungen in der Literatur gehen weit auseinander, wenn es um die Frage geht, ob und
wenn ja unter welchen bestimmten Umständen die Gewährung einer Aufwärtsbesicherung
für ungültig erklärt werden kann.
Außerdem kann im Zusammenhang mit der Aufwärts- oder Seitwärtsbesicherung
zwischen der Gruppenfinanzierung einerseits, bei der alle Töchter Kreditnehmer nach
dem Kreditrahmen oder zur Inanspruchnahme des der Muttergesellschaft oder einem
Gruppenfinanzierungsunternehmen gewährten Kreditrahmens berechtigt sind, und der
Finanzierung eines bestimmten Kreditnehmers zu dessen eigenen Zwecken andererseits
unterschieden werden. Obwohl der juristische Ultra Vires-Test in beiden Fällen gleich ist,
birgt die Gruppenfinanzierung weniger Risiko, weil die Interessen der an der Finanzierung
beteiligten Unternehmen wahrscheinlich eindeutiger wahrgenommen werden und die
Ausstellung der Sicherheit gleichermaßen im Interesse der Unternehmen liegt.
2.5 403-Haftungserklärung
Eine Mutergesellschaft kann freiwillig die gesamtschuldnerische Haftung für alle
Verbindlichkeiten übernehmen, die sich aus rechtlichen Handlungen durch eines oder
36 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

mehrere ihrer direkten oder indirekten Tochterunternehmen (außer im Deliktfall) ergeben,
indem sie eine „403-Haftungserklärung“ abgibt, d. h. eine Erklärung der Muttergesellschaft
nach Abschnitt 2:403 des bürgerlichen Rechts. Der Hauptgrund für diese Erklärung ist,
dass die Jahresabschlüsse von Tochterunternehmen damit weniger strengen Vorschriften
unterliegen als dies ansonsten der Fall wäre, vorausgesetzt, dass bestimmte weitere Kriterien
erfüllt sind. Dementsprechend können sich Gläubiger auf die Informationen und Haftung der
Muttergesellschaft verlassen. Aus dem oben Gesagten folgt, dass die Jahresabschlüsse der
Mutter und Tochter in konsolidierter Form vorgelegt werden müssen.
Obwohl die Formulierung von Abschnitt 2:403 des niederländischen bürgerlichen Rechts
eindeutig ist, wurde in der Vergangenheit vorgetragen, dass die Gläubiger einer Tochter
zunächst gegen das Vermögen der Tochter Regress nehmen sollten und die Mutter nur dann
haften sollte, wenn dieses zur Erfüllung der Forderung nicht ausreicht. Die Lehrmeinung ist
jedoch, dass die Gläubiger der Tochter gleichermaßen gegen die Mutter oder die Tochter
vorgehen können. Wenn einer der Schuldner, die Mutter oder die Tochter, die Forderung
beglichen hat, sind beide aus der Haftung entlassen. Das niederländische Verfassungsgericht
hat bestätigt, dass die Gläubiger einer Tochter die Mutter und Tochter aufgrund einer
403-Erklärung gleichzeitig haftbar machen können. Dementsprechend muss nicht zuerst
Regress gegen die Tochter genommen werden, bevor gegen die Mutter vorgegangen wird.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
37

3. Die wichtigsten Aufsichtsbehördlichen und
Kartellbestimmungen
3.1 Einführung
In diesem Kapitel werden die wichtigsten aufsichtsbehördlichen Fragen behandelt, die für
die Geschäftsaktivität in den Niederlanden relevant sind. Außerdem umreißen wir hier (sehr
allgemein) das niederländische Kartellgesetz.
3.2 Die wichtigsten aufsichtsbehördlichen Bestimmungen
3.2.1 Bestimmungen über ausländische Investitionen
Die niederländische Regierung verfolgt eine Politik, die ein geschäftsfreundliches Umfeld
schaffen soll. Für ausländische und niederländische Industrie- und Handelsunternehmen
werden nationale Investitionsanreize gesetzt, darunter hohe Zuschüsse, wertvolle
Dienstleistungen und Steuerbefreiungen (siehe Kapital 4). Staatliche Entwicklungs- und
Wagniskapitalgesellschaften können Risikokapital zur Verfügung stellen und Verluste
ausgleichen. Das Wirtschaftministerium bietet Beihilfen, Kredite und Kreditgarantien.
Nationale Anreize sind u. a. Energiebeihilfen (z. B. die Verordnung über Offerten für industrielle
Energieeinsparung), Steuerermäßigungen und -zuschüsse für Umweltmaßnahmen
(z. B. die Steuerermäßigung für Umweltinvestitionen) sowie Arbeitszuschüsse,
Innovationszuschüsse und Finanzierungsprogramme. Außerdem gibt es auf regionaler Ebene
Investitionsprämienbestimmungen für Industrieprojekte in „Förderbereichen“, z. B. im Norden
und Süden der Niederlande.
3.2.2 Berichterstattungspflicht
Die Niederländische Zentralbank (De Nederlandsche Bank oder ‚DCB‘) ist für die Erstellung
der Zahlungsbilanz der Niederlande zuständig. Das bedeutet, dass die DNB gewährleisten
sollte, dass über alle finanziellen Transaktionen zwischen den Niederlanden und anderen
Ländern Buch geführt wird. In diesem Zusammenhang erfasst die DNB regelmäßig Daten
von bestimmten von der DNB ausgewählten Gruppen von Berichterstattungsorganen, unter
anderem im Zusammenhang mit grenzüberschreitenden Transaktionen.
Gemäß dem Gesetz über ausländische Finanzbeziehungen von 1994 (Wet financiële
betrekkingen buitenland 1994) kann eine niederländische Institution als Berichterstatter
designiert werden, wenn die Institution als besondere Finanzinstitution qualifiziert ist
(Bijzondere Financiële Instelling). Besondere Finanzinstitutionen sind in den Niederlanden
38 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

ansässige Unternehmen oder Institutionen, ungeachtet ihrer Rechtsform, an denen
Nichteinwohner durch Anteilsbesitz oder auf andere Weise eine direkte oder indirekte
Beteiligung haben und deren Zweck es ist bzw. deren Geschäftstätigkeit zum Großteil darin
besteht, Gelder von Nichteinwohnern zu empfangen und an Nichteinwohner zu übertragen.
Gemäß dem Gesetz über ausländische Finanzbeziehungen von 1994 sollten besondere
Finanzinstitutionen die DNB binnen drei Wochen nach ihrer Gründung benachrichtigen, damit
die DNB prüfen kann, ob eine besondere Finanzinstitution als Berichterstatter designiert
werden sollte oder nicht.
3.2.3 Sorgfaltspflicht in Bezug auf Kunden
Zur Bekämpfung der Geldwäsche trat am 1. August 2008 das Gesetz zur Verhinderung von
Geldwäsche und Terrorfinanzierung (Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van
terrorisme, oder ‚Wwft‘) in Kraft. Das Wwft gilt für bestimmte Institutionen wie Kreditinstitute,
Finanzinstitute, Lebensversicherungsgesellschaften, Investitionsfirmen, Anlageninstitute,
Finanzdienstleister, Geldmarktinstitute, Treuhandstellen, bestimmte externe Wirtschaftsprüfer
und Steuerberater, bestimmte natürliche Personen wie Rechtsanwälte und Notare, Kasinos,
Unternehmen, die Kreditkarten ausgeben, und bestimmte natürliche oder juristische Personen,
die mit Waren handeln, wenn Barzahlungen in Höhe von mindestens 15.000 € erfolgen.
Die wichtigste Bestimmung des Wwft ist, dass Institutionen Kundenrecherchen anstellen
müssen, wobei auf Folgendes zu achten ist:
(i) Die Identität von Kunden muss festgestellt und geprüft werden.
(ii) Unter bestimmten Umständen muss der letztendliche wirtschaftliche Eigentümer
identifiziert werden uns es müssen ausreichende Maßnahmen ergriffen werden, um
dessen Identität zu prüfen.
(iii) Im Fall einer juristischen Person, einer Stiftung oder eines Syndikats müssen
Maßnahmen ergriffen werden, um Einblick in die Besitzverhältnisse und
Führungsstruktur des Kunden zu erhalten.
(iv) Es müssen Informationen eingeholt werden, um den Zweck und die Art der
Geschäftsbeziehung zu bestimmen.
(v) Wenn möglich, sollten die Geschäftsbeziehung und die Transaktionen fortlaufend
beaufsichtigt werden.
Holländische juristische Personen und ausländische juristische Personen, die in den
Niederlanden eingetragen sind, z. B. im Handelsregister der Handelskammer, können anhand
eines Handelsregisterauszugs identifiziert werden. Ausländische juristische Personen, die
nicht in den Niederlanden registriert sind, können anhand von Dokumenten, Daten oder
Informationen identifiziert werden, die zuverlässig sind, standardmäßige internationale
Geschäftspraxis darstellen und die von Gesetzes wegen im Ursprungsland als gültige
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
39

Ausweise gelten. Die Identität natürlicher Personen muss anhand von Dokumenten,
Daten oder Informationen aus zuverlässigen unabhängigen Quellen, z. B. Pässen oder
Personalausweisen, identifiziert werden.
Nach dem Wwft müssen bestimmte Transaktionen von der betreffenden Institution beim
Amt für die Meldung ungewöhnlicher Transaktionen (Meldpunt Ongebruikelijke Transacties),
dem „Finanzdatendienst Niederlande“, gemeldet werden, wenn die Institution aufgrund
einer Anzahl von Faktoren Grund zu dem Verdacht hat, dass eine Transaktion illegal ist.
Institutionen dürfen im Rahmen des Wwft ihre Kunden nicht informieren, dass sie eine
Meldung machen oder gemacht haben.
3.2.4 Finanzaufsichtsgesetz
Am 1. Januar 2007 trat das Finanzaufsichtsgesetz in Kraft (Wet op het financieel toezicht
oder ‚Wft‘).
Die Finanzmarktbehörde (Autoriteit Financiële Markten oder ‚AFM‘) und die Niederländische
Zentralbank (De Nederlandsche Bank N.V. oder ‚DNB‘) sind die zuständigen Aufsichtsbehörden
in Bezug auf das Wft.
Der Abschnitt über die Aufsicht über das Verhalten von Finanzunternehmen im Wft enthält
Bestimmungen, die Finanzunternehmen bei der Bereitstellung von Dienstleistungen
beachten müssen, z. B. Bestimmungen über die Informationsbereitstellungen an Kunden
(Transparenz) und die Sorgfaltspflicht des Finanzunternehmens. Die Aufsicht konzentriert sich
auf ordentliche und transparente Finanzmarktprozesse, Integrität der Beziehungen zwischen
Marktteilnehmern und die Sorgfaltspflicht bei der Bereitstellung von Dienstleistungen an
Kunden.
Das Wft gilt unter anderem für die folgenden Finanzmarktteilnehmer:
Banken und Versicherungen: Die DNB ist das Lizenzierungsorgan für Banken und Versicherer
nach dem Wft.
Investmentgesellschaften: Nach dem Wft sind Investmentgesellschaften z. B. Anlagenmanager.
Die AFM ist das Lizenzierungsorgan für Investmentgesellschaften nach dem Wft.
Investmentfonds: Nach dem Wft sind Investmentfonds Investmentgesellschaften und
Unit-Trusts. Die AFM ist das Lizenzierungsorgan für (die Managementgesellschaften von)
Investmentfonds nach dem Wft.
40 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Finanzdienstleister: Nach dem Wft ist ein Finanzdienstleister die Partei, die ein anderes
Finanzprodukt als ein Finanzinstrument bereitstellt (was damit auch Banken und
Versicherungen umfasst) oder die berät, vermittelt (auch in Bezug auf Rückversicherung) oder
die als befugter Vertreter mit Vollmacht oder als befugter Vertreter mit Untervollmacht handelt.
Ein Berater für Finanzinstrumente, der auch Investitionsdienstleistungen zur Verfügung
stellt, gilt nicht nur als Investmentgesellschaft, sondern auch als Finanzdienstleister.
Investmentgesellschaften, die über Finanzinstrumente beraten, fallen damit in die Kategorie
Finanzdienstleister. Die Wft-Ausnahmeregelung schließt eine Anzahl von Finanzdienstleistern
ganz oder teilweise von den Wft-Bestimmungen aus.
3.2.5 Sonstige Bestimmungen und Vorschriften
Der Import und Export von Waren in und aus den Niederlanden kann aufgrund verschiedener
Vorschriften und Verordnungen im Zusammenhang mit dem Allgemeinen Zollgesetz
(Algemene Douanewet) jeweils Registrierungs- oder Lizenzierungsanforderungen unterliegen.
Darüber hinaus unterliegen importierte Produkte möglicherweise bestimmten Vorschriften des
Warengesetzes (Warenwet) über die Sicherheit, Qualität, Verpackung und den Verkauf von
Produkten und den verschiedenen Bestimmungen und Verordnungen, die darauf basieren.
Am 1. Januar 1998 trat das Gesetz über offiziell im Ausland registrierte Unternehmen (Wet op
de formeel buitenlandse vennootschappen) in Kraft. Zweck des Gesetzes ist die Anwendung
bestimmter Anforderungen im Zusammenhang mit der (Mindest-) Kapitalisierung, Verwaltung
und Publikation auf ausländische Unternehmen, die (fast) ausschließlich in den Niederlanden
tätig sind und keine wirkliche Verbindung mit ihrem Gründungsland haben. Das Gesetz stellt
eine Ausnahme zu der niederländischen Rechtsherrschaftsdoktrin dar, dass Unternehmen
in Bezug auf ihre Gründung, ihr Bestehen und ihre Unternehmensführung den Gesetzen
ihres Gründungslands (‚incorporatie-leer‘) unterliegen. Aufgrund der Rechtsprechung des
Europäischen Gerichtshofs vor einiger Zeit wurde das Gesetz mit Wirkung vom 1. Juni 2005
dahingehend geändert, dass Unternehmen, die nach den Gesetzen von Mitgliedsstaaten
der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums gegründet wurden, von
den Bestimmungen des Gesetzes ausgenommen sind.
3.3 Nationale Kartellfragen
3.3.1 Allgemeines
Das Wettbewerbsgesetz (Mededingingswet), das am 1. Januar 1998 in Kraft getreten ist, basiert
auf dem Europäischen Wettbewerbsgesetz (insbesondere Abschnitt 101 und 102 des Vertrags
über die Arbeitsweise der Europäischen Union und der EG-Fusionskontrollverordnung).
Viele Definitionen im Wettbewerbsgesetz haben dieselbe Bedeutung wie im europäischen
Wettbewerbsgesetz. Das europäische Wettbewerbsgesetz gilt weiter für Handlungen, die
den Handel zwischen den Mitgliedsstaaten der Europäischen Union (EU) beeinflussen
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
41

können. Das Wettbewerbsgesetz gilt für Handlungen, die den Wettbewerb innerhalb der
Niederlande einschränken.
Die wichtigsten Artikel des Wettbewerbsgesetzes sind unten kurz beschrieben.
3.3.2 Wettbewerbsvereinbarungen
Das Kartellgesetz verbietet Vereinbarungen und abgestimmte Verhaltensweisen zwischen
Unternehmen bzw. Unternehmensverbänden, die den Marktwettbewerb in den Niederlanden
einschränken. Soweit sie für die Parteien verpflichtend sind, sind vertragliche Abmachungen,
die den Wettbewerb beeinflussen, automatisch null und nichtig. Dementsprechend können
derartige Abmachungen vor Gerichten nicht eingeklagt werden.
Ausnahmen zu diesem Verbot sind im Wettbewerbsgesetz festgelegt.
Das Verbot gilt u. a. nicht für:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
Wettbewerbsvereinbarungen, die die Bestimmungen der EG-Gruppenfreistellung
erfüllen (z. B. die Gruppenfreistellung für vertikale Vereinbarungen, Forschungs- und
Entwicklungs- sowie Technologielizenzabkommen)
Wettbewerbsvereinbarungen, die von diesem Verbot ausgenommen wurden,
weil sie unter die durch einen Ministererlass bestimmte niederländische
Gruppenfreistellung fallen. Zurzeit sind zwei solche Erlasse in Kraft, die
(i) Zweigstellenschutzvereinbarungen zwischen Einzelhändlern und neuen
Einkaufszentren und (ii) bestimmte Kooperationsverträge über den Einzelhandel
freistellen.
Vereinbarungen durch öffentliche Dienstleistungsunternehmen in dem Maße, in
dem die Anwendung des Verbots die Ausübung der öffentlichen Dienstleistungen
verhindern würden, mit denen diese Unternehmen beauftragt sind.
Wettbewerbsvereinbarungen von geringer Bedeutung. Für diese Kategorie
von Vereinbarungen enthält das Wettbewerbsgesetz eine Bagatellfreistellung
(bagatelvrijstelling). Diese Freistellung gilt für Wettbewerbsvereinbarungen zwischen
maximal acht Unternehmen, deren Jahresumsatz zusammen nicht mehr als
5.500.000 € (wenn die betreffenden Unternehmen hauptsächlich in der Lieferung
von Waren tätig sind) bzw. 1.100.000 € (in allen anderen Fällen) beträgt. Diese
Freistellung gilt auch für Vereinbarungen zwischen (potenziellen) Wettbewerbern,
deren Marktanteil zusammen nicht mehr als 5 % aller relevanten Märkte beträgt und
deren Jahresumsatz insgesamt nicht mehr als 40.000.000 € beträgt. Am 15. Juni
2010 verabschiedete das Oberhaus eine Änderung dieser Freistellung, nach der die
Freistellung auch für Vereinbarungen zwischen (potenziellen) Wettbewerbern gilt,
deren Marktanteil zusammen nicht mehr als 10 % der relevanten Märkte beträgt.
42 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Wenn eine Wettbewerbsvereinbarung nicht in eine dieser Ausnahmekategorien fällt, wird
sie von dem oben genannten Verbot ausgenommen, wenn der wirtschaftliche Nutzen
der Vereinbarung die Wettbewerbseinschränkung überwiegt. Dies ist nur dann der Fall,
wenn die Vereinbarung zur Verbesserung der Produktion oder des Vertriebs von Waren
und Dienstleistungen oder zum technologischen oder wirtschaftlichen Fortschritt beiträgt
und Verbraucher gleichzeitig einen gerechten Anteil an dem resultierenden Nutzen haben
und wenn keine Einschränkungen auferlegt werden, die zur Erreichung dieser Ziele nicht
notwendig sind, und wenn der Wettbewerb in Bezug auf einen maßgeblichen Teil der
betreffenden Produkte oder Dienstleistungen nicht ausgeschaltet wird.
3.3.3 Wirtschaftliche Beherrschung
Das Wettbewerbsgesetz verbietet es Unternehmen, eine marktbeherrschende Stellung
(economische machtspositie) auszunutzen. Eine marktbeherrschende Stellung ist definiert
als eine Position eines oder mehrerer Unternehmen, die es ihnen erlaubt, einen effektiven
Wettbewerb im niederländischen Markt oder einem Teil davon zu verhindern, oder die ihnen
die Möglichkeit gibt, weitgehend unabhängig von Wettbewerbern, Zulieferern, Kunden und
Verbrauchern zu agieren. Ob eine Partei marktbeherrschend ist, hängt von der Definition
des relevanten Markts, der Position der Partei in diesem Markt sowie der Marktstruktur
und Marktdynamik ab. Das Bestehen einer marktbeherrschenden Stellung ist nicht an sich
verboten, sondern lediglich deren Missbrauch. Die ungerechtfertigte Verweigerung der
Lieferung, unangemessene Preise oder unangemessene Bestimmungen und Koppelungen
sind Beispiele für einen Missbrauch. Öffentliche Dienstleistungsunternehmen können eine
Ausnahme von diesem Verbot beantragen, wenn dessen Anwendung diese Unternehmen
davon abhalten würde, die öffentlichen Dienstleistungen zu erbringen, mit denen sie
beauftragt sind.
3.3.4 Fusionskontrolle
Das Wettbewerbsgesetz enthält auch Bestimmungen zur Fusionskontrolle. Konzentrationen
(Fusionen, Übernahmen und bestimmte Arten von Joint Ventures) müssen vor dem
Inkrafttreten der Kartellbehörde gemeldet werden, wenn (i) der weltweite Jahresumsatz
der betreffenden (Gruppe von) Unternehmen zusammen die Summe von 113.450.000 €
übersteigt und (ii) mindestens zwei der betroffenen Unternehmen innerhalb der Niederlande
jeweils einen Jahresumsatz (der Gruppe) in Höhe von 30.000.000 € haben. In Bezug auf
Konzentrationen im medizinischen Bereich gelten niedrigere Grenzwerte: Konzentrationen
im Gesundheitsbereich müssen gemeldet werden, wenn (i) der weltweite Jahresumsatz der
betreffenden (Gruppe von) Unternehmen zusammen die Summe von 55.000.000 € übersteigt,
(ii) mindestens zwei der betroffenen Unternehmen innerhalb der Niederlande jeweils einen
Jahresumsatz (der Gruppe) in Höhe von 10.000.000 € haben und (iii) mindestens zwei der
betroffenen Unternehmen innerhalb der Niederlande durch gesundheitliche Aktivitäten jeweils
einen Jahresumsatz in Höhe von 5.500.000 € haben. Das Kartellamt muss binnen vier Wochen
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
43

nach Erhalt einer Benachrichtigung entscheiden, ob für die Konzentration eine Genehmigung
erforderlich ist (erste Entscheidungsphase). Während dieses Zeitraums kann die Konzentration
nicht in Kraft treten. Das Kartellamt verlangt eine Genehmigung, wenn es wahrscheinlich
ist, dass die Konzentration den effektiven Wettbewerb im relevanten niederländischen Markt
oder in einem Teil davon maßgeblich beeinträchtigen würde, insbesondere in Folge der
Schaffung oder Stärkung einer marktbeherrschenden Stellung. Das Kartellamt muss über den
Genehmigungsantrag binnen dreizehn Wochen entscheiden (zweite Entscheidungsphase).
Während dieses Zeitraums ist die Konzentration suspendiert. Das Kartellamt wird die
Genehmigung verweigern, wenn die in diesem Zeitraum durchgeführte Untersuchung ergibt,
dass die geplante Konzentration den effektiven Wettbewerb im relevanten niederländischen
Markt oder in einem Teil davon tatsächlich maßgeblich beeinträchtigen würde. In diesem
Fall darf die Konzentration nicht durchgeführt werden. Entscheidungen ergehen nur nach
Zahlung einer Einreichungsgebühr in Höhe von 15.000 € (erste Entscheidungsphase) und
30.000 € (zweite Entscheidungsphase).
Das niederländische Wettbewerbsgesetz gilt nicht für Konzentrationen, die unter die EU-
Fusionskontrollbestimmungen fallen. Diese treffen auf Fusionen zu, die die folgenden
Kriterien erfüllen:
A. (i) Der weltweite Umsatz der betreffenden (Gruppe von) Unternehmen zusammen
ist höher als 5 Mrd. €,
(ii) mindestens zwei der betroffenen Unternehmen haben einen Jahresumsatz (der
Gruppe) innerhalb der EU in Höhe von mehr als 250 Mio. € und
(iii) nicht alle betroffenen Unternehmen erzielen mindestens zwei Drittel ihres
(Gruppen-) Umsatzes in der EU innerhalb eines einzigen Mitgliedsstaats
oder
B. (i) der weltweite Gesamtumsatz aller betroffenen (Gruppen von) Unternehmen
zusammen ist höher als 2,5 Mrd. €,
(ii) in jedem von mindestens drei EU-Mitgliedsstaaten ist der Gesamtumsatz aller
betroffenen (Gruppen von) Unternehmen zusammen höher als 100 Mio. €.
(iii) in jedem der im Sinne von (ii) mit eingeschlossenen drei Mitgliedsstaaten
ist der Gesamtumsatz von mindestens zwei der betroffenen (Gruppen von)
Unternehmen jeweils höher als 25 Mio. € und
(iv) der Gesamtumsatz von mindestens zwei der betroffenen (Gruppen von)
Unternehmen ist jeweils höher als 100 Mio. € und
(v) nicht alle betroffenen Unternehmen erzielen mindestens zwei Drittel ihres
(Gruppen-) Umsatzes in der EU innerhalb eines einzigen Mitgliedsstaats.
44 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

3.3.5 Vollstreckung
Für die Vollstreckung des Wettbewerbsgesetzes ist das niederländische Kartellamt
(Nederlandse mededingingsautoriteit oder ‚NMa‘) zuständig. Das Kartellamt arbeitet
unabhängig vom Wirtschaftsministerium.
Bei Verstößen gegen das Verbot von Wettbewerbsvereinbarungen oder des Missbrauchs
einer marktbeherrschenden Stellung kann das Kartellamt eine Strafanordnung erlassen oder
eine Strafgebühr auferlegen. Derartige Strafanordnungen oder Strafgebühren dürfen nicht
mehr als 450.000 € oder 10 % des Jahresumsatzes des Unternehmens betragen. Es gilt
der jeweils höhere Betrag. Strafgebühren können auch auferlegt werden, wenn gegen die
Fusionskontrollvorschriften verstoßen wurde.
Das Kartellamt kann darüber hinaus Strafgebühren für Personen anordnen, die Anweisungen
gegeben haben oder eine De-Facto-Führungsrolle innehatten. Persönliche Strafgebühren
dürfen nicht mehr als 450.000 € betragen.
Das Kartellamt hat umfangreiche Untersuchungsbefugnisse, die mit denen der Europäischen
Kommission vergleichbar sind. Gegen die Entscheidungen des Kartellamts kann bei der
Verwaltungsabteilung des Amtsgerichts Rotterdam Einspruch erhoben werden, und eine
Berufung vor dem Berufungsgericht für Handel und Industrie (College van beroep voor het
bedrijfsleven) ist möglich.
Unternehmen, die durch wettbewerbsschädigende Handlungen Nachteile erleiden,
können beim Kartellamt eine Beschwerde einreichen. Sie können auch vor Gericht
klagen. Das Gericht kann die Wettbewerbsvereinbarungen für null und nichtig erklären
und eine einstweilige Verfügung gegen die betreffenden Unternehmen zur Einstellung
ihres wettbewerbsschädigenden Verhaltens und zur Zahlung von Schadenersatz erlassen.
Die Gerichte können jedoch keine Strafgebühren auferlegen, Befreiungen gewähren oder
Fusionen untersuchen. Diese Befugnisse sind ausschließlich dem Kartellamt vorbehalten.
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Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
45

4. Steuerfragen
4.1 Einführung
Die Niederlande spielen seit langem eine wichtige Rolle im internationalen Steuerbereich,
hauptsächlich aufgrund der folgenden vorteiligen Merkmale des holländischen Steuersystems:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
(v)
Die „Beteiligungsfreistellung“, die das gesamte Einkommen aller berechtigten
Tochtergesellschaften vollständig freistellt: d. h. erhaltene Dividenden und
Kapitalgewinne durch die Veräußerung von Aktien
Günstige und umfangreiche Steuerabkommen, die eine niedrige oder gar
keine Quellenbesteuerung von an Einwohner Hollands gezahlten Dividenden,
Zinseinnahmen und Lizenzgebühren vorsehen
Die Tatsache, dass keine niederländischen Quellensteuern auf aus den Niederlanden
gezahlte Zins- und Lizenzeinnahmen erhoben werden
Die Möglichkeit, verschiedene Steuerfragen durch die niederländischen
Steuerbehörden im Voraus klären zu lassen
Das Nichtvorhandensein von Vorschriften für die Gewinnverteilung
Dieses Kapitel bietet einen kurzen Überblick über die wichtigsten holländischen Steuern,
die Unternehmen möglicherweise zu zahlen haben, wenn sie entweder in den Niederlanden
investieren oder ihre Investitionen über die Niederlande leiten.
4.2 Persönliche Einkommenssteuer
4.2.1 Allgemeines
Personen, die in den Niederlanden leben (ansässige Steuerzahler) und Personen außerhalb
der Niederlande, die Einkommen aus den Niederlanden erhalten (nicht ansässige Steuerzahler)
sind zur Zahlung der niederländischen persönlichen Einkommenssteuer (inkomstenbelasting)
verpflichtet. Nicht ansässige Steuerzahler können sich unter bestimmten Umständen als
ansässige Steuerzahler besteuern lassen. Die niederländische persönliche Einkommenssteuer
wird zusammen mit den nationalen Versicherungsbeiträgen des Steuerzahlers erhoben.
Ansässige Steuerzahler müssen auf ihr weltweites Einkommen Steuern zahlen. Nicht
ansässige Steuerzahler müssen die niederländische Einkommenssteuer nur auf bestimmte
Kategorien von Einkommen aus niederländischen Quellen zahlen.
46 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Im niederländischen Einkommenssteuersystem wird zwischen drei Einkommensarten
unterschieden. Diese drei Einkommenssteuerarten werden als Feld 1-, Feld 2- und Feld
3-Einkommen bezeichnet, für das jeweils unterschiedliche Steuersätze gelten.
Die zu zahlende Einkommenssteuer ist der Gesamtbetrag der separat berechneten fälligen
Steuer pro Feld minus einer persönlichen Pauschalsteuergutschrift in Höhe von 1.987 € (im
Jahr 2010).
4.2.2 Feld 1: Steuerpflichtiges Einkommen aus Arbeit und Wohneigentum
Für Einkommen nach Feld 1 gilt eine progressive Besteuerung mit vier Steuersätzen, wobei
der höchste Steuersatz 52 % beträgt. Feld 1-Einkommen ist:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
(v)
(vi)
Steuerpflichtige Gewinne aus Geschäftstätigkeit. Steuerpflichtige Gewinne aus
Geschäftstätigkeit sind der Gesamtbetrag der Gewinne, die der Steuerzahler
als Unternehmer aus einem oder mehreren Unternehmen erhält, minus einer
Unternehmerermäßigung.
Steuerpflichtiges Entgelt.
Steuerpflichtiges Einkommen aus anderen Aktivitäten. Steuerpflichtiges Einkommen
aus anderen Aktivitäten ist der Gesamtbetrag des Einkommens aus einer oder
mehreren Aktivitäten, die keine steuerpflichtigen Gewinne aus Geschäftstätigkeit
und kein steuerpflichtiges Entgelt erbringen. Hierzu gehört Einkommen durch
Kapitalzuwächse aus sogenannten „lukrativen Interessen“, d. h. bestimmten
Finanzinstrumenten, die als Mitarbeiteranreize eingesetzt werden (z. B. übertragene
Zinsen, Sweat Equity und rückgrifffreie Darlehen).
Steuerpflichtiges Einkommen aus regelmäßigen Zahlungen. Beispiele für regelmäßige
Zahlungen sind Jahresrenten sowie bestimmte Renten- und Pensionsleistungen. Der
Gesamtbetrag dieses Einkommens wird um die Kosten reduziert, die für den Erwerb,
Einzug und Erhalt derartiger regelmäßiger Zahlungen anfallen.
Steuerpflichtiges Einkommen im Zusammenhang mit selbst genutztem Wohneigentum
(Hauptwohnsitz). Steuerpflichtiges Einkommen im Zusammenhang mit dem
selbst genutzten Wohneigentum des Steuerzahlers ist ein fiktiver steuerpflichtiger
Nutzen aus dem selbst genutzten Wohneigentum und der Nutzen aus einer
Kapitalrückzahlungsversicherung im Zusammenhang mit dem selbst genutzten
Wohneigentum, reduziert um die absetzbaren Kosten, die diesen Nutzen aus selbst
genutztem Wohneigentum belasten. Ein fester, progressiver prozentualer Anteil des
Werts des selbst genutzten Wohneigentums gilt in diesem Sinne als Nutzen, während
die Kreditzinsen (teilweise) als Kosten angerechnet werden.
Die negativen Aufwendungen zum Erhalt von Einkommen. Abgegebene Jahresrenten
sind z. B. negative Aufwendungen.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
47

(vii)
Negativer Anrechnungsbetrag. Ein solcher negativer Anrechnungsbetrag ist
beispielsweise eine Rückzahlung für Aufwendungen, die in einem früheren Jahr als
Freibetrag abgesetzt wurden.
Die Folgenden sollten von der Summe der oben Genannten abgezogen werden:
(viii)
(ix)
(x)
Aufwendungen zum Erhalt von Einkommen. Beispiele für derartige Aufwendungen
sind Prämienzahlungen für die Altersrente und für Überbrückungsrenten.
Absetzungsbetrag für geringe oder keine Tilgungsraten für selbst genutztes
Wohneigentum. Sofern das steuerpflichtige Einkommen im Zusammenhang mit dem
selbst genutzten Wohneigentum des Steuerzahlers die damit zusammenhängenden
absetzbaren Aufwendungen übersteigt, kann die Differenz abgesetzt werden.
Der persönliche Anrechnungsbetrag. Der persönliche Anrechnungsbetrag,
der nur von ansässigen Steuerzahlern geltend gemacht werden kann, ist der
Gesamtbetrag bestimmter gesetzlich definierter Aufwendungen, darunter Geschenke,
Unterhaltszahlungen, Ausbildungskosten und bestimmte medizinische Aufwendungen.
Negatives Einkommen aus einem der oben genannten Gründe kann gegen positives
Einkommen aus einer anderen Quelle in diesem Feld aufgewogen werden. Verluste können
über drei Jahre zurück- oder neun Jahre lang vorgetragen werden. Danach laufen sie ab.
4.2.3 Feld 2: Steuerpflichtiges Einkommen aus erheblicher Beteiligung
Einkommen aus einem Unternehmen, an dem der Steuerzahler in erheblichem Maße beteiligt
ist, wird in Feld 2 mit einem Satz von 25 % besteuert. Generell hat ein Steuerzahler eine
erhebliche Beteiligung, wenn er entweder allein oder zusammen mit einem Partner (direkt
oder indirekt):
(i)
(ii)
Anteile, (Call-) Optionsrechte auf Anteile oder ein Nutzrecht an Anteilen (direkt oder
indirekt) besitzt, die mindestens 5 % der Kapitaleinlage eines ansässigen oder nicht
ansässigen Unternehmens ausmachen.
Genussscheine besitzt, die ihn zum Erhalt von mindestens 5 % des Jahresgewinns
bzw. Liquidationsüberschusses des ansässigen oder nicht ansässigen Unternehmens
berechtigen.
Steuerpflichtiges Einkommen aus erheblicher Beteiligung besteht aus regelmäßigen Leistungen
(z. B. Dividenden oder fiktivem Einkommen aus ausländischen Investmentgesellschaften)
sowie Veräußerungsgewinnen (Kapitalgewinn bei der Veräußerung) und wird durch den
Abgleich des Einkommens aus erheblicher Beteiligung mit den zu verrechnenden Verlusten
aus erheblicher Beteiligung berechnet. Zur Berechnung der Veräußerungsgewinne wird der
Anschaffungspreis der Anteile vom Übertragungspreis der Anteile abgezogen.
48 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

4.2.4 Feld 3: Steuerpflichtiges Einkommen aus Sparanlagen und Investitionen
In Feld 3 wird eine fiktive Rendite von 4 % auf das durchschnittliche Gesamtvermögen des
Steuerzahlers in einem Jahr (z. B. Spareinlagen, Mieteigentum und Anteile), reduziert um
seine Schulden, mit einem Satz von 30 % besteuert. Bestimmte Vermögenswerte, wie z. B.
Kunstwerke, Investitionen in gelisteten umweltfreundlichen Fonds oder in Umweltprojekte
sind von der Steuer befreit.
Vermögenswerte (und Schulden), die zu Einkommen in Feld 1 und Feld 2 führen, werden
in diesem Gesamtsaldo nicht berücksichtigt. Im Jahr 2010 sind die ersten 20.661 € (doppelt
soviel für verheiratete Ehepaare) des Gesamtsaldos steuerfrei.
4.3 Lohnsteuereinbehaltung
4.3.1 Allgemeines
Die Lohnsteuereinbehaltung ist eine Vorauszahlung von Steuern auf persönliches Einkommen,
die zusammen mit Rentenbeiträgen abgezogen wird. Hierfür wird der Steuersatz auf
persönliches Einkommen aus Feld 1 zugrunde gelegt. Der Arbeitgeber muss die Steuern auf
die an Arbeitnehmer gezahlten Löhne einbehalten. Arbeitnehmer können die einbehaltenen
Lohnsteuern auf ihrer persönlichen Einkommenssteuererklärung geltend machen. Die
einbehaltenen Steuern auf Löhne werden auf der Basis der Vergütung berechnet, die ein
Arbeitnehmer für seine Arbeit erhält.
Einbehaltene Steuern auf Löhne fallen auch auf Rentenleistungen und Leistungen wie
Jahresbonuszahlungen, Aktienoptionen und Sachleistungen an. Arbeitgeber können
ihren Arbeitnehmern Aufwendungen bis zu einem bestimmten Höchstbetrag steuerfrei
zurückerstatten, z. B. Reisespesen.
4.3.2 Die 30 %-Regel
Mitarbeiter, die die von außerhalb der Niederlande stammen (Auswanderer), bei einem
holländischen Arbeitgeber beschäftigt sind und bestimmte Bedingungen erfüllen, können
u. U. die 30%-Regel nutzen. Wenn diese Regel anwendbar ist, kann der Arbeitgeber dem
ausländischen Arbeitnehmer eine Pauschale in Höhe von 30 % des steuerpflichtigen
Einkommens aus dem Arbeitsverhältnis steuerfrei auszahlen. Diese Pauschale soll bestimmte
Aufwendungen für das Leben im Ausland decken, z. B. Zusatzkosten, die dadurch entstehen,
dass der Arbeitnehmer im Ausland arbeitet. Darüber hinaus kann der Arbeitgeber dem
Mitarbeiter Schulgebühren für den Besuch einer internationalen Schule durch seine Kinder
steuerfrei erstatten. Diese Regel gilt für maximal zehn Jahre.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
49

4.4 Körperschaftssteuer
4.4.1 Allgemeines
Die niederländische Körperschaftssteuer (vennootschapsbelasting) wird progressiv erhoben
und unterteilt sich in zwei Sparten. Die ersten 200.000 € der steuerpflichtigen Gewinne eines
Unternehmens werden mit 20 % besteuert. Was darüber hinausgeht, wird (im Jahr 2010)
mit 25,5 % besteuert.
Die Körperschaftssteuer wird unter anderem auf NVs und BVs, Kooperativen und offene
Kommanditgesellschaften (open commanditaire vennootschap) erhoben. Geschlossene
Kommanditgesellschaften (besloten commanditaire vennootschap) sind im Sinne der
niederländischen Körperschaftssteuer transparent. Die Kommanditgesellschaft gilt als
„geschlossen“, wenn zum Beitritt eines neuen bzw. Ersatz eines bestehenden Kommanditisten
die ausdrückliche, einstimmige und vorbehaltlose vorherige Zustimmung aller Gesellschafter
erforderlich ist. Diese Zustimmung ist bei offenen Kommanditgesellschaften nicht erforderlich.
Die Körperschaftssteuer wird auf steuerpflichtige Gewinne minus absetzbare Verluste
erhoben. Verluste können ein Jahr zurück- und neun Jahre vorgetragen werden. Verluste in
2009 und 2010 können (bis zu einer bestimmten Höchstgrenze) auf Wahl des Steuerzahlers
bis zu drei Jahre zurückgetragen werden. In diesem Fall ist die Frist zum Vortragen von
Verlusten auf sechs Jahre beschränkt. Um den Handel mit Steuerverlusten zu verhindern,
ist ein Vortragen von Verlusten prinzipiell nicht möglich, wenn sich die (letztendlichen)
Besitzverhältnisse des Unternehmens maßgeblich ändern. In vielen Fällen gelten jedoch
Ausnahmen zu dieser Regel. Bestimmte Beschränkungen gelten für den Ausgleich der
Verluste von „reinen“ Holding- und Finanzierungsunternehmen.
Die Gewinne werden nach dem Grundsatz der „lauteren Geschäftspraxis“ bestimmt. Dieser
Grundsatz ist äußerst allgemein und wurde durch die Rechtsprechung stark weiterentwickelt.
Nach diesem Grundsatz können nicht realisierte Verluste generell in einem bestimmten
Jahr berücksichtigt werden, während nicht realisierte Gewinne außer Acht gelassen werden
können.
Absetzbare Kosten im Sinne der Körperschaftssteuer sind unter anderem Zinsen auf Kredite
und die jährliche Abschreibung auf Vermögensgegenstände, die im Unternehmen des
Steuerzahlers eingesetzt wird.
Manche Zinsarten sind nicht absetzbar. Hierzu gehören Zinsen auf Kredite, die als Kapital für
den Steuerzahler betrachtet werden, sowie Zinsen, die in Form von Anteilen oder Optionen
auf Anteile am Unternehmen oder einer verwandten Rechtsperson bezahlt werden. Zinsen
50 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

auf konzerninterne Kredite, die für bestimmte konkret definierte Transaktionen aufgenommen
werden, sind nur dann absetzbar, wenn der Steuerzahler entweder gültige Geschäftsgründe
für die Transaktion und den damit zusammenhängenden Unternehmenskredit vorweisen kann
oder zeigt, dass die Zinsen effektiv mit mindestens 10 % auf einen steuerpflichtigen Gewinn,
der nach niederländischem Standard berechnet wird, versteuert werden. Im letzteren Fall
wird die Absetzung der Zinsen trotzdem verweigert, wenn die Steuerbehörde zeigen kann,
dass keine ausreichenden Geschäftsgründe vorliegen.
Außerdem gelten Einschränkungen für die Absetzbarkeit von Zinsen, wenn ein zu einer
Gruppe gehörender Steuerzahler zu hoch verschuldet ist (Regelung zur Unterkapitalisierung).
Ein Steuerzahler ist zu hoch verschuldet, wenn der durchschnittliche Saldo der (verzinslichen)
zahlbaren Kredite abzüglich Forderungen aus Krediten höher ist als das Dreifache des
durchschnittlichen Steuerkapitals (ohne Steuerrücklagen) und diese Differenz mehr als
500.000 € beträgt. Der Test erfolgt auf Grundlage der Steuerbücher. Überschüssige Schulden
können auf Wahl des Steuerzahlers auch auf Basis der Geschäftsbücher ermittelt werden.
In diesem Fall ist der Steuerzahler überschuldet, wenn der Verschuldungsgrad den der
Gruppe insgesamt übersteigt. Wenn und soweit der Steuerzahler überschuldet ist, kann
der proportionale Anteil der Zinsen (einschließlich der Kosten der Verschuldung), der der
Zuvielverschuldung über die Durchschnittsverschuldung hinaus entspricht, nicht abgesetzt
werden. Der Betrag der nicht absetzbaren Zinsen nach der Regelung zur Unterkapitalisierung
ist maximal so hoch wie der Saldo der Zinsausgaben und Zinseinkünfte durch verbundene
Unternehmen.
Verschiedene Abschreibungssysteme sind zulässig, soweit diese einheitlich und gemäß
der lauteren Geschäftspraxis angewendet werden. Die jährliche Abschreibungssumme
hängt vom historischen Kostenpreis, der Nutzlebensdauer des Vermögenswerts und vom
Restwert ab. Für den Geschäftswert darf die jährliche Abschreibung nicht mehr als 10 % des
Anschaffungspreises betragen. Geschäftswert, der für den Kauf von Anteilen an einer Tochter
bezahlt wurde, die für eine Beteiligungsfreistellung qualifiziert ist, kann nicht abgeschrieben
werden. Für die Abschreibung von Immobilien gelten Einschränkungen. Immobilien, die nicht
verbundenen Parteien zur Verfügung gestellt wurden, können nicht auf einen Wert unterhalb
des Marktwerts des Eigentums nach regelmäßiger Bewertung der Kommunalbehörden
abgeschrieben werden. Für Immobilien, die nicht in diese Kategorie fallen, beträgt das
Abschreibungslimit 50 % des so ermittelten Marktwerts.
Niederländische Unternehmen können ihre Steuererklärung in ausländischer Währung
anfertigen, wenn ihr Jahresabschluss in der betreffenden Auslandswährung erstellt wird.
So können Währungsschwankungen zwischen dem Euro und der Geschäftswährung
nicht zu steuerpflichtigen Gewinnen führen. Um Steuererklärungen in einer ausländischen
Währung einreichen zu können, muss der Steuerzahler bei der Steuerbehörde in dem
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
51

Jahr, das dem gewünschten Jahr der Einreichung in einer Auslandswährung vorausgeht,
einen entsprechenden Antrag einreichen. Der Steuerzahler muss Steuererklärungen dann
mindestens zehn Jahre lang in der betreffenden Auslandswährung einreichen.
Ausländische Unternehmen unterliegen der Körperschaftssteuer in den Niederlanden, wenn
sie Einkommen aus einem in den Niederlanden ausgeübten Geschäft über eine permanente
Niederlassung oder einen permanenten Vertreter in den Niederlanden erzielen oder wenn sie
Einkommen aus einer erheblichen Beteiligung an einem in den Niederlanden gegründeten und
nicht zu ihrem Geschäft gehörenden Unternehmen erzielen (einschließlich Zinseinkommen für
einen Kredit an ein in den Niederlanden gegründetes Unternehmen, an dem das ausländische
Unternehmen einen bedeutenden Anteil hat (meesleepregeling)). Ausländische Unternehmen,
die niederländische Immobilien besitzen, gelten als in den Niederlanden geschäftstätig.
Darüber hinaus gelten ausländische Unternehmen als Inhaber bedeutender Anteile an einem
niederländischen Unternehmen, wenn sie Anteile, Optionsrechte auf Anteile oder ein (direktes
oder indirektes) Nutzungsrecht für Anteile besitzen, die mindestens 5 % der Kapitaleinlage
des betreffenden Unternehmens ausmachen.
4.4.2 Innovationsfeld
Um Investitionen in die Forschung und Entwicklung („F&E“) zu fördern, können die Kosten
für die Entwicklung von immateriellen Werten sofort auf das Steuerergebnis angerechnet
werden, anstatt sie zu kapitalisieren. Darüber hinaus ist der Nutzen aus selbst entwickelten
immateriellen Werten möglicherweise für das „Innovationsfeld“ qualifiziert, wodurch er mit
effektiv 5 % besteuert wird. Das Innovationsfeld ist der Nachfolger des „Patentfeldes“, das
2007 eingeführt wurde. Unter bestimmten Umständen kann das Innovationsfeld auch für
nicht patentierbare immaterielle Werte verwendet werden.
Das Innovationsfeld gilt nicht für Marken, Grafiken und ähnliche Vermögenswerte.
4.4.3 Beteiligungsfreistellung
Nach der Beteiligungsfreistellung sind Leistungen aus qualifiziertem Anteilsbesitz,
einschließlich Dividenden und Kapitalgewinne, von der Körperschaftssteuer freigestellt.
Generell gilt die Beteiligungsfreistellung, wenn die folgenden Bedingungen erfüllt sind:
(i)
(ii)
Der Steuerzahler besitzt einen Anteil von mindestens 5 % der nominalen Kapitaleinlage
(oder unter Umständen der Stimmrechte) einer Tochtergesellschaft und
Der Steuerzahler hält diese Beteiligung nicht als Portfolioinvestition
(„beleggingsdeelneming“).
Eine Beteiligung gilt dann als Portfolioinvestition, wenn sie mit dem Ziel gehalten wird,
eine Rendite zu erzielen, die durch normales Vermögensmanagement zu erwarten ist.
52 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Unter bestimmten Umständen gilt eine Beteiligung als Portfolioinvestition. Dies gilt unter
anderem dann, wenn die Hauptfunktion der Beteiligung, einschließlich der eigenen
Tochtergesellschaften, eine Gruppenfinanzierung oder das konzerninterne Leasing von
Unternehmensvermögen ist.
Wenn eine Beteiligung als Portfolioinvestition gehalten wird oder als solche gilt, so gilt
möglicherweise trotzdem die Beteiligungsfreistellung, wenn entweder (i) die Tochtergesellschaft
einer Besteuerung von Gewinnen unterliegt, die nach niederländischem Standard in einer
angemessenen Besteuerung resultiert oder (ii) die von der Tochtergesellschaft direkt oder
indirekt gehaltenen Vermögenswerte in der Regel aus weniger als 50 % niedrig besteuerten,
freien passiven Investitionen („laagbelaste vrije beleggingen“) bestehen.
Wenn die Beteiligungsfreistellung nicht gilt, kann der Steuerzahler unter bestimmten
Umständen eine Gutschrift für die zugrunde liegende Steuer erhalten.
Eine jährliche Marktbewertung gilt für eine bedeutende (25 % oder mehr) Investition in
eine Tochtergesellschaft, die als Portfolioinvestition gehalten wird, wenn die Gewinne
der betreffenden Tochter nicht so besteuert werden, dass hierdurch eine angemessene
Besteuerung nach niederländischem Standard zustande kommt, und ihre Vermögenswerte
direkt oder indirekt aus mindestens 90 % niedrig besteuerten, freien passiven Investitionen
bestehen.
Der allgemeine 5 %-Beteiligungstest muss nicht bestanden werden, wenn ein verbundenes
Unternehmen bereits 5 % oder mehr der Beteiligung besitzt. Wenn das Unternehmen
eine berechtigte Beteiligung besitzt, fallen auch Forderungen aus Hybridkrediten und
Genussscheine unter diese Freistellung. Wenn ein Steuerzahler einen Hybridkredit an ein
Unternehmen ausgestellt hat, das eine qualifizierte Beteiligung für ein mit dem Steuerzahler
verbundenes Unternehmen darstellt, gilt die Beteiligungsfreistellung für die Forderungen
aus dem Hybridkredit.
4.4.4 Steuerliche Organschaft
Die Gewinne und Verluste eines Mutterunternehmens können mit den Gewinnen und
Verlusten einer oder mehrerer ihrer Töchter zusammengelegt werden, wenn diese
Unternehmen eine Steuergruppe darstellen (steuerliche Organschaft). Die steuerliche
Organschaft kann auf Antrag der beteiligten Unternehmen erfolgen. Voraussetzung für eine
steuerliche Organschaft ist, dass das Mutterunternehmen im Alleinbesitz von mindestens
95 % aller Aktien aller Aktienklassen an der Tochtergesellschaft (einschließlich Stimmrechte)
ist und dass beide Unternehmen in den Niederlanden ansässig sind. Außerdem müssen die
Unternehmen ein ähnliches Haushaltsjahr haben und die Gewinne müssen nach denselben
Steuerbestimmungen berechnet werden. Während des Bestehens einer steuerlichen
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
53

Organschaft müssen die beteiligten Unternehmen bestimmte Bedingungen einhalten, die
im Körperschaftssteuergesetz festgelegt sind. Die steuerliche Organschaft kann auf Antrag
beendet werden oder endet automatisch, wenn ihre Bedingungen nicht mehr erfüllt sind.
Unter bestimmten weiteren Bedingungen kann ein nicht ansässiges Unternehmen, das
durch eine permanente Niederlassung in den Niederlanden geschäftstätig ist, an einer
steuerlichen Organschaft beteiligt sein, soweit die durch die permanente Niederlassung in
den Niederlanden erwirtschafteten Gewinne in den Niederlanden steuerpflichtig sind.
4.4.5 Fusionen
Das niederländische bürgerliche Recht sieht drei Arten von Fusionen vor: die Anteilsfusion
(aandelenfusie), die Betriebsfusion (bedrijfsfusie) und die juristische Fusion (juridische fusie).
Unter bestimmten Umständen erleichtert das niederländische Steuergesetz diese Fusionen,
indem es eine Umlegung der Buchungswerte der übertragenen Vermögenswerte und Anteile
ermöglicht und dadurch steuerpflichtiger Gewinn vermieden wird.
4.4.6 Vorabklarstellungen durch die Steuerbehörden
Unternehmenssteuerzahler können bei den niederländischen Steuerbehörden eine
Entscheidung über die steuerliche Behandlung ihres Einkommens einholen. Solche
Steuerentscheidungen im Voraus (Advance Tax Rulings, ‚ATR‘), schaffen frühzeitig Sicherheit,
z. B. über die Anwendung der Beteiligungsfreistellung.
Für Übertragungspreisfragen können mit den Steuerbehörden Preisvereinbarungen im
Voraus (Advance Pricing Agreements, ‚APA‘) abgeschlossen werden, um zu bestätigen, dass
die für Transaktionen zwischen verbundenen Parteien angewendeten Bedingungen auf rein
geschäftlicher Basis bestimmt wurden. Solche Vereinbarungen werden oft von Unternehmen
geschlossen, die Finanzdienstleistungen anbieten, z. B. Finanzierungsunternehmen. APAs
werden für Einzelfälle abgeschlossen und erfordern, dass bestimmte Bedingungen für den
Inhalt und das Risiko erfüllt sind.
4.4.7 Anreizbestimmungen
Unternehmen, die der niederländischen Körperschaftssteuer unterliegen, können bei der
Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage eine Anzahl vorteilhafter Bestimmungen
anwenden. Hier einige Beispiele:
(i) Beschleunigte Abschreibung bestimmter Vermögenswerte mit Umweltnutzen,
bestimmter Vermögenswerte für die Forschung und Entwicklung und von
Vermögenswerten für Aktivitäten in bestimmten vom Staat benannten Regionen
(ii) Beschleunigte Abschreibung bestimmter Vermögenswerte, in die in den Jahren 2009
und 2010 investiert wurde
54 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

(iii)
(iv)
Verschiedene Investitionsabsetzungen, z. B. eine allgemeine Investitionsabsetzung
von 28 % bis 1 % des in neue Vermögenswerte investierten Betrags bis zur
Gesamtinvestitionssumme von 300.000 € (Sätze und Betrag für 2010), eine
Investitionsabsetzung von 44 % der Gesamtinvestitionssumme für Vermögenswerte
im Interesse einer hohen Energieeffizienz (staatlich bestimmt) bis zu einer
Investitionssumme von 115.000.000 € (Betrag für 2010) und Investitionsabsetzungen
von bis zu 60 % der investierten Gesamtsumme in neue „Umweltinvestitionen“
Bestimmte steuerfreie Rücklagen, wie z. B. die Reinvestitionsrücklage. Steuerstundung
für Kapitalgewinne beim Verkauf bestimmter Vermögenswerte durch Einzahlung des
Verkaufserlöses in eine Reinvestitionsrücklage, vorausgesetzt, dass der Steuerzahler
den Erlös in neue Vermögenswerte investieren will. Bei der Reinvestition wird der in
die Rücklage eingezahlte Betrag mit dem Kostenpreis des neuen Vermögenswerts
verrechnet, wodurch sich die Abschreibungsgrundlage des neuen Vermögenswertes
verringert.
4.5 Quellensteuer
4.5.1 Dividenden
Allgemeines
Die von niederländischen Unternehmen ausgezahlten Dividenden werden mit einer
Quellensteuer von 15 % (dividendbelasting) besteuert. Das ausschüttende Unternehmen
muss eine Quellensteuererklärung einreichen, diese Steuer einbehalten und sie an die
Steuerbehörden entrichten. Bei Einzelpersonen kann die einbehaltene Quellensteuer genau
wie die einbehaltene Lohnsteuer auf die fälligen Einkommenssteuern angerechnet werden.
Nichteinwohner, die Dividenden aus den Niederlanden erhalten, werden oft niedriger besteuert,
wenn zwischen ihrem Wohnland und den Niederlanden ein Doppelbesteuerungsabkommen
besteht (siehe unten in Abschnitt 4.9.2).
Quellensteuern auf Dividenden können auch anfallen, wenn das Unternehmen seine eigenen
Anteile zurückkauft und der Rückkaufpreis den Betrag des steuerlich ausgewiesenen Kapitals
übersteigt. Die Rückerstattung von Kapitaleinlagen und Anteilsprämien nach einer offiziellen
Senkung des Nominalwerts der Anteile ist generell von der Quellensteuer auf Dividenden
freigestellt. Liquidierungsausschüttungen unterliegen, soweit sie die Summe des steuerlich
ausgewiesenen Kapitals übersteigen, ebenfalls der Quellensteuer auf Dividenden.
Die Mutter-Tochter-Richtlinie
Die Umsetzung der Mutter-Tochter-Richtlinie im niederländischen Steuerrecht sieht
eine Freistellung von der Quellensteuer für Dividenden vor, die an eine qualifizierte
EU-Muttergesellschaft gezahlt werden. Generell gilt diese Freistellung, wenn die EU-
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
55

Muttergesellschaft zum Zeitpunkt der Dividendenausschüttung einen Anteil an dem
ausschüttenden Unternehmen besitzt, nach dem sie für eine Beteiligungsfreistellung
qualifiziert wäre (Abschnitt 4.4.3), wenn diese Muttergesellschaft steuerlich als in den
Niederlanden ansässig gegolten hätte.
4.5.2 Zinsen und Lizenzgebühren
In den Niederlanden entstehende Zinsen unterliegen nicht der Quellensteuer. Wenn Zinsen
für Kredite gezahlt werden, die als Kapital fungieren, können diese Zinsen steuerlich als
Dividenden behandelt werden, die der Quellensteuer unterliegen. Lizenzzahlungen von in
den Niederlanden ansässigen Steuerzahlern unterliegen nicht der Quellensteuer.
4.6 Mehrwertsteuer
4.6.1 Allgemeines
Die Mehrwertsteuer (Omzetbelasting: ‚MWSt.‘) wird an jeder Stelle in der Produktions- und
Vertriebskette von Waren und Dienstleistungen erhoben. Die Steuerbemessungsgrundlage
ist der für die Transaktion insgesamt veranschlagte Betrag abzüglich MWSt. mit einigen
Ausnahmen. Aufgrund von Absetzungen in den vorausgehenden Phasen der Kette ist die
MWSt. nicht kumulativ. Jede steuerpflichtige Person ist für die MWSt. auf ihre eigenen
Umsätze (Arbeitsergebnissteuer) zuständig, von der die auf Kosten und Investitionen gezahlte
MWSt. (Vorsteuer) abgezogen werden kann. Ist das Ergebnis positiv, müssen Steuern
entrichtet werden. Ist das Ergebnis negativ, erhält der Steuerzahler einer Rückzahlung. Die
vom Endkunden gezahlten Steuern auf die Produkte und Dienstleistungen können nicht
steuerlich abgesetzt werden. Die Steuer basiert auf dem für den Preis geltenden MWSt.-Satz,
abzüglich der MWSt., auf die erhaltenen Produkte und Dienstleistungen.
4.6.2 Steuerpflichtige Personen
Steuerpflichtige Personen sind geschäftstätige Personen, d. h. Personen, die
unabhängige Geschäfte betreiben, einschließlich natürliche Personen, Körperschaften,
Personengesellschaften und Vereinigungen. Kombinationen aus derartigen Rechtspersonen,
die finanziell, organisatorisch und wirtschaftlich eng miteinander verbunden sind, können
im Sinne der MWSt. als eine steuerpflichtige Person in steuerlicher Organschaft betrachtet
werden. Als solche unterliegt die Lieferung von Waren und Dienstleistungen innerhalb der
steuerlichen Organschaft nicht der MWSt. Auch ein öffentliches Organ kann als steuerpflichtige
Person handeln, wenn seine Aktivitäten keine öffentlichen Aufgaben beinhalten.
4.6.3 Steuerbemessungsgrundlage
Es gibt vier steuerpflichtige Aktivitäten:
56 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

(i)
(ii)
(iii)
(iv)
die Lieferung von Waren,
die Erbringung von Dienstleistungen,
der Kauf von Waren durch Unternehmen (ab 1. Januar 1993) und
der Import von Waren.
Der Begriff „Lieferung von Waren“ (Waren sind alle physischen Objekte, jedoch unter anderem
auch Strom, Heizung und Kühlung) kann breit ausgelegt werden. Dienstleistungen sind
definiert als alle Aktivitäten, die gegen eine finanzielle Vergütung ausgeführt werden und die
nicht als Lieferung von Waren eingestuft werden.
4.6.4 Freistellungen
Verschiedene Transaktionsarten sind von der MWSt. freigestellt. Eine Freistellung bedeutet,
dass für die betreffenden Transaktionen keine Steuern verlangt werden sollten und dass im
Voraus bezahlte MWSt. für die betreffenden Transaktionen nicht abgesetzt werden können.
Wichtige freigestellte Geschäftsbereiche sind der Finanz- und Versicherungssektor.
4.6.5 Steuersätze
Der Grundsteuersatz beträgt 19 %. Ein reduzierter Steuersatz von 6 % gilt für die Lieferung,
den Import und die Anschaffung von Waren und Dienstleistungen, die im Anhang 1 des
Umsatzsteuergesetzes genannt sind. Der niedrigere Steuersatz gilt hauptsächlich für
Lebensmittel und Medikamente. Waren, die in andere EU-Mitgliedsstaaten transportiert
werden, werden mit Null Prozent besteuert. Diese Waren fallen unter die MWSt. in dem EU-
Mitgliedsstaat, in den sie transportiert werden. Ein Steuersatz von Null Prozent gilt auch für
Dienstleistungen, die auf internationaler Ebene erbracht werden.
4.6.6 MWSt. auf importierte Waren
Waren gelten als importiert, wenn sie aus Ländern außerhalb der EU in das Zollgebiet der EU
importiert werden. Hierfür werden dieselben MWSt.-Sätze angewandt wie für die Lieferung
von Waren in die Niederlande.
MWSt. wird entweder auf dieselbe Weise wie Importzölle erhoben oder, wenn eine
entsprechende Lizenz gewährt wurde, nach dem „Zahlungsaufschubsystem“. Wenn keine
Lizenz gewährt wird, muss die fällige MWSt. entweder von der Person gezahlt werden,
die die Importerklärung einreicht, oder die betreffende Person muss für die fällige MWSt.
eine Sicherheit hinterlegen. Wenn eine entsprechende Lizenz gewährt wird, wird die fällige
MWSt. von dem Unternehmen eingeholt, für das die Waren bestimmt sind. So wird die
Zahlung gestundet, bis das betreffende Unternehmen seine regelmäßigen inländischen
MWSt.-Erklärungen einreicht. Mit der gleichen MWSt.-Erklärung kann das Unternehmen die
gezahlte MWSt. als Vorsteuer ohne Geldflusseffekt absetzen.
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Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
57

4.7 Importzölle
4.7.1 Allgemeines
Importzölle werden fällig, wenn Waren von einem Land außerhalb der EU in das Zollgebiet der
EU eingeführt werden. Beim Import von Waren aus EU-Mitgliedsstaaten in die Niederlande
und beim Export von Waren aus den Niederlanden in andere EU-Mitgliedsstaaten fallen
keine Zölle an. Importzölle müssen in der Regel von der Person gezahlt werden, die die
Zollerklärung zum Import von Waren in die EU vorlegt bzw. in deren Namen die Erklärung
eingereicht wird. Importzölle werden anhand der folgenden Kriterien berechnet: (i) die
Bestimmung des Zollwerts der importierten Waren, (ii) die Zuweisung eines Zolls zu den
Waren und (iii) der Ursprungsort der Waren.
Die Höhe der Importzölle ist von Produkt zu Produkt verschieden und hängt hauptsächlich
von der importierten Produktart ab.
4.8 Übertragungssteuer
Die Übertragungssteuer (overdrachtsbelasting) wird auf die Akquisition des rechtlichen und
wirtschaftlichen Eigentums und bestimmter Rechte, z. B. des Nutzungsrechts, auf nicht
bewegliche Wirtschaftsgüter in den Niederlanden erhoben. Der Steuersatz beträgt 6 %.
Die Steuerbemessungsgrundlage ist entweder (i) der Marktwert der übertragenen Immobilie
oder (ii) die erhaltene Vergütung. Dabei gilt der jeweils höhere Wert. Die Vergütung ist die vom
Übertragenden erhaltene Gegenleistung oder was sonst von den die Immobilie übertragenden
Parteien vereinbart wurde.
Die Übertragungssteuer wird auch auf den Erwerb von Anteilen oder ähnlichen Rechten
an Immobilienfirmen erhoben, vorausgesetzt, dass der Übertragungsempfänger nach der
Übertragung einen direkten oder indirekten Anteil an der betreffenden Immobilienfirma besitzt,
der mindestens ein Drittel der Kapitaleinlage des Unternehmens ausmacht. Das Unternehmen
gilt im Sinne der Übertragungssteuer als Immobilienfirma, wenn es zu dem Zweck besteht,
in Immobilien zu investieren und sein Vermögen zu mindestens 70 % aus Immobilien in den
Niederlanden oder ähnlichen Rechten an solchen Immobilien besteht.
Für die Übertragung von Immobilien wird keine Übertragungssteuer erhoben, wenn die
betreffende Übertragung binnen drei Monaten nach einer vorherigen Übertragung stattfindet
und der Übertragungspreis den Preis bei der vorherigen Übertragung nicht übersteigt. Außer
bei der Übertragung von Anteilen an einer Immobilienfirma wird für die Übertragung von
Anteilen, Schuldverschreibungen und anderen Wertpapieren keine Übertragungssteuer
erhoben.
58 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Es sind hauptsächlich die folgenden Übertragungen von der Übertragungssteuer
ausgenommen:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
die Übertragung neu gebauter Immobilien, die der (nicht erstattungsfähigen) MWSt.
unterliegen,
die Übertragung von Immobilien im Zusammenhang mit der Beisteuerung eines
Unternehmens zu einer Firma, deren Kapital nicht in Anteile unterteilt ist; die
Übertragung von Immobilien im Zusammenhang mit der Umwandlung eines
Unternehmens in eine NV oder BV,
die Übertragung von Immobilien im Zusammenhang mit der Liquidierung eines
Unternehmens und
die Übertragung durch eine Fusion, Unterteilung oder interne Umstrukturierung
innerhalb einer Unternehmensgruppe, vorausgesetzt, dass bestimmte
Mindesthaltezeiten eingehalten wurden.
4.9 Internationale Aspekte der Besteuerung in den
Niederlanden
4.9.1 Vermeidung der Doppelbesteuerung
Wie zuvor erläutert, müssen in den Niederlanden ansässige Personen ihr weltweites
Einkommen in den Niederlanden versteuern. Ebenso müssen Unternehmen, die als in den
Niederlanden ansässig gelten, die niederländische Körperschaftssteuer auf ihre weltweiten
Gewinne zahlen. Es wurden Maßnahmen ergriffen, um zu vermeiden, dass Teile dieses
weltweiten Einkommens doppelt besteuert werden (d. h. im Entstehungsland und in den
Niederlanden). Es gibt prinzipiell zwei Möglichkeiten, mit denen Einwohner der Niederlande
diese Doppelbesteuerung ihres ausländischen Einkommens vermeiden können. Erstens
haben die Niederlande zahlreiche bilaterale Steuerabkommen mit anderen Rechtsgebieten
abgeschlossen, die eine doppelte Besteuerung vermeiden. Zweitens haben die Niederlande
unilaterale Bestimmungen für Fälle von Doppelbesteuerung erlassen, in denen entweder
kein Steuerabkommen vorhanden ist oder dieses keine Bestimmungen über bestimmte
Einkommensarten enthält. Diese unilateralen Bestimmungen sind in der Verordnung zur
(Vermeidung einer) Doppelbesteuerung von 2001 (Besluit voorkoming dubbele Belasting
2001) enthalten. Nur Einwohner können diese unilaterale Steuererleichterung beantragen.
Prinzipiell gibt es drei Methoden zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung:
(i)
(ii)
(iii)
die Freistellung per Progressionsmethode,
die Steuergutschriftsmethode und
die Absetzung der ausländischen Steuer als Betriebsausgabe.
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Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
59

Die ersten beiden Methoden werden nach der Verordnung über die (Vermeidung einer)
Doppelbesteuerung von 2001 und mit wenigen Ausnahmen auch nach den niederländischen
Steuerabkommen verwendet. Die dritte Methode steht nach dem Körperschaftssteuergesetz
zur Verfügung, falls keine Vorkehrungen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung bestehen.
Die Freistellung per Progressionsmethode gilt in der Regel für Unternehmenseinkommen
aus ausländischen Betriebsstätten sowie Einkommen aus Arbeitsverhältnissen und
Immobilien im Ausland. Das hierfür qualifizierte Einkommen muss im Entstehungsland
versteuert werden. In der Regel ist Einkommen aus ausländischen Quellen jeweils pro
Land individuell freigestellt. Die gewährte Steuerbefreiung kann den in den Niederlanden
zahlbaren Steuerbetrag nicht übersteigen. Wenn das Einkommen aus einer ausländischen
Quelle das Gesamteinkommen des Einwohners in einem bestimmten Jahr übersteigt, so
wird der „Überschuss“ der Freistellung in nachfolgenden Jahren angegeben. Damit wird
die niederländische Steuerschuld in diesen nachfolgenden Jahren reduziert. Verluste im
Ausland reduzieren das steuerpflichtige Einkommen des Einwohners im betreffenden Jahr.
Zur Berechnung der Steuererleichterung in nachfolgenden Jahren müssen die Verluste jedoch
vom Einkommen aus ausländischen Quellen abgesetzt werden.
Die Steuergutschriftsmethode wird in der Regel für ausländische Quellensteuern auf
Investitionen, z. B. für Dividenden, Zinsen und Lizenzeinkommen, verwendet. Nach der
Steuergutschriftsmethode ist die Steuererleichterung so hoch wie die zahlbaren ausländischen
oder niederländischen Steuern auf das ausländische Einkommen. Wenn die niederländische
Steuerschuld nicht ausreicht, um eine vollständige Gutschrift zu ermöglichen, kann der
Überschuss der ausländischen Steuer unbegrenzt vorgetragen werden.
Die Absetzung ausländischer Steuern als Betriebsausgabe kann geltend gemacht werden,
wenn keine andere Vorkehrung zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung zutrifft. Einwohner
können jedoch wahlweise ausländischer Steuern absetzen, anstatt die Doppelbesteuerung
nach der Steuergutschriftsmethode zu vermeiden. Dies kann in Situationen von Vorteil sein,
in denen die ausländische Steuer nicht im vollen Umfang gutgeschrieben werden kann.
4.9.2 Niederländische Steuerabkommen
Weil die niederländische Wirtschaft sehr offen und international orientiert ist, hat die
niederländische Regierung schon immer das Ziel verfolgt, Barrieren abzubauen, die dem
internationalen Waren- und Kapitalverkehr im Wege stehen. Deshalb hat die niederländische
Regierung eine Politik verfolgt, die internationale Investitionen fördert, indem die
Quellensteuern auf Dividenden, Zinsen und Lizenzeinkommen so gering wie möglich gehalten
werden. Entsprechend dieser Politik werden in den Niederlanden keine Steuern auf Zinsen
und Lizenzgebühren erhoben, die die Niederlande verlassen.
60 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Demzufolge haben die Niederlande eine große Anzahl bilateraler Abkommen zur Vermeidung
einer Doppelbesteuerung von Einkommen abgeschlossen. Zurzeit besitzen die Niederlande
Steuerabkommen mit den folgenden Ländern:
Ägypten, Albanien, Argentinien, Armenien, Aserbaidschan, Australien, Bahrain, Bangladesch,
Barbados, Belarus, Belgien, Bermudas, Bosnien und Herzegowina, Brasilien, Bulgarien,
China, Dänemark, den Phillippinen, Deutschland, Estland, Finnland, Frankreich, Georgien,
Ghana, Griechenland, Großbritannien und Nordirland, Indien, Indonesien, Irland, Island,
Israel, Italien, Japan, Jordanien, Kanada, Kasachstan, Katar, Kirgisistan, Kosowo, Kroatien,
Kuwait, Lettland, Litauen, Luxemburg, Malawi, Malaysia, Malta, Marokko, Mazedonien,
Mexiko, Moldau, Mongolei, Montenegro, Neuseeland, Nigeria, Norwegen, Österreich,
Pakistan, Panama, Polen, Portugal, Rumänien, Russland, Sambia, Schweden, Schweiz,
Serbien, Simbabwe, Singapur, Slowakei, Slowenien, Spanien, Sri Lanka, Südafrika,
Südkorea, Suriname, Tadschikistan, Taiwan, Thailand, Tschechische Republik, Tunesien,
Türkei, Turkmenistan, Uganda, Ukraine, Ungarn, USA, Usbekistan, Venezuela, Vereinigte
Arabische Emirate, Vietnam. Darüber hinaus haben das Niederländische Amt für Handel und
Investitionen in Taipei und die Vertretung von Taipei in den Niederlanden ein Abkommen zur
Vermeidung der Doppelbesteuerung geschlossen. Die Niederlande haben zudem mit den
Niederländischen Antillen und Aruba das Steuerabkommen des Königreichs Niederlande
(Belastingregeling voor het Koninkrijk der Nederlanden) geschlossen, in dem ihre finanziellen
Beziehungen geregelt sind.
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Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
61

5. Arbeitsrecht
5.1 Einführung
Hier behandeln wir verschiedene Fragen, die Investoren oft im Bezug auf die Einstellung
von Mitarbeitern in den Niederlanden haben, und bestimmte Bereiche des holländischen
Arbeitsrechts, z. B. Mindestlohn und Urlaubstage, die Beteiligung von Mitarbeitern an den
Entscheidungen der Unternehmensführung und die Bestimmungen über die Beendigung
von Arbeitsverhältnissen.
5.2 Arbeitsvertrag
5.2.1 Das Bestehen eines Arbeitsvertrags
Die Bestimmungen über Arbeitsverträge gelten ungeachtet der Form des jeweiligen
Arbeitsvertrags (mit anderen Worten: „Inhalt vor Form“). Ob das Beschäftigungsverhältnis
als Arbeitsvertrag oder z. B. als Dienstleistungs- oder Managementvertrag eingestuft wird,
hängt von den jeweiligen faktischen Umständen ab. In diesem Bezug müssen die folgenden
wichtigen Faktoren erwogen werden, um zu bestimmen, ob ein Arbeitsvertrag vorliegt:
(i)
(ii)
(iii)
ob der Arbeitgeber das Recht hat, Anweisungen zu geben, die vom Arbeitnehmer
befolgt werden müssen,
ob der Mitarbeiter verpflichtet ist, die Arbeit persönlich zu erledigen, und
ob der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer für die Ausübung der Arbeit ein Gehalt zahlt.
So kann beispielsweise ein Vertrag zur Erbringung persönlicher Dienstleistungen durch
freiberufliche Personen als Arbeitsvertrag gelten, auf den die Bestimmungen für Arbeitsverträge
zutreffen.
Nach dem Gesetz können bestimmte faktische Umstände die rechtliche Vermutung begründen,
dass ein Arbeitsvertrag vorliegt. Wenn ein Mitarbeiter z. B. in drei aufeinanderfolgenden
Monaten jede Woche oder mindestens 20 Stunden pro Monat gearbeitet hat, so wird das
Bestehen eines Arbeitsvertrags zwischen den Parteien vorausgesetzt. Der Arbeitgeber kann
diese rechtliche Vermutung jedoch widerlegen. Nach einer weiteren gesetzlichen Bestimmung
besteht die rechtliche Vermutung, dass die Arbeitsstundenzahl, wenn diese im Arbeitsvertrag
nicht geregelt ist, der durchschnittlichen Arbeitsstundenzahl in den vorausgegangenen drei
Monaten entspricht.
62 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Es gibt keine formale Voraussetzung zum Abschluss eines Arbeitsvertrags, bestimmte
Regelungen haben jedoch nur dann Gültigkeit, wenn sie schriftlich vorliegen und von
allen beteiligten Parteien unterzeichnet wurden. Dies gilt z. B. für Probezeiten und
Konkurrenzverbote. Darüber hinaus muss der Arbeitgeber den Arbeitnehmer über bestimmte
wesentliche Bedingungen des Beschäftigungsverhältnisses informieren.
5.2.2 Anwendbares Recht
Es ist Vorsicht geboten, wenn ausländische Unternehmen eine Rechtswahlklausel für
holländische Arbeitnehmer in Erwägung ziehen, die besagt, dass der Arbeitsvertrag den
Gesetzen eines anderen Landes unterliegt, in dem Arbeitnehmerrechte u. U. weniger gut
geschützt sind als nach niederländischem Arbeitsrecht.
Alle Gerichte in der EU, einschließlich niederländischer Gerichte, werden sich bei der
Bestimmung des auf internationale Arbeitsverträge anzuwendenden Rechts auf die Rom-I-
Verordnung über das auf vertragliche Schuldverhältnisse anzuwendende Recht (Rom
I) berufen. Rom I trat am 17. Dezember 2009 in Kraft und trat an die Stelle des Rom-
Abkommens von 1980. Die Verordnung gilt für alle Verträge, die nach dem 17. Dezember
2009 geschlossen werden. Zum Großteil spiegelt Rom I die Bestimmungen des Rom-
Abkommens wider.
Die wichtigste Bestimmung der Rom-I-Verordnung ist die Wahlfreiheit: Artikel 3, Absatz
1 bestimmt ausdrücklich, dass Verträge dem von den Vertragsparteien gewählten Recht
unterliegen. Diese Wahl muss mit ausreichender Bestimmtheit in den Vertragsbestimmungen
oder durch die Umstände des Falls zum Ausdruck kommen oder gezeigt werden. Mit ihrer
Wahl können die Parteien das Recht bestimmen, dass entweder auf den Gesamtvertrag
oder einen Teil davon anwendbar ist.
Rom I enthält jedoch auch bestimmte Einschränkungen dieser Wahlfreiheit. Artikel 8
beispielsweise regelt Arbeitsverträge mit Einzelpersonen und besagt, dass trotz der
Bestimmungen in Artikel 3 (Wahlfreiheit) eine Rechtswahl der Parteien eines Arbeitsvertrags
nicht darin resultieren kann, dass ein Arbeitnehmer den Schutz verliert, der ihm durch
die gesetzlichen Bestimmungen zustehen würde, die nach Absatz 2 von Artikel 8 ohne
Rechtswahl gelten würden.
Nach Absatz 2 von Artikel 8 ist auf Arbeitsverträge ohne Rechtswahl das folgende Recht
anzuwenden:
(i)
das Recht des Landes, in dem oder aus dem der Arbeitnehmer seine Arbeit unter
dem Vertrag normalerweise ausübt, wobei das Land, in dem die Arbeit normalerweise
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
63

(ii)
ausgeübt wird, nicht als geändert gilt, wenn der Arbeitnehmer vorübergehend in
einem anderen Land beschäftigt ist, oder
wenn der Arbeitnehmer seine Arbeit normalerweise nicht in einem bestimmten
Land ausübt, das Recht des Landes, in dem sich der Geschäftssitz befindet, bei
dem der Arbeitnehmer eingestellt wurde (außer dass in Fällen, in denen durch
die Gesamtumstände klar erkenntlich ist, dass der Arbeitsvertrag enger mit einem
anderen Land in Verbindung steht, das Recht dieses anderen Landes anwendbar
ist).
Arbeitgeber können damit für Arbeitnehmer, die ihre Arbeit in den Niederlanden ausüben,
nicht einfach die Bestimmungen des niederländischen Arbeitsrechts zum Schutz von
Arbeitnehmern außer Acht lassen, indem in den Arbeitsvertrag die Bestimmung eingefügt
wird, dass auf den Vertrag das Recht eines anderen Landes mit einem geringeren Schutz
von Arbeitnehmerrechten anwendbar ist.
5.2.3 Laufzeit und Arbeitszeit
Arbeitsverträge können befristet oder unbefristet abgeschlossen werden. Falls im Vertrag
keine diesbezüglichen Angaben gemacht werden, sind sie unbefristet.
Nach dem niederländischen Arbeitszeitgesetz (Arbeidstijdenwet) dürfen Arbeitnehmer nicht
mehr als 12 Stunden pro Tag und nicht mehr als 60 Stunden pro Woche arbeiten, mit
durchschnittlich 48 Stunden pro Woche in jedem Zeitraum von 16 aufeinanderfolgenden
Wochen. In den meisten Fällen beträgt die normale Wochenarbeitszeit 36 bis 42 Stunden.
Abweichungen gelten nur, wenn diese in einem Tarifvertrag (collectieve arbeidsovereenkomst
oder ‚CAO‘) geregelt sind (siehe unten in Abschnitt 5.5) und der Betriebsrat (siehe unten
in Abschnitt 5.7) bzw. die Arbeitnehmervertretung dieser Abweichung zugestimmt hat. Die
Zusatzvergütung für Schichtarbeit und Überstunden wird i. d. R. entweder im Tarifvertrag
oder im Einzelfall vereinbart.
Nachtschichten dürfen maximal 10 Stunden lang sein. Für Arbeitnehmer, die regelmäßig in
der Nachtschicht arbeiten, darf die durchschnittliche maximale Wochenarbeitszeit über 16
Wochen nicht mehr als 40 Stunden betragen. In 16 Wochen dürfen maximal 36 tatsächliche
Nachtschichten gearbeitet werden. Durch eine entsprechende Regelung im Tarifvertrag oder
bei Zustimmung des Betriebsrats kann dies auf 140 Nachtschichten pro Jahr erhöht werden.
5.2.4 Probezeiten
Eine Probezeit ist nur gültig, wenn diese schriftlich vereinbart wurde, und ihre Dauer muss
für beide Parteien gleich sein. Außerdem hängt die Länge der Probezeit folgendermaßen
von der Laufzeit des Arbeitsvertrags ab:
64 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

(i)
(ii)
Bei unbefristeten Arbeitsverträgen oder solchen mit einer Laufzeit von mindestens
zwei Jahren beträgt die Probezeit maximal zwei Monate.
Bei befristeten Arbeitsverträgen mit einer Laufzeit unter zwei Jahren beträgt die
Probezeit maximal einen Monat.
Während der Probezeit können beide Parteien den Vertrag nach Belieben mit oder ohne
Anlass fristlos kündigen. Der Grund für die Kündigung muss angegeben werden. Es wird
jedoch darauf hingewiesen, dass diskriminierende Gründe nicht zulässig sind. Wenn
eine Mitarbeiterin z. B. während der Probezeit schwanger wird, kann der Arbeitgeber das
Beschäftigungsverhältnis nicht aus diesem Grund kündigen.
5.2.5 Konkurrenzverbot
Die Parteien können schriftlich ein Konkurrenzverbot vereinbaren, das dem Arbeitnehmer
für einen bestimmten Zeitraum nach Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses
Einschränkungen bei der Annahme einer anderen Stelle auferlegt. Die betreffende Klausel
sollte die Zeitdauer des Konkurrenzverbots sowie die betroffenen Tätigkeiten und die
geografische Region angeben. Die Einschränkungen können dem Mitarbeiter gegenüber nicht
ungerecht oder unverhältnismäßig sein. In solchen Fällen kann ein Gericht möglicherweise
den Geltungsbereich des Konkurrenzverbots einschränken oder es vollständig aufheben.
Das Gericht kann auch die Strafen für einen Verstoß gegen das Konkurrenzverbot mildern
oder eine vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer zu zahlende Entschädigungssumme
festlegen, wenn der Arbeitgeber auf die Einhaltung des Konkurrenzverbots besteht. Wenn der
Arbeitgeber den Arbeitnehmer innerhalb des Unternehmens versetzt und der Arbeitnehmer
in der neuen Position vom Konkurrenzverbot stärker betroffen ist, was in der Regel bei
beträchtlichen Beförderungen der Fall ist, muss ein neues Konkurrenzverbot schriftlich
vereinbart werden. Andernfalls wird das Konkurrenzverbot ungültig.
Arbeitsverträge enthalten in der Regel auch Klauseln über die Geheimhaltungspflicht,
Erfindungen, Urheberrecht und Ausschließlichkeit. Strafklauseln in Arbeitsverträgen sind
nur begrenzt vollstreckbar.
5.3 Lohn, Urlaub und andere Nebenleistungen
5.3.1 Lohn und Urlaubsgeld
Nach dem Mindestlohn- und Mindesturlaubsgesetz (Wet minimumloon en
minimumvakantiebijslag) haben alle Arbeitnehmer im Alter zwischen 23 und 65 Jahren ein
Anrecht auf Mindestlohn. Dieser Mindestlohn wird zweimal im Jahr überprüft und beträgt
zurzeit 1416 € brutto im Monat (Juli 2010). Für Mitarbeiter unter 23 Jahren gilt ein gesetzlicher
Mindestlohn, der auf einem variablen Prozentsatz des Lohns für Arbeitnehmer über 23
Jahren basiert.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
65

Außerdem haben alle Arbeitnehmer, ungeachtet ihres Alters, ein Anrecht auf gesetzliches
Urlaubsgeld von mindestens 8 % ihres Bruttojahreslohns.
Die meisten Tarifverträge (siehe Abschnitt 5.5 unten) sehen einen Mindestlohn und dessen
automatische Indexierung zweimal im Jahr vor. Arbeitgeber und Arbeitnehmer können einen
höheren Lohn als den im Tarifvertrag vorgegebenen vereinbaren, es sei denn, dies ist im
Tarifvertrag untersagt. Löhne, die nicht von einem Tarifvertrag abgedeckt sind, werden separat
vereinbart. Die Indexierung wird entweder separat vereinbart oder erfolgt nach gängiger
Praxis der Branche oder des Unternehmens.
Es besteht auch ein Mindestlohnanspruch für Mitarbeiter im Bereitschaftsdienst. Für jeden
Zeitraum, in dem ein Mitarbeiter im Bereitschaftsdienst weniger als drei Stunden arbeitet, ist er
unter den folgenden Umständen zum Erhalt von Lohn für mindestens drei Stunden berechtigt:
(i)
(ii)
bei Bereitschaftsdienstverträgen, bei denen die Anzahl der Arbeitsstunden weniger
als 15 Stunden pro Woche beträgt und die tatsächliche Arbeitsstundenzahl im Vertrag
nicht festgelegt ist, oder
wenn die Arbeitsstundenzahl nicht oder nicht eindeutig von den Parteien bestimmt
wird.
5.3.2 Urlaub
Der gesetzliche Mindesturlaub pro Jahr beträgt vier Mal die Anzahl der Arbeitstage pro
Woche. Während des Urlaubs wird der reguläre Lohn gezahlt. In den meisten Fällen ist der
Urlaub (4 x 5 =) 20 Tage lang. In einem Tarifvertrag oder einzelnen Arbeitsvertrag können
mehr Urlaubstage und präzisere Regelungen vereinbart werden. Großunternehmen wie ABN
AMRO Bank, ING Bank, Philips Electronics und Royal Dutch Shell gewähren Arbeitnehmern
oft mehr als 30 Urlaubstage pro Jahr. Der Arbeitgeber muss dem Arbeitnehmer gestatten,
den gesetzlichen Mindesturlaub in Anspruch zu nehmen. Die tatsächlichen Urlaubsdaten
werden gemeinsam vom Arbeitgeber und Arbeitnehmer nach Wünschen des Arbeitnehmers
vereinbart, es sei denn, diese stehen den grundlegenden Interessen des Arbeitgebers
entgegen. Angesammelter und nicht in Anspruch genommener Urlaub läuft erst fünf Jahre
nach dem letzten Tag des Jahres ab, in dem der Urlaubsanspruch entstanden ist. Zurzeit liegt
ein Gesetzentwurf vor, nach dem Arbeitnehmer ihren gesetzlichen Urlaub in Zukunft binnen
eineinhalb Jahren nehmen müssen. Arbeitgeber und Arbeitnehmer können gemeinsam eine
Verlängerung dieser Frist vereinbaren.
Zusätzliche Urlaubstage fallen nicht unter die neue Regelung. Die Frist gilt nicht für
Arbeitnehmer, die in der Praxis nicht in der Lage gewesen sind, ihren Urlaub zu nehmen.
66 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

5.3.3 Gewinnbeteiligung und Aktienoptionspläne
Durch die Ausstellung von Aktienhinterlegungszertifikaten (certificaten, siehe Abschnitt 1.5.1
oben) oder Genussrechten (winstbewijzen) können Arbeitnehmer einen finanziellen Anteil
am Unternehmen erwerben, aber allerdings in der Hauptversammlung keine Stimmrechte.
Das niederländische bürgerliche Recht erlaubt einer BV in gewissem Umfang die Vergabe
von Krediten an Mitarbeiter zur Teilnahme an Mitarbeiteraktienprogrammen. Eine NV ist
ebenfalls zur Bereitstellung von Finanzhilfe an Mitarbeiter berechtigt, damit diese leichter
an Aktienoptions- oder Aktienprogrammen teilnehmen können. Für diese Art Unternehmen
bestehen in dieser Hinsicht keine Einschränkungen.
Verschiedene holländische Unternehmen, darunter auch Unternehmen, die an der
Euronext Amsterdam gehandelt werden, verfügen über irgendeine Form von Spar-,
Gewinnbeteiligungs- oder Aktienoptionsprogrammen für Mitarbeiter, obwohl derartige
Programme in den Niederlanden nicht annähernd so häufig zur Anwendung kommen wie in
anderen Rechtsgebieten.
Das Angebot der Wertpapiere eines Unternehmens an dessen Mitarbeiter ist generell von
den Prospekt- und sonstigen Informationsvorschriften nach dem Gesetz zur Überwachung
von Wertpapiertransaktionen von 1995 ausgenommen. Generell wird diese Freistellung auch
als geltend angenommen, wenn ein ausländisches Mutterunternehmen seine Wertpapiere
den Mitarbeitern einer niederländischen Tochter anbietet.
Der Sparplan (spaarloon) wird vom Mitarbeiter finanziert, indem dieser einen Teil seines
Bruttolohns (bis zu einer gewissen Grenze) auf ein Sparkonto einzahlt. Auf solche
Zahlungen werden vom Mitarbeiter keine Lohnsteuern gefordert. Der Arbeitgeber zahlt eine
Arbeitgeberabgabe in Höhe von 25 %.
Bei qualifizierten Aktienoptionsplänen müssen die Optionsrechte bei ihrer Ausübung versteuert
werden. Der bei der Ausübung erzielte Gewinn (d. h. die Differenz zwischen dem Marktwert
der Aktien bei der Ausübung und dem gezahlten Ausübungspreis) wird als Arbeitseinkommen
versteuert. Dies gilt auch für Wertsteigerungsrechte.
5.3.4 Krankengeld
Nach niederländischem Arbeitsrecht muss der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer im Krankheitsfall
während der ersten beiden Krankheitsjahre 70 % des Gehalts bis zu 2.859 € (Betrag für
2010) fortzahlen. Aufgrund von vertraglichen Zusatzvereinbarungen, z. B. Tarifverträgen,
müssen Arbeitgeber dem kranken Arbeitnehmer jedoch während des ersten Krankheitsjahrs
oft 100 % des tatsächlichen Gehalts fortzahlen.
loyens & loeff
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67

Nach den ersten beiden Krankheitsjahren endet diese Verpflichtung und die Leistungen
werden nach dem Gesetz über Arbeit und Einkommen nach Arbeitsfähigkeit (Wet Werk en
Inkomen naar Arbeidsvermogen oder ‚WIA‘) gezahlt. Das WIA regelt die Versorgung von
Arbeitnehmern, die ein Recht auf Berufsunfähigkeitsrente haben, weil sie permanent und
vollständig arbeitsunfähig geworden sind. Wer noch teilweise arbeitsfähig ist, erhält einen
Zuschlag zum Lohn.
Wenn ein Arbeitnehmer permanent und vollständig arbeitsunfähig ist, erhält er eine
Berufsunfähigkeitsrente. Der Arbeitnehmer muss mindestens zu 80 % arbeitsunfähig sein
und keine oder nur eine geringe Chance auf Genesung haben. In diesem Fall ist er zum Bezug
von Leistungen durch das Versorgungssystems für vollständig arbeitsunfähige Personen
(IVA) in Höhe von 75 % des Tageslohns berechtigt.
Ist ein Mitarbeiter 35 % bis 80 % arbeitsunfähig, so ist er zum Bezug von Leistungen durch
das System zur Wiederaufnahme der Arbeit durch Teilbehinderte (WGA) berechtigt.
- Wenn der Arbeitnehmer nicht arbeiten kann, erhält er zunächst eine lohnabhängige
Leistung in Höhe von 70 % seines Tageslohns. Diese Leistung wird je nach der
Anzahl der Beschäftigungsjahre mindestens sechs Monate und maximal 5 Jahre
lang gezahlt.
- Wenn der Arbeitnehmer arbeiten kann, erhält er zusätzlich zu seinem neuen Lohn
eine Leistung in Höhe von 70 % der Differenz zum Tageslohn.
- Nach Ende der lohnabhängigen Leistung wird der Verdienst des Arbeitnehmers in
Betracht gezogen. Wenn dieser mindestens 50 % der verbleibenden Verdienstkapazität
beträgt, wird zum Lohn nach dem WGA ein Zuschlag in Höhe von 70 % der Differenz
zwischen dem Tageslohn und der verbleibenden Verdienstkapazität oder dem neuen
Lohn gezahlt.
- Wenn der Mitarbeiter nach Ende der lohnabhängigen Leistung nicht arbeiten kann
oder weniger als 50 % der verbleibenden Verdienstkapazität verdient, erhält er
Leistungen als Prozentanteil des Mindestlohns.
5.3.5 Andere Vergütung
Es wird unter Umständen eine weitere Vergütung gezahlt, z. B. die zusätzliche jährliche
Zahlung von einem Monat Bruttogehalt (das „dreizehnte Monatsgehalt“), Gewinnbeteiligung,
Verkaufsprovision über den regulären Lohn hinaus sowie Zusatzvergütung für Überstunden.
5.4 Aufenthaltsgenehmigung und Arbeitserlaubnis
Personen, die Staatsbürger eines Landes innerhalb des Europäischen Wirtschaftsraums sind
(alle Länder der Europäischen Union außer Rumänien und Bulgarien), sowie Staatsbürger
68 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

von Norwegen, Island und Liechtenstein benötigen keine Aufenthaltsgenehmigung oder
Arbeitserlaubnis.
Ausländische Staatsbürger (aus Nicht-EU-Mitgliedsstaaten) müssen von der UWV
WERKbedrijf eine Arbeitserlaubnis (tewerkstellingsvergunning) einholen. Der voraussichtliche
Arbeitgeber muss bei der UWV WERKbedrijf eine Arbeitserlaubnis beantragen. Hierzu darf
für den Arbeitsplatz kein ebenso gut qualifizierter (arbeitssuchender) Staatsbürger des
Europäischen Wirtschaftsraums (EWR) zur Verfügung stehen. Es gibt jedoch bestimmte
Ausnahmen zu dieser Regel, unter anderem bei Versetzungen innerhalb des Unternehmens.
Die Arbeitserlaubnis gilt über die Gesamtlaufzeit des Arbeitsvertrags hinweg. Wenn
der Arbeitgeber den Arbeitsvertrag binnen drei Jahren verlängern möchte, muss der
Arbeitnehmer eine neue Arbeitserlaubnis bei der UWV WERKbedrijf beantragen. Nach
drei aufeinanderfolgenden Jahren der rechtmäßigen Beschäftigung in den Niederlanden
benötigt ein ausländischer Arbeitnehmer keine Arbeitserlaubnis mehr und stattdessen wird
die Aufenthaltsgenehmigung mit einem entsprechenden Stempel versehen.
Ausländische Staatsbürger (aus Nicht-EU-Mitgliedsstaaten), die sich länger als drei
Monate in den Niederlanden aufhalten möchten, müssen eine Aufenthaltsgenehmigung
einholen (verblijfsvergunning). Diese kann bei der Immigrations- und Einbürgerungsbehörde
(Immigratie- en Naturalisatiedienst oder IND) in Rijswijk beantragt werden und wird nach
Erteilung einer Arbeitserlaubnis erteilt.
Wer eine Aufenthaltsgenehmigung erhalten möchte, muss zunächst ein Einreisevisum (‚MVV‘)
beantragen. Dies ist ein besonderes Reisevisum in Form eines Aufklebers im Pass, mit dem
ausländische Staatsbürger in die Niederlande einreisen können.
Ein MVV kann nur von der holländischen Botschaft oder dem holländischen Konsulat in
dem Land erteilt werden, in dem der ausländische Staatsbürger wohnt, oder im nächsten
Nachbarland, in dem die Niederlande eine Vertretung haben. Nach Ausstellung des Visums
muss der ausländische Staatsbürger nach Einreise in die Niederlande bei der IND eine
Aufenthaltsgenehmigung beantragen. Wenn alle Voraussetzung für einen Aufenthalt in den
Niederlanden erfüllt sind, wird eine Aufenthaltsgenehmigung erteilt.
Seit dem 1. Januar 2005 benötigen „hochqualifizierte Migranten“ keine separate
Arbeitsgenehmigung und Aufenthaltsgenehmigung mehr, um in den Niederlanden legal zu
arbeiten. Diese beiden Genehmigungen werden durch eine einzige Genehmigung ersetzt, die
bei der IND in Rijswijk beantragt wird. Hochqualifizierte Migranten benötigen jedoch trotzdem
ein MVV. Das einzige andere Kriterium ist, dass die betreffende Person sich rechtmäßig in
den Niederladen aufhält. Dies wird von der IND geprüft.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
69

Hochqualifizierte Migranten sind Arbeitnehmer (mit anderen Worten: keine freiberuflichen
Personen), die ein Einkommen über einer bestimmten Höhe haben. Dieses Einkommen beträgt
zurzeit 50.182 € für Personen über 30 Jahren und 36,801 € für Personen unter 30 Jahren.
Diese Arbeitnehmer müssen entweder einen Arbeitsvertrag oder eine Beamteneinstellung
haben.
Der Arbeitgeber muss eine Erklärung zur Zulassung hochqualifizierter Migranten
unterzeichnen. Dies ist eine einmalige Erklärung, die auf alle zukünftigen Anträge des
Arbeitgebers im Zusammenhang mit dem Verfahren für hochqualifizierte Migranten zutrifft.
Außerdem muss der Arbeitgeber der IND eine Garantie geben, dass die betreffende Person
nicht auf Kosten des niederländischen Staats leben wird. Andere Vorschriften bestehen nicht.
Der Bildungsgrad der betreffenden Person spielt keine Rolle, weil der Bildungsgrad nicht
unbedingt eine Aussage über die Produktivität oder Innovationsfähigkeit des hochqualifizierten
Migranten macht.
Außerdem können Personen, die an einem Doktortitel arbeiten, für den Status als
Wissensmigrant qualifiziert sein. In diesen Fällen gelten keine Alters- oder Einkommensgrenzen.
Auch Post-Doktoranden und Hochschullehrer unter 30 Jahren gelten ungeachtet des
Einkommens als hochqualifizierte Migranten.
Darüber hinaus müssen die Tätigkeiten eines hochqualifizierten Migranten nicht unbedingt
auf seine Tätigkeit für einen bestimmten Arbeitgeber beschränkt sein. Solange das
Einkommenskriterium erfüllt ist, kann der Migrant bleiben und für jeden beliebigen Arbeitgeber
in den Niederlanden arbeiten, vorausgesetzt, dass dieser Arbeitgeber ebenfalls eine Erklärung
für die Zulassung hochqualifizierter Migranten unterzeichnet hat und stets in der Lage
ist, die oben genannte Garantie zu geben. Das bedeutet, dass der Migrant, wenn sein
Einkommen z. B. aufgrund von Teilzeitbeschäftigung unter diese Grenze fällt, den Status als
hochqualifizierter Migrant verliert. Der Arbeitgeber muss diesen Umstand melden und eine
Arbeitserlaubnis für seinen Mitarbeiter beantragen.
5.5 Tarifverträge
Tarifverträge (CAOs) sind schriftliche Vereinbarungen zwischen Arbeitgebern bzw. einem
Arbeitgeberverband und einer oder mehreren Gewerkschaften. Arbeitgeber können
Tarifverträge frei verhandeln. Obwohl hierzu keine gesetzliche Verpflichtung besteht,
schließen Arbeitgeber häufig freiwillig Tarifverträge ab, um die Arbeitsbedingungen und
-kosten zu beeinflussen und Arbeitskämpfe zu vermeiden. Tarifverträge gelten in der Regel
ein oder zwei Jahre lang. Tarifverträge regeln die Arbeitsbedingungen für Arbeitnehmer in
Kategorien, die unter den Geltungsbereich des Tarifvertrags fallen (z. B. Arbeitnehmer mit
einer Wochenarbeitszeit von mindestens 13 Stunden bis zu einem bestimmten Gehalt.) Die
70 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Unternehmensführung ist immer – und hochrangige Mitarbeiter sind häufig – vom Tarifvertrag
ausgenommen. Der Tarifvertrag ist für beide Vertragsparteien und deren Mitglieder verbindlich.
Wenn ein Arbeitgeber Mitglied eines Arbeitgeberverbands ist, der an einem Tarifvertrag
beteiligt ist, müssen die entsprechenden Bestimmungen auch auf Arbeitnehmer angewandt
werden, die keine Gewerkschaftsmitglieder sind.
Der Tarifvertrag kann alle Leistungsarten abdecken, z. B. Lohn und Gehalt,
die Inflationsanpassung des Lohns, Kündigungsfristen, Urlaubstage, Aus- und
Weiterbildung, Sozialpläne im Falle von Massenentlassungen, freiwillige Frührente und
Gewerkschaftstätigkeiten im Werk. Der Tarifvertrag muss darüber hinaus die gesetzlichen
Mindestvorschriften einhalten, enthält jedoch oft bessere Regelungen. Einzelne Arbeitnehmer
können in ihrem Arbeitsvertrag bessere Bedingungen als die im Tarifvertrag angegebenen
aushandeln, es sei denn, dies ist im Tarifvertrag untersagt.
5.6 Kündigung
5.6.1 Kündung eines einzelnen Arbeitsvertrags
Unbefristete Arbeitsverträge können auf fünf verschiedene Weisen gekündigt werden:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
(v)
durch gegenseitiges Einvernehmen ohne Formalitäten,
während der Probezeit ohne Formalitäten (außer einem Brief),
durch Kündigung (mit Genehmigung durch die UWV WERKbedrijf),
aus dringendem Grund und
durch Gerichtsentscheidung.
(i) Durch gegenseitiges Einvernehmen ohne Formalitäten
Die Parteien kommen über die Kündigung eines Arbeitsvertrags überein. Dabei zahlt der
Arbeitgeber dem Arbeitnehmer in der Regel eine Art Abfindung.
(ii) Während der Probezeit
Siehe Abschnitt 5.2.4 oben.
(iii) Durch Kündigung (mit Genehmigung durch die UWV WERKbedrijf)
Nach niederländischem Recht haben alle Arten von Arbeitnehmern einen Kündigungsschutz,
weil der Arbeitgeber zur einseitigen Kündigung des Arbeitsvertrags zuerst eine Genehmigung
bei einer der rund 130 Zweigstellen des öffentlichen Arbeitsamts (UWV WERKbedrijf) einholen
muss. Hierzu gibt es eine Ausnahme: Wenn ein Arbeitnehmer Mitglied des Vorstands einer
NV oder BV ist, ist keine Genehmigung erforderlich. Eine Kündigung an einen Arbeitnehmer
ohne Genehmigung durch die UWV WERKbedrijf ist schlicht ungültig.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
71

Bei der Beantragung einer Genehmigung der UWV WERKbedrijf müssen die Gründe
für die einseitige Kündigung des Arbeitsvertrags genannt werden. Der Arbeitnehmer hat
die Möglichkeit, eine Antwort einzureichen, und der Arbeitgeber kann diese wiederum
kommentieren. Gelegentlich erfolgt eine persönliche Anhörung. Das Verfahren kann zwei bis
vier Monate dauern. Während dieser Zeit bleibt der Arbeitsvertrag und damit die Verpflichtung
der Arbeitgebers zur Zahlung des Arbeitnehmergehalts gültig. Die drei häufigsten Gründe
für das Ausstellen einer Genehmigung durch die UWV WERKbedrijf sind die folgenden:
(i)
(ii)
(iii)
Mitarbeiterabbau aus wirtschaftlichen und finanziellen Gründen,
Inkompetenz des Arbeitnehmers und
ein so stark geschädigtes Verhältnis zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer, dass
eine Fortsetzung desselben nicht möglich ist.
Die Entscheidung der UWV WERKbedrijf kann nicht angefochten werden. Ablehnungen sind
nicht ungewöhnlich. Sollte dies vorkommen, so ist die einzige Lösung, eine Aufhebung des
Arbeitsvertrags per Gerichtsurteil zu beantragen (siehe Ziffer (v) unten).
Die vom Arbeitgeber einzuhaltende gesetzliche Kündigungsfrist hängt nur von der Länge
der Dienstzeit des Arbeitnehmers ab und ist wie folgt:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
Weniger als 5 Jahre Dienstzeit: 1 Monat
5 bis 10 Jahre Dienstzeit: 2 Monate
10 bis 15 Jahre Dienstzeit: 3 Monate
15 oder mehr Dienstjahre: 4 Monate.
Der Arbeitnehmer hat eine Kündigungsfrist von einem Monat einzuhalten. Längere
Kündigungsfristen können schriftlich vereinbart werden. Es wird jedoch darauf hingewiesen,
dass die vertraglich vereinbarte Kündigungsfrist des Arbeitgebers doppelt so lang wie die
des Arbeitnehmers sein sollte, maximal 12 Monate für den Arbeitgeber und sechs Monate
für den Arbeitnehmer.
Nachdem die Genehmigung der UWV WERKbedrijf ausgestellt ist, kann die Kündigung
ausgesprochen werden, vorzugsweise in Schriftform und mit Zustellung per Einschreiben.
Die Kündigung ist nicht möglich, wenn:
(i)
(ii)
der Mitarbeiter zum Kündigungszeitpunkt krankgeschrieben ist (es sei denn, dies ist
seit mehr als zwei Jahren der Fall)
die Mitarbeiterin schwanger ist und bis 16 Wochen nach der Geburt.
72 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Die Aussprechung der Kündigung während einer Krankheit ist nicht verboten, wenn die
Krankheit des Arbeitnehmers begonnen hat, nachdem der Arbeitgeber bereits eine
Genehmigung von der UWV WERKbedrijf beantragt hatte. Wenn der Arbeitgeber die
Kündigungsgenehmigung der UWV WERKbedrijf erhalten hat, kann die UWV WERKbedrijf
einen Monat von der geltenden Kündigungsfrist abziehen, vorausgesetzt, dass eine
einmonatige Frist verbleibt.
Darüber hinaus kann einem Arbeitnehmer nicht gekündigt werden, wenn er Mitglied eines
Betriebsrats oder europäischen Betriebsrats ist, weil er Gewerkschaftsmitglied ist oder weil
er als Mitglied die Versammlungen von Vertretungsorganen (Stadträten usw.) besucht.
Für einige Arbeitnehmer ist eine gerichtliche Genehmigung erforderlich, bevor ihr
Arbeitsverhältnis gekündigt werden kann, z. B. offizielle Betriebsratskandidaten und
Mitarbeiter, die Mitglied des Betriebsrats oder eines seiner Komitees waren, binnen zwei
Jahren nach Ende ihrer Mitgliedschaft. Nach Erhalt der Zustimmung muss der Arbeitgeber
in diesem Fall trotzdem die Genehmigung der UWV WERKbedrijf einholen.
Hinweis: Es ist nicht ungewöhnlich, befristete Verträge abzuschließen, um die oben
beschriebenen Probleme zu vermeiden. Befristete Verträge enden bei Ablauf der vereinbarten
Laufzeit automatisch. Wenn jedoch in aufeinanderfolgenden Zeiträumen von maximal
drei Monaten mehr als drei befristete Verträge abgeschlossen werden oder diese eine
Gesamtlaufzeit von 36 Monaten überschreiten, ist für eine Kündigung die Genehmigung
der UWV WERKbedrijf erforderlich. Für Arbeitnehmer unter 27 Jahren gilt dies, falls in
aufeinanderfolgenden Zeiträumen mehr als vier befristete Verträge abgeschlossen wurden
oder deren Gesamtlaufzeit mehr als 48 Monate beträgt.
Außerdem ist die Entlassung vor Ablauf eines befristeten Vertrags nur dann möglich, wenn
diese Option im Arbeitsvertrag ausdrücklich vereinbart wurde. In solchen Fällen ist jedoch
eine Genehmigung der UWV WERKbedrijf erforderlich.
(iv) Aus dringendem Grund
Das Arbeitsverhältnis kann aus dringendem Grund auch ohne Mitteilung fristlos gekündigt
werden, ohne dass eine Genehmigung der UWV WERKbedrijf eingeholt werden muss.
Das niederländische bürgerliche Recht enthält eine nicht vollständige Liste von dringenden
Gründen, z. B. Diebstahl, Betrug, Preisgabe von Geschäfts- und Berufsgeheimnissen sowie
irreführende oder Falschaussagen bei der Bewerbung um den Arbeitsplatz.
Dies klingt in der Theorie zwar recht einfach, ist dies jedoch in der Praxis nicht. Tatsächlich
ist die Entlassung aus dringendem Grund für den Arbeitgeber recht riskant.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
73

Erstens ist schnelles Handeln erforderlich. Das bedeutet in der Praxis, dass der Arbeitgeber
sofort handeln muss, wenn ihm ein dringender Grund bekannt wird. Das bedeutet nicht, dass
der Arbeitgeber sich keine Zeit nehmen kann, um die Fakten ordnungsgemäß zu untersuchen
und dem Arbeitnehmer zu gestatten seine eigene Darstellung vorzutragen. Wenn eine externe
Untersuchung erforderlich wird, z. B. durch Finanzsachverständige, sollte der Arbeitgeber
die Untersuchung anordnen und die Ergebnisse abwarten. In den meisten Fällen sollte der
Mitarbeiter bis zum Abschluss der Untersuchung suspendiert werden.
Außerdem ist es möglich, dass Fakten und Umstände, die dem Arbeitgeber als dringender
Grund zur Entlassung erscheinen, von einem niederländischen Gericht nicht als schwerwiegend
genug erachtet werden. 1999 entschied das niederländische Verfassungsgericht, dass in
Bezug auf die Gültigkeit einer fristlosen Kündigung aus dringendem Grund weitere Faktoren
in Betracht gezogen werden müssen, z. B. die Länge der Dienstzeit des Mitarbeiters oder
seine Arbeitsleistung über längere Zeit hinweg. Das niederländische Verfassungsgericht hat
seitdem entschieden, dass persönliche Umstände, die sich vollständig in der Privatsphäre
des Arbeitnehmers abspielen und von denen der Arbeitgeber oft keinerlei Kenntnisse hat,
ebenfalls berücksichtigt werden müssen, um zu bestimmen, ob eine fristlose Entlassung aus
dringendem Grund gerechtfertigt ist.
Dies alles muss vor dem Hintergrund der schwerwiegenden Konsequenzen für den
Arbeitnehmer betrachtet werden, wenn ein Gericht entscheidet, dass tatsächlich ein
dringender Grund vorliegt. Der Arbeitnehmer verliert automatisch alle Arbeitslosenleistungen,
zu denen er möglicherweise berechtigt wäre.
In Anbetracht des oben Gesagten wird Arbeitgebern geraten, immer die folgenden Regeln
anzuwenden, wenn eine fristlose Kündigung aus dringendem Grund erwogen wird:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
(v)
(vi)
Holen Sie stets und umgehend eine Rechtsberatung ein.
Es sollten immer (a) alle relevanten Fakten und Umstände und (b) Beweise hierfür
(ggf. mit externer Hilfe, z. B. durch Polizei, Privatdetektive, Finanzsachverständige
usw.) eingeholt und überprüft werden.
Geben Sie dem Arbeitnehmer immer die Möglichkeit einer Anhörung.
Sobald der Arbeitgeber alle relevanten Fakten und Umstände eingeholt hat, muss
gehandelt werden.
Wenn der Arbeitgeber die Entscheidung zur Entlassung aus dringendem Grund gefällt
hat, muss er den Arbeitnehmer umgehend informieren und seine Entscheidung sowie
die entsprechenden Gründe schriftlich bestätigen.
Der Arbeitgeber darf auf keinen Fall zögerlich erscheinen, z. B. durch die Aufschiebung
des Prozesses (auch für einen Tag).
74 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

(v) Durch Gerichtsentscheidung
Jede Partei kann bei einem Gericht die Aufhebung des Arbeitsvertrags aufgrund
„schwerwiegender Gründe“ beantragen. Ein schwerwiegender Grund kann ein dringender
Grund sein, der zuvor noch nicht zur Kündigung des Arbeitsvertrags angeführt wurde,
oder „eine Änderung der Umstände derart, dass das Arbeitsverhältnis nach vernünftigem
Ermessen umgehend oder kurzfristig beendet werden sollte“. Wenn das Gericht dem Antrag
stattgibt, legt es einen Beendigungstermin fest. Es ist keine weitere Mitteilung erforderlich.
Das Gericht kann dem Arbeitnehmer eine vom Arbeitgeber zu zahlende Entschädigung (oder
Abfindung) zusprechen – und tut dies häufig auch. Es gibt keine gesetzlichen Regelungen über
Abfindungen, generell neigen Gerichte jedoch dazu, die sogenannte „Kantonalrichterformel“
anzuwenden, die lautet:
(i) 0,5 Monatsgehälter für jedes Dienstjahr bis zum Alter von 35 Jahren.
(ii) 1 Monatsgehalt pro Dienstjahr von den Lebensjahren 35 bis 45.
(iii) 1,5 Monatsgehälter pro Dienstjahr von den Lebensjahren 45 bis 55..
(iv) 2 Monatsgehälter für jedes Dienstjahr über einem Alter von 55 Jahren.
„Monatsgehalt“ bedeutet in diesem Zusammenhang 1/12 des Jahreseinkommens des
Arbeitnehmers, bestehend aus dem Monats(grund)gehalt, Weihnachtsgeld in Höhe von
8 %, einem festen 13. Monatsgehalt, Pauschalbonuszahlungen, Schichtgeld und eventuell
Überstundengeld. In Ausnahmefällen können auch andere Vergütungskomponenten
berücksichtigt werden. Das Ergebnis dieser Rechnung kann jedoch vom Gericht je nach
den Umständen des Falls erhöht oder verringert werden.
Im Fall einer sogenannten „neutralen“ Kündigung wird diese Art Abfindung zugesprochen. Als
„neutrale“ Kündigung gilt eine Kündigung, die weder der Arbeitgeber noch der Arbeitnehmer
verschuldet hat (z. B. Personalabbau). Die Gerichte korrigieren die Rechnung häufig. Je nach
den Umständen können die vom Gericht zugesprochenen Summen deshalb (wesentlich)
niedriger oder (ebenfalls wesentlich) höher sein als bei der „neutralen Version“ der oben
beschriebenen Kantonrichterformel.
Die Entscheidung des Gerichts kann nicht angefochten werden.
Weil ein schwerwiegender Grund auch als dringender Grund verstanden werden kann (siehe
oben), wird das Gerichtsverfahren manchmal verwendet, wenn das Risiko der Kündigung
ohne Formalitäten aus dringendem Grund als zu hoch eingeschätzt wird, der Grund selbst
jedoch schwerwiegend genug ist, um eine kurzfristige Kündigung zu rechtfertigen. Das
Gerichtsverfahren dauert rund ein bis drei Monate.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
75

5.6.2 Umstrukturierung
Wenn ein Arbeitgeber beabsichtigt, in einem Zeitraum von drei Monaten den Arbeitsvertrag
von 20 oder mehr Mitarbeitern zu kündigen, die in der Region einer UWV WERKbedrijf
arbeiten, müssen die folgenden Gesetze eingehalten werden: das Betriebsratsgesetz (Wet
op de ondernemingsraden), das Gesetz über die Mitteilung von Massenentlassungen (Wet
melding collectief ontslag) und die Verordnung über Arbeitgeber-Arbeitnehmer-Beziehungen
(Buitengewoon Besluit Arbeidsverhoudingen 1945 oder BBA).
Nach dem Betriebsratsgesetz gilt möglicherweise das Verfahren zur Einholung des Rats des
Betriebsrats (siehe Abschnitt 5.7 unten).
Nach dem Gesetz über die Mitteilung von Massenentlassungen müssen der UWV WERKbedrijf
und den Gewerkschaften der Branche vertraulich Mitteilungen über die beabsichtigten
Entlassungen gemacht und detaillierte Informationen darüber zur Verfügung gestellt werden.
Generell muss ein Sozialplan über finanzielle Konsequenzen und Hilfsmittel für betroffene
Arbeitnehmer erstellt werden. Solche Pläne können mit den Gewerkschaften ausgehandelte
Abfindungen beinhalten.
Das Verfahren zur Ausstellung von UWV WERKbedrijf-Genehmigungen zur Kündigung des
Arbeitsvertrags beginnt erst einen Monat nach der oben genannten Mitteilung. Die einmonatige
Wartezeit muss nicht eingehalten werden, wenn die Gewerkschaften ihre Zustimmung
gegeben haben. Die UWV WERKbedrijf wird für jeden Arbeitnehmer untersuchen, ob der
Kündigungsantrag angemessen ist. Nachdem die Genehmigungen erteilt sind, muss die
Kündigung ausgesprochen werden.
5.6.3 Arbeitgebersteuer auf Frührentenzahlungen
Um die Beschäftigung älterer Arbeitnehmer zu fördern, kann auf bestimmte
Frührentenzahlungen eine Arbeitgebersteuer in Höhe von 26 % (ab 1. Januar 2011: 52 %)
erhoben werden.
5.7 Mitbestimmung, Betriebsrat
Die Mitbestimmung in niederländischen Unternehmen ist hauptsächlich im Betriebsratsgesetz
(Wet op de ondernemingsraden) geregelt. Das Betriebsratsgesetz besagt, dass Unternehmen
mit mindestens 50 Mitarbeitern einen Betriebsrat aufstellen müssen, der aus den hierfür
gewählten Mitarbeitern besteht. In Unternehmen mit mehr als 10 aber weniger als 50
Mitarbeitern muss kein Betriebsrat aufgestellt werden. Eine Arbeitnehmervertretung reicht
aus. Diese Vertretung hat nicht soviel Macht wie ein Betriebsrat.
76 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Im Folgenden wird der Betriebsrat für Unternehmen mit mindestens 50 Mitarbeitern
beschrieben.
Bevor das Unternehmen dem Betriebsrat die Möglichkeit zur Beratung gibt, sollte es dem
Betriebsrat mitteilen, welche Entscheidungen in Bezug auf Angelegenheiten anstehen,
in denen der Betriebsrat beratungsbefugt ist. Die Informationen sollten Angelegenheiten
betreffen, die in den nächsten sechs Monaten anstehen.
Der Betriebsrat berät sich mindestens sechsmal pro Jahr mit dem Vorstand oder einem
Vorstandsmitglied. Diese Besprechungen werden während der Arbeitszeiten abgehalten. Der
Betriebsrat ist außerdem berechtigt, seine eigenen Besprechungen während der Arbeitszeiten
abzuhalten. Die Mitglieder sind für die Besprechungszeiten zum Erhalt ihres vollen Lohns
berechtigt. Vorstand und Betriebsrat müssen vereinbaren, wie viele Stunden der Betriebsrat
auf die Beratung mit den Arbeitnehmern und seine eigenen Schulungen verwenden kann.
Wenn keine Übereinkunft erzielt werden kann, schreibt das Betriebsratsgesetz fünf Tage für
die Schulung und sechzig Stunden für die Beratung pro Jahr vor.
Die Befugnisse des Betriebsrats unterteilen sich generell in die Befugnisse im Zusammenhang
mit der Beratung und das Recht zur Zustimmung zu Entscheidungen.
Beratungsverfahren
Das Unternehmen muss dem Betriebsrat die Möglichkeit geben, es im Zusammenhang auf
Entscheidungen zu beraten, die in Bezug auf die Folgenden getroffen werden:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
(v)
(vi)
(vii)
(viii)
(ix)
Übertragung der Kontrolle über das Unternehmen oder einen Teil davon
Ergreifen, Übernahme oder Abgabe der Kontrolle über ein anderes Unternehmen
oder die Aufstellung, maßgebliche Änderung oder Beendigung einer langfristigen
Zusammenarbeit mit anderen Unternehmen, einschließlich der Aufstellung,
maßgeblichen Änderung oder Beendigung einer erheblichen finanziellen Beteiligung
durch oder für ein solches Unternehmen
Beendigung von Aktivitäten des Unternehmens oder eines großen Teils dieser
Aktivitäten
erhebliche Änderung der Aktivitäten des Unternehmens
erhebliche Änderungen an der Organisation des Unternehmens oder an der
Aufgabenverteilung innerhalb des Unternehmens
Änderung des Standorts, an dem das Unternehmen seine Tätigkeit ausübt
Anwerbung oder Einstellung von Gruppen von Mitarbeitern
größere Kapitalinvestitionen im Namen des Unternehmens
Beantragung erheblicher Kredite im Namen des Unternehmens
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
77

(x)
(xi)
(xii)
(xiii)
Gewährung eines umfangreichen Kreditrahmens und Beistellung einer Sicherheit
für wichtige Kredite an ein anderes Unternehmen, es sei denn, dies gehört zur
regelmäßigen Geschäftstätigkeit des Unternehmens
Einführung oder Änderung wichtiger technologischer Kapazitäten
Ergreifen einer wichtigen Umweltmaßnahme für das Unternehmen, einschließlich
Ergreifung oder Änderung einer Vorschriftenmaßnahme, ob organisatorisch oder
administrativ, in Bezug auf die Umwelt
Bestellung eines externen Experten zur Beratung in einer der zuvor genannten
Angelegenheiten und Formulierung eines Referenzrahmens für diesen.
Die Unternehmensführung muss den Betriebsrat schriftlich und zeitgerecht über ihre
Entscheidung in Kenntnis setzen. Wenn die Unternehmensführung den Rat des Betriebsrats
ganz oder teilweise missachtet hat, muss der Grund hierfür in der Entscheidung angegeben
werden. In diesem Fall, oder wenn später Informationen bekannt werden, die den Betriebsrat
zu einem anderen Rat geführt hätten, muss die Unternehmensführung des Weiteren die
Implementierung der Entscheidung mindestens einen Monat lang aufschieben, um dem
Betriebsrat Gelegenheit zu geben, bei der Unternehmenskammer des Amsterdamer
Berufungsgerichts (Ondernemingskamer) Einspruch gegen die Entscheidung einzulegen.
Der einzige Grund für einen derartigen Einspruch des Betriebsrats ist, dass die
Unternehmensführung des Unternehmens „bei Abwägung der relevanten Interessen nicht
vernünftig zu ihrer Entscheidung hätte kommen können.“ Dieses sehr breit formulierte
Kriterium lässt der Unternehmenskammer viel Spielraum zur Entscheidung über den
Einspruch des Betriebsrats und die Unternehmenskammer ist bekannt dafür, dass sie diesen
Spielraum ausnutzt. Trotzdem soll die Unternehmenskammer keine gründliche Analyse
der finanziellen und wirtschaftlichen Begründetheit einer Transaktion durchführen. Nur
wenn es sehr offensichtlich ist, dass eine Transaktion nicht im Interesse des betroffenen
Unternehmens liegt, ist zu erwarten, dass die Unternehmenskammer dem Einspruch auf
dieser Basis stattgibt. Der Mehrzahl der erfolgreichen Einsprüche von Betriebsräten wurde
auf formaler Grundlage stattgegeben, d. h. wenn die Unternehmensführung überhaupt keinen
Rat eingeholt hat, dies so spät getan hat, dass der Rat keinen wirklichen Einfluss haben
konnte, die angemessenen Anträge des Betriebsrats auf Informationen missachtet hat usw.
Im Gegensatz zu vielen anderen Rechtsgebieten hat die Unternehmenskammer weitreichende
Befugnisse, wenn dem Einspruch des Betriebsrats stattgegeben wird. Sie kann anordnen,
dass die Unternehmensführung die Entscheidung ganz oder teilweise zurückzieht und sogar
bestimmte Konsequenzen rückgängig macht. Mit anderen Worten: Das niederländische
Gericht hat die Befugnis, eine Entscheidung zu blockieren.
78 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Zustimmungsverfahren
Das Unternehmen muss die vorherige Zustimmung des Betriebsrats einholen, wenn
Entscheidungen über die Folgenden anstehen:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
(v)
(vi)
(vii)
(viii)
(ix)
(x)
(xi)
(xii)
Maßnahmen für Rentenversicherung, Gewinnbeteiligungsplan oder Sparplan
Regelungen über Arbeitszeiten oder Urlaub
Vergütung oder ein Aufgabenklassifizierungssystem
Regelungen über die Sicherheit, Gesundheit oder das Wohlergehen am Arbeitsplatz
Regelungen über Verfahren zur Einstellung, Entlassung oder Beförderung
Regelungen über die Mitarbeiterschulung
Regelungen über die Leistungsbewertung von Mitarbeitern
Regelungen über industrielle Sozialarbeit
Regelungen über die Arbeitsberatung
Regelungen über den Umgang mit Beschwerden
Regelungen über ein Personalregistrierungssystem und den Umgang und Schutz
von persönlichen Daten über Mitarbeiter im Unternehmen
Regelungen über ein System zur Aufzeichnung und Kontrolle von Anwesenheit,
Verhalten und Leistung der Mitarbeiter.
Wenn der Betriebsrat nicht seine Zustimmung zu einer vorgelegten Entscheidung gibt,
kann das Unternehmen beim Amtsgericht (Kantonalabteilung) eine Genehmigung der
Entscheidung beantragen. Das Amtsgericht (Kantonalabteilung) wird die Genehmigung
nur erteilen, wenn die Weigerung des Betriebsrats zur Zustimmung unangemessen ist oder
die vorgelegte Entscheidung des Unternehmens auf wichtigen geschäftsorganisatorischen,
geschäftswirtschaftlichen oder geschäftssozialen Gründen basiert.
Jegliche vom Unternehmen ohne die erforderliche Zustimmung des Betriebsrats oder des
Amtsgerichts (Kantonalabteilung) getroffene Einscheidung ist null und nichtig, wenn der
Betriebsrat diese Ungültigkeit dem Unternehmen gegenüber binnen eines Monats nach
Benachrichtigung des Betriebsrats durch das Unternehmen oder, falls eine derartige
Benachrichtigung nicht stattgefunden hat, binnen eines Monats nachdem der Betriebsrat von
der Implementierung oder Anwendung der Entscheidung durch das Unternehmen Kenntnis
erlangt, schriftlich geltend macht. Der Betriebsrat kann beantragen, dass das Amtsgericht
(Kantonalabteilung) das Unternehmen verpflichtet, von Handlungen abzusehen, die eine
Implementierung oder Anwendung einer Entscheidung beinhalten, deren Ungültigkeit der
Betriebsrat geltend gemacht hat. Wenn das Unternehmen der Ansicht ist, dass die Ungültigkeit
der Entscheidung ungerechtfertigt geltend gemacht wurde, kann es binnen eines Monats
das Amtsgericht (Kantonalabteilung) um eine Entscheidung in der Angelegenheit ersuchen.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
79

5.8 Diskriminierung
5.8.1 Allgemeine Gleichbehandlung
Das Diskriminierungsverbot in der niederländischen Verfassung wird über verschiedene
Gesetze implementiert, darunter das Allgemeine Gesetz über die Gleichbehandlung,
das Gesetz über die Gleichbehandlung von Männern und Frauen, das Gesetz über die
Gleichbehandlung in Bezug auf Arbeitsstunden, das Gesetz über die Gleichbehandlung in
Bezug auf Zeitarbeits- und dauerhafte Arbeitsverträge, das Gesetz über die Gleichbehandlung
behinderter und chronisch kranker Menschen und das Gesetz über die Gleichbehandlung am
Arbeitsplatz in Bezug auf das Alter. Darüber hinaus enthalten das niederländische bürgerliche
Gesetzbuch und das Gesetz über zentrale und örtliche Regierungsbeamte Vorschriften, die
eine Diskriminierung von Männern oder Frauen am Arbeitsplatz verbieten.
Außerdem wurden in jüngsten Jahren auf europäischer Ebene zahlreiche neue Bestimmungen
über die Gleichbehandlung erlassen, darunter die Richtlinie zur Gleichbehandlung ohne
Unterschied der Rasse und die Richtlinie zur Gleichbehandlung in Beschäftigung und Beruf.
5.8.2 Geschlechtsdiskriminierung
Nach dem Gesetz über die Gleichbehandlung von Männern und Frauen (Wet gelijke
behandeling van mannen en vrouwen) ist die Diskriminierung zwischen Männern und Frauen in
Beschäftigungsverhältnissen untersagt. Das Gesetz betrachtet das Beschäftigungsverhältnis
als eine Situation, in der ein Mitarbeiter unter Aufsicht arbeitet, und seine Bedeutung ist
damit breiter gefasst als die eines Arbeitsvertrags. Das Gesetz gilt für staatliche und
Kommunalbehörden wie auch für den Privatsektor.
Die direkte und indirekte Diskriminierung im Zusammenhang mit Stellenangeboten oder
der Besetzung von offenen Stellen, im Laufe des Beschäftigungsverhältnisses und bei der
Kündigung ist verboten. Eine Voraussetzung ist, dass Stellenangebote ausdrücklich darauf
hinweisen müssen, dass sich Männer und Frauen bewerben können (mit der Angabe: ‚m/w‘).
Bei manchen Berufen oder Arbeitsplätzen, die in einer besonderen Verordnung genannt
sind, kann zwischen Männern und Frauen unterschieden werden (z. B.: Opernsänger).
Frauen und Männer innerhalb desselben Unternehmens müssen für gleiche Arbeit die gleiche
Vergütung erhalten.
Gegen Geschlechtsdiskriminierung kann nur dann nach dem Gesetz zur Gleichbehandlung
von Männern und Frauen vorgegangen werden, wenn die Diskriminierung gegen seine
Bestimmungen verstoßen hat (d. h. Verweigerung der Beförderung, Kündigungsdrohung
usw.). Im Gegensatz zu Großbritannien oder den USA zum Beispiel, wo Gerichtsverfahren
wegen Geschlechtsdiskriminierung zum großen Thema geworden sind, ist dies in den
Niederlanden jedoch noch nicht der Fall.
80 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

5.8.3 Sexuelle Belästigung
Beschwerden wegen Belästigung können nach dem Chancengleichheitsgesetz vorgetragen
werden. Im Jahr 2006 hat die niederländische Regierung die bestehenden Gesetze
dahingehend geändert, dass die Beweislast in Bezug auf sexuelle Belästigung vom
Beschuldiger auf den beschuldigten Arbeitgeber verlagert wurde. Mit anderen Worten: Der
beschuldigte Arbeitgeber muss beweisen können, dass es sich bei der Angelegenheit nicht
um eine sexuelle Belästigung handelte.
Darüber hinaus kann der Kläger die Klage auf die allgemeinen Bestimmungen des
niederländischen bürgerlichen Rechts stützen, z. B. Beendigung des Arbeitsverhältnisses
per Gerichtsentscheidung aus schwerwiegenden Gründen, Verpflichtung zum Handeln als
guter Arbeitgeber, Schutz der Anständigkeit und gegen Gefahren.
Das Arbeitsschutzgesetz (Arbeidsomstandighedenwet) enthält Bestimmungen, die den
Arbeitgeber neben der Ergreifung von Maßnahmen im Interesse der Gesundheit und
Arbeitsbedingungen des Arbeitnehmers auch dazu verpflichten, den Arbeitnehmer soweit wie
möglich gegen sexuelle Belästigung und ihre Folgen zu schützen. Nach dem Gesetz muss der
Arbeitgeber die Unternehmensvorschriften auf die Aufrechterhaltung und Verbesserung der
Sicherheit sowie auf die Gesundheit und das Wohlergehen der Arbeitnehmer im Unternehmen
ausrichten. In diesem Zusammenhang müssen auch Maßnahmen zur Verhinderung einer
sexuellen Belästigung ergriffen werden.
Die Regierung hat eine Reihe von Maßnahmen ergriffen, um sexuelle Belästigung zu
verhindern. Der Handel und die Industrie sind vom Staat aufgefordert, sexuelle Belästigung
aktiv zu verhindern und zu bekämpfen. Demzufolge enthalten einige Tarifverträge
Bestimmungen über die Verhinderung von sexueller Belästigung und Beschwerdeverfahren.
5.8.4 Altersdiskriminierung
Das Gesetz über die Gleichbehandlung am Arbeitsplatz in Bezug auf das Alter untersagt
die Altersdiskriminierung bei der Beschäftigung, im Beruf und bei der Berufsausbildung.
Altersdiskriminierung ist nur dann zulässig, wenn eine Altersbegrenzung objektiv gerechtfertigt
ist. Dieses Gesetz trat am 1. Mai 2004 in Kraft.
Das Gesetz gilt für den öffentlichen und den privaten Sektor. Die direkte und indirekte
Diskriminierung ist untersagt. Im Gesetz über die Gleichbehandlung am Arbeitsplatz
bedeutet der Begriff „Diskriminierung“ die Diskriminierung in Bezug auf das Alter und
andere Merkmale, oder ein Verhalten, das eine Altersdiskriminierung nach sich zieht. Eine
Anweisung zur Diskriminierung gilt ebenfalls als Diskriminierung. Darüber hinaus beinhaltet
das Diskriminierungsverbot auch ein Verbot der Belästigung, d. h. Verhalten in Bezug auf das
Alter, das eine Verletzung der Würde einer Person oder die Schaffung einer einschüchternden,
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
81

feindlichen, erniedrigenden, demütigenden oder beleidigenden Umgebung bezweckt oder
bewirkt.
Die Altersdiskriminierung ist unter anderem im Zusammenhang mit der Anwerbung,
Auswahl und Ernennung von Mitarbeitern, Stellenplatzierung, Unterzeichnung oder
Kündigung von Arbeitsverträgen, Ernennung und Entlassung von Beamten und öffentlichen
Angestellten, Beschäftigungsbedingungen, Aus- und Weiterbildung vor oder während des
Beschäftigungsverhältnisses, Beförderung und Arbeitsbedingungen gesetzwidrig.
Das Altersdiskriminierungsverbot gilt nicht, wenn die Diskriminierung:
(i)
(ii)
(iii)
auf einer Beschäftigungs- oder Arbeitsmarktpolitik zur Förderung der Beschäftigung
bestimmter Altersgruppen beruht, vorausgesetzt, dass diese Politik aus einem vom
Parlament beschlossenen Gesetz resultiert,
mit der Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses durch Erreichung des
Rentenalters nach dem Allgemeinen Gesetz über Altersrenten (AOW) oder eines
gesetzlichen oder von den Parteien vereinbarten höheren Alters zusammenhängt
oder
durch ein legitimes Ziel anderweitig objektiv gerechtfertigt ist und die zur Erreichung
des Ziels eingesetzten Mittel angemessen und notwendig sind.
Zusammenfassend gilt, dass die Altersdiskriminierung generell untersagt ist, es sei denn,
dass eine Altersgrenze objektiv gerechtfertigt ist.
5.8.5 Verpflichtung zur Beschäftigung von Behinderten
Das Gesetz über die Beschäftigung behinderter Arbeitnehmer (Wet arbeid gehandicapte
werknemers) verpflichtet Arbeitgeber, Arbeitgeberorganisationen und Gewerkschaften
zur Bereitstellung gleicher Beschäftigungschancen für behinderte und nicht behinderte
Arbeitnehmer und zur Ergreifung von Maßnahmen, die die Arbeitsbedingungen von
Behinderten verbessern. Unter anderem sieht es eine Verpflichtung zur Einstellung von drei
bis sieben behinderten Personen pro 100 Arbeitnehmer vor.
5.9 Verschiedenes
5.9.1 Streiks und Werksbesetzungen
Für Streiks und damit in Verbindung stehende Angelegenheiten besteht in den Niederlanden
keine gesonderte Gesetzgebung. Die Europäische Sozialcharta (ESC), die das Recht zu
Kollektivmaßnahmen (einschließlich Streiks) anerkennt, wurde von den Niederlanden 1980
ratifiziert. 1986 entschied das niederländische Verfassungsgericht, dass die Bestimmungen
der ESC direkte Gültigkeit haben.
82 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Ein Streik wird als legitim betrachtet, wenn er als letztes Mittel bei der Verhandlung eines
Tarifvertrags eingesetzt wird und wenn die Verhandlungen zum Stillstand gekommen sind.
Die ESC sieht einen gewissen Schutz für die Freiheit von Dritten, des öffentlichen Interesses,
der nationalen Sicherheit und der öffentlichen Gesundheit vor. Politische Streiks, die zur
Beeinflussung von Gesetzen dienen, wurden als zulässig betrachtet, wenn die Gesetze
Angelegenheiten betreffen, die in der Regel unter Tarifverträge zwischen Arbeitgebern
und Arbeitnehmern fallen. Sonstige politische Streiks sind in der ESC nicht abgedeckt und
scheinen nach niederländischem Recht als nicht legitim angesehen zu werden. Sympathieund
Solidaritätsstreiks politischer Natur wurden in der Vergangenheit von den Gerichten für
gesetzwidrig erklärt.
Der Arbeitgeber muss streikenden Mitarbeitern keinen Lohn zahlen. Wenn der Streik von einer
Gewerkschaft ausgerufen wurde, kann der Arbeitgeber die betreffenden Arbeitnehmer nicht
entlassen. Blockaden, das Schließen des Eingangs und die Bedrohung anderer Arbeitnehmer
sind gesetzwidrig. Dasselbe gilt für Werksbesetzungen. Arbeitnehmer, die am Streik nicht
teilnehmen und die bereit sind zu arbeiten, müssen nicht bezahlt werden, wenn der Zweck
des Streiks für sie von Vorteil ist. Die meisten Arbeitgeber zahlen jedoch Lohn an arbeitswillige
Mitarbeiter. Viele Tarifverträge beinhalten die Bestimmung, dass die Gewerkschaften während
der Laufzeit des Tarifvertrags nicht streiken werden, oder zumindest nicht mit dem Zweck,
geschlossene Vereinbarungen zu ändern.
5.9.2 Gerichtssystem
Das Gebiet der Niederlande ist in neunzehn Gerichtsbezirke (arrondissementen) unterteilt,
von denen jeder ein Amtsgericht (rechtbank) hat. Jedes Amtsgericht hat darüber hinaus einen
Kantonalsektor (sector kanton), der aus sogenannten „Kantonalrichtern“ (kantonrechters)
besteht. Kantonalrichter richten unter anderem über alle Angelegenheiten im Zusammenhang
mit Arbeits- und Tarifverträgen. Wenn es bei einem Fall um die Entlassung eines Vorstands
geht, so ist nicht das Kantonalgericht, sondern das Amtsgericht zuständig.
Gegen Entscheidungen von Kantonalrichtern in sogenannten „Aufhebungsfällen“ (siehe
Abschnitt 5.6.1(v) oben) kann in der Regel keine Berufung eingelegt werden. Wenn eine
Berufung möglich ist, so werden Berufungen gegen Kantonalgerichtsentscheidungen vom
Amtsgericht und Berufungen gegen Amtsgerichtsentscheidungen von einem von fünf
niederländischen Berufungsgerichten (gerechtshof) angehört.
Die letzte Instanz ist das Verfassungsgericht der Niederlande (Hoge Raad der Nederlanden),
das auch Arbeitsrechtsfälle anhört, aber nur in Bezug auf Rechtsfragen. Der Sachverhalt
eines Falls wird unumstößlich von den Vorinstanzen entschieden.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
83

Was die Vertretung der Parteien vor den verschiedenen niederländischen Gerichten
anbelangt, so ist für Verfahren vor Kantonalrichtern kein Rechtsanwalt (advocaat) erforderlich.
In der Praxis jedoch ziehen die meisten Arbeitgeber diese Vertretung vor. Arbeitnehmer
werden manchmal durch einen Rechtsanwalt ihrer Rechtsschutzversicherung oder, wenn
sie Gewerkschaftsmitglied sind, der Gewerkschaft vertreten.
Verfahren vor Amtsgerichten, Berufungsgerichten und dem Verfassungsgericht erfordern
stets eine Vertretung durch einen „advocaat“.
5.9.3 Beweislast
In niederländischen Gerichtsverfahren gelten Sachverhalte als bewiesen, wenn die
Wahrheit des Sachverhalts dem Gericht gegenüber glaubwürdig gemacht wurde. Nicht alle
Sachverhalte müssen bewiesen werden. So können z. B. Aussagen einer Partei, die von
der anderen Partei nicht oder nicht ausreichend bestritten werden, als bewiesen betrachtet
werden. Ebenso sind für Sachverhalte, die als allgemein bekannt gelten, z. B. „Wer ohne
Regenschirm im Regen läuft, wird nass“, keine Beweise erforderlich.
Die wichtigste Frage im Zusammenhang mit Beweisen ist zweifellos die Frage nach
der Beweislast. Abschnitt 150 der Niederländischen Zivilprozessordnung besagt, dass
die Beweislast für Sachverhalte oder Rechte bei der Partei liegt, die vorträgt, dass die
betreffenden Sachverhalte oder Rechte zu bestimmten rechtlichen Konsequenzen führen
(rechtsgevolg). Dies gilt nicht, wenn eine bestimmte gesetzliche Regelung – ob schriftlich
oder nicht – oder Maßstäbe der Redlichkeit und Billigkeit (redelijkheid en billijkheid) eine
andere Verteilung der Beweislast erfordern.
In der Praxis bedeutet das: Wer bestimmte Sachverhalte und Umstände geltend macht, muss
diese beweisen. In den Niederlanden ist es generell nicht ausreichend, wenn der Arbeitgeber
beweist, dass er aufrichtig an die Schuld des Arbeitnehmers glauben konnte und dass er
ausreichende Gründe für diesen Glauben hatte. Wenn ein Arbeitgeber beispielsweise vorträgt,
dass einer seiner Arbeitnehmer einen Diebstahl begangen hat, sollte er überzeugende
Beweise für seine Anschuldigung vorlegen. Schließlich wird im Zweifelsfall in der Regel für
den Arbeitnehmer, nicht den Arbeitgeber entschieden.
Alle möglichen Beweisarten können verwendet werden. Dokumente, Zeugenaussagen
(ob unter Eid oder nicht), Audio- und Videoaufnahmen, Beobachtungsberichte, polizeiliche
Unterlagen usw. Es wird darauf hingewiesen, dass die Nutzung von versteckten Kameras
durch einen Arbeitgeber einer kürzlichen Änderung des Niederländischen Strafrechts zufolge
grundsätzlich zulässig ist, sofern der Arbeitgeber seine Mitarbeiter auf diese Möglichkeit
hingewiesen hat. Wenn der Arbeitgeber dies unterlässt, riskiert er nicht nur, dass die durch
die Kameras erhaltenen Informationen nicht als Beweismaterial zugelassen werden, sondern
auch eine strafrechtliche Verfolgung.
84 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

6. Handelsagenturen, Vertriebspartnerschaften
und Franchisen
6.1 Einführung
Verträge mit Handelsagenten (handelsagenten) und Vertriebspartnern (distributeurs oder
wederverkopers) sowie Franchisenverträge können mit Einzelpersonen und Unternehmen
abgeschlossen werden. Diese Personen/Unternehmen müssen nicht in den Niederlanden
wohnen, dort eine Niederlassung unterhalten oder in den Niederlanden gegründet worden
sein.
6.2 Handelsagentur
6.2.1 Definition
Generell besteht eine Agenturbeziehung, wenn die folgenden Anforderungen erfüllt sind:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
Die Agentur handelt im Namen und für Rechnung des Auftraggebers beim Abschluss
von Verträgen für den Auftraggeber oder der Bereitstellung von Vermittlungsleistungen,
nach denen der Auftraggeber Verträge mit Dritten abschließt. Die Agentur schließt
Verträge im Namen und für Rechnung des Auftraggebers ab oder die Agentur bietet
Vermittlungsleistungen, nach denen der Auftraggeber Verträge mit Dritten abschließt.
Die Agentur hat Anspruch auf eine Vergütung (d. h. Provision).
Die Agentur ist selbständig/unabhängig vom Auftraggeber und
Die Beziehung zwischen der Agentur und dem Auftraggeber ist nicht beiläufig.
Die meisten Agenturgesetze sind verpflichtend (Verträge dürfen davon nicht abweichen)
und im Bürgerlichen Gesetzbuch definiert, das die Vorschriften der EG-Richtlinie 86/653
widerspiegelt.
6.2.2 Allgemeines
Der Vertrag muss nicht schriftlich vorliegen. Aus Beweisgründen ist dies jedoch
empfehlenswert und jede Vertragspartei ist verpflichtet, auf Verlangen der jeweils anderen
Partei ein unterzeichnetes Dokument vorzulegen haben, das den aktuellen Inhalt des Vertrags
wiedergibt.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
85

Die zahlbare Provision kann verhandelt werden. Wenn keine Bestimmung über die zu
zahlende Provision angegeben ist, ist die Handelsagentur zum Erhalt einer angemessenen
Provision berechtigt.
Ein Konkurrenzverbot im Handelsagenturvertrag ist zulässig, vorausgesetzt es liegt
schriftlich vor und beschränkt sich auf die Waren oder Dienstleistungen und das Gebiet
der Handelsagentur. Solche Bestimmungen gelten bis maximal zwei Jahre nach Ende des
Handelsagenturvertrags. Die Gerichte können das Konkurrenzverbot der Handelsagentur
annullieren oder abschwächen, wenn es der Handelsagentur gegenüber ungerecht oder
unverhältnismäßig ist.
Eine Delkredere-Bestimmung, d. h. eine Abmachung über das Risiko der Zahlungsunfähigkeit
eines Dritten (die sich nur auf den vom betreffenden Dritten zu zahlenden Vertragspreis
beziehen kann) ist gültig, wenn sie schriftlich vorliegt. Darüber hinaus beschränkt sich die
Haftung der Handelsagentur dem Auftraggeber gegenüber auf die vereinbarte Provision.
Die Haftung der Handelsagentur kann sich im Zusammenhang mit einer bestimmten
Vereinbarung oder mit Vereinbarungen, die die Handelsagentur im Namen des Auftraggebers
abgeschlossen hat, erhöhen.
Wenn eine Handelsagentur ihr Geschäft in den Niederlanden ausübt und der Vertrag keine
Rechtswahlklausel enthält, wenden die Gerichte generell holländisches Recht an. Wenn die
Rechtswahl keinen Zusammenhang mit den Parteien oder dem Vertrag aufweist, können die
Gericht die Rechtswahl außer Kraft setzen. Die Klauseln 17 und 18 (Haftungsfreistellung bei
Kündigung) der oben erwähnten Richtlinie werden ungeachtet der Rechtswahl angewandt,
wenn die Handelsagentur ihr Geschäft in den Niederlanden betreibt. Die Amtsgerichte
(Kantonalabteilung) sind für Streitigkeiten im Zusammenhang mit Handelsagenturen
zuständig.
Handelsagenturen müssen im Handelsregister der Handelskammer eingetragen sein. Die
Handelsagentur muss außerdem einen Auftraggeber eintragen, der nicht unbedingt eine
Unternehmensorganisation in den Niederlanden sein muss. Ein Auftraggeber, der eine
Unternehmensorganisation in den Niederlanden hat, muss sich und seine Handelsagenturen
eintragen lassen.
6.2.3 Kündigung
Handelsagenturverträge können befristet oder unbefristet sein. Bei befristeten Verträgen
ist eine zwischenzeitliche Kündigung nur möglich, wenn eine Bestimmung für die
zwischenzeitliche Kündigung ausdrücklich im Vertrag festgelegt ist. Wenn der Vertrag nach
dem Ablaufdatum ohne weitere Vereinbarungen fortbesteht, wird er kraft Gesetzes zum
unbefristeten Vertrag mit denselben Bedingungen wie zuvor.
86 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Unbefristete Handelsagenturverträge können eine Bestimmung zur Kündigung, oft unter
Einhaltung einer Kündigungsfrist, beinhalten. Die Mindestkündigungsfrist kann je nach
Vertragsdauer einen bis drei Monate betragen. Wenn die Parteien keine Kündigungsfrist
vereinbart haben, lautet diese, ebenfalls je nach Vertragsdauer, vier bis sechs Monate. Bei
einseitiger Kündigung eines Vertrags mit einer Handelsagentur, die aus einer natürlichen
(anstatt einer juristischen) Person besteht, aus nicht dringendem Grund, erfordert das
Arbeitsrecht in bestimmten Fällen, dass der Auftraggeber zuerst eine Genehmigung der
UWV WERKbedrijf (siehe Abschnitt 5.6.1 oben) einholt. Das Verfahren zum Einholen einer
derartigen Genehmigung kann mehrere Monate dauern. Dies gilt mitunter auch dann, wenn
der Handelsagenturvertrag nicht niederländischem Recht unterliegt.
Unter bestimmten Umständen kann der Auftraggeber verpflichtet sein, bei Kündigung
eine angemessene Abfindung zu zahlen. Die Abfindung ist maximal so hoch wie die
Vergütung für ein Jahr, basierend auf der durchschnittlichen Vergütung während der
vorausgegangenen fünf Jahre (bzw., wenn die Dienstleistungszeit kürzer war, des
tatsächlichen Dienstleistungszeitraums).
Die fristlose Kündigung aus dringendem Grund (ohne Mitteilung) ist zulässig, unterliegt jedoch
strengen Vorschriften. Möglicherweise werden Strafzahlungen auferlegt, wenn das Gericht
entscheidet, dass es für die Kündigung keinen berechtigten Grund gab.
6.2.4 Kartellgesetze
Am 1. Januar 1998 wurde das Gesetz über den wirtschaftlichen Wettbewerb durch das
Wettbewerbsgesetz (siehe Abschnitt 3.3. oben) ersetzt.
Dieses Gesetz ähnelt stark dem Europäischen Wettbewerbsgesetz (gemäß Abschnitt 101
bis 110 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union). Viele Definitionen im
Wettbewerbsgesetz haben dieselbe Bedeutung wie im Europäischen Wettbewerbsgesetz.
Nach dem Europäischen Wettbewerbsgesetz kann Abschnitt 101 des Vertrags über die
Arbeitsweise der Europäischen Union für Handelsagenturbeziehungen zur Anwendung
kommen, die merkliche Wirkungen auf den Handel zwischen EU-Mitgliedsstaaten haben,
falls die Handelsagentur tatsächlich dem Arbeitgeber gegenüber als unabhängiger
Händler operiert. Ob eine Handelsagentur in einer bestimmten Situation as unabhängiger
Händler anzusehen ist, hängt von den jeweiligen Umständen ab. Die Tatsachen, dass eine
Handelsagentur das finanzielle Risiko für eigene Rechnung trägt, dass sie ein eigenes
Geschäft führt und dass sie für mehrere konkurrierende Auftraggeber handelt, sind bei dieser
Bestimmung möglicherweise relevant.
Dementsprechend trifft das Wettbewerbsgesetz unter den oben beschriebenen Bedingungen
möglicherweise auf Handelsagenturbeziehungen zu, wobei angenommen wird, dass das
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
87

Wettbewerbsgesetz nur zur Anwendung kommt, wenn eine Vereinbarung eine merkliche
Wirkung auf den Wettbewerb im niederländischen Markt hat.
6.3 Vertriebspartnerschaft
6.3.1 Definition
Bei einer Vertriebspartnerschaftsbeziehung:
(i)
(ii)
kauft der Vertriebspartner Waren vom Zulieferer in eigenem Namen und für eigene
Rechnung und
verkauft diese Waren an Dritte im eigenen Namen und für eigene Rechnung.
Die Vertriebsvereinbarung unterliegt keinem bestimmten niederländischen Gesetz. Es gilt
das allgemeine Vertragsrecht.
6.3.2 Allgemeines
Es gibt keine Formalitäten, aber eine schriftliche Vereinbarung ist zu empfehlen.
Vertriebsvereinbarungen müssen sorgfältig formuliert werden, weil Ungenauigkeiten zur
Anwendung verpflichtender Bestimmungen aus dem Handelsagenturrecht (siehe oben)
führen können, das generell für die Handelsagentur vorteilhafter ist als für den Auftraggeber.
Alle Aspekte von Vertriebsvereinbarungen können frei verhandelt werden. Besondere
Aufmerksamkeit verdienen die Kündigungsklauseln. Bei unbefristeten Verträgen, die keine
Kündigungsklausel enthalten, ist eine angemessene Kündigungsfrist und eine Erklärung
über die Gründe für die Kündigung erforderlich.
Alle Personen, die Geschäfte irgendwelcher Art in den Niederlanden betreiben, müssen
das betreffende Geschäft im Handelsregister der Handelskammer eintragen lassen. Für die
Zulieferer des Vertriebspartners gibt es in dieser Hinsicht keine Verpflichtung.
6.3.3 Kündigung
Nach niederländischem Recht können unbefristete Vertriebsvereinbarungen generell vom
Zulieferer jederzeit gekündigt werden, vorausgesetzt dass:
(i)
der Zulieferer eine angemessene Kündigungsfrist einhält:
Es gibt keine verbindlichen Regeln zur Festlegung einer angemessenen
Kündigungsfrist. Angemessene Kündigungsfristen variieren in der Rechtslehre von
wenigen Monaten (wenn die Vereinbarung nur wenige Jahre bestand) bis zu zwei
oder drei Jahren (wenn die Vertriebsvereinbarung dreißig Jahre oder länger bestand).
Richter nehmen sich bei der Bestimmung von angemessenen Kündigungsfristen
88 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

viel Spielraum und lassen mitunter sogar ausdrückliche Bestimmungen in der
Vertriebsvereinbarung außer Acht.
(ii)
die Art der Vereinbarung nicht mit ihrer Kündigung unvereinbar ist:
Die Art der Vereinbarung, z. B. eine Lizenzvereinbarung nach öffentlichem Recht,
kann der Kündigung einer unbefristeten Vertriebsvereinbarung widersprechen. Solche
Fälle sind jedoch selten.
(iii)
Schadenersatz:
Im Rahmen des Geltungsbereichs der Vertriebsvereinbarung kann der Zulieferer
nach der Kündigung dem Vertriebspartner gegenüber schadenersatzpflichtig sein.
Etwaige Schäden sind u. a. (aber nicht ausschließlich) (i) entgangene Gewinne über die
Vertragszeit aufgrund vorzeitiger Kündigung und (ii) (in bestimmten Umständen) Verlust
der Rendite auf vor Kurzem getätigte Investitionen durch die vorzeitige Kündigung. Diese
Investitionen betreffen Kosten, die in Bezug auf die Vereinbarung und die erwartete
ununterbrochene Fortsetzung derselben getätigt wurden, sowie Investitionen, die aufgrund
der früher als erwarteten Kündigung nicht zurückerwirtschaftet werden konnten.
Das niederländische Recht unterscheidet zwischen zwei Situationen: (i) Der Zulieferer
hält eine angemessene Kündigungsfrist ein (siehe oben) und (ii) der Zulieferer hält keine
angemessene Kündigungsfrist ein.
Wenn eine angemessene Kündigungsfrist eingehalten wird, entsteht generell keine Pflicht zum
Schadenersatz für zukünftige entgangene Gewinne. Dies ist jedoch möglicherweise anders
in Bezug auf die Schadenersatzpflicht für (vor Kurzem getätigte) Investitionen. Es gibt einen
Fall, in dem das Verfassungsgericht entschieden hat, dass die Partei, die einen laufenden
Leistungsvertrag als Vertriebsvereinbarung kündigt, Schadenersatz für vom Vertriebspartner
getätigte Investitionen leisten muss, obwohl eine angemessene Kündigungsfrist eingehalten
wurde.
Diese Schadenersatzpflicht für Investition kommt nicht leicht zustande. Sie entsteht nur, wenn
ein Vertriebspartner diese Investitionen mit der berechtigten Erwartung einer Fortsetzung
der Vereinbarung getätigt hat. Relevante Umstände in diesem Zusammenhang sind: Ob
ein Zulieferer zu einem früheren Zeitpunkt ausgesagt hat, dass die Vereinbarung langfristig
fortgesetzt wird, ob er den Vertriebspartner zu Investitionen ermuntert hat und ob er den
Vertriebspartner nicht von den Investitionen abgehalten hat, während er bereits eine
Kündigung beabsichtigte. Ebenso relevant ist die Frage, ob während der verbleibenden
Vertragslaufzeit noch (umfangreiche) Investitionen erforderlich sind.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
89

Wenn keine angemessene Kündigungsfrist eingehalten wurde, kann der Zulieferer dem
Vertriebspartner gegenüber sowohl für entgangenen Gewinn als auch für (vor kurzem
getätigte) Investitionen schadenersatzpflichtig sein. Der entgangene Gewinn wird generell
ab dem Datum der vorzeitigen Kündigung als der über die restliche Laufzeit entgangene
Umsatz abzüglich der über die restliche Vertragslaufzeit vermiedenen Kosten, zuzüglich
der entstandenen und durch die vorzeitige Kündigung der Vereinbarung nicht vermeidlichen
Kosten, berechnet. Es steht nicht fest, ob Kosten im Zusammenhang mit der Entlassung von
Mitarbeitern ebenfalls eingefordert werden können, dies ist jedoch nicht auszuschließen.
Es gibt keine veröffentlichte Rechtsprechung, die besagt, dass ein Vertriebspartner für
den für seinen Zulieferer aufgebauten Firmenwert entschädigt werden sollte. Die meisten
Rechtsexperten argumentieren, dass dies logisch wäre, weil die Kunden beim Vertriebspartner
bleiben, dem sie „gehören“. Wenn der Vertriebspartner über einen anderen Zulieferer
problemlos Ersatzprodukte erhalten kann, so scheint dies gerecht. Es ist jedoch zu überlegen,
welchen Nutzen der Vertriebspartner durch die Beibehaltung von Kunden erzielt, wenn er
nicht mehr in der Lage ist, ihnen die gewünschten Produkte zu verkaufen, weil er keine
Ersatzprodukte von einem anderen Zulieferer erhalten kann (was z. B. bei sehr speziellen
Produkten der Fall ist, die niemand sonst herstellt, oder bei Markenprodukten). Ein weiterer
relevanter Umstand in diesem Zusammenhang ist die Frage, ob der Vertriebspartner nach
der Vereinbarung verpflichtet ist, dem Auftraggeber eine Kundenliste zur Verfügung zu
stellen. Einige Rechtsexperten sind der Ansicht, dass es in solchen Fällen gerecht ist, dem
Vertriebspartner eine Entschädigung für den Firmenwert zuzusprechen.
6.3.4 Kartellgesetze
Das Wettbewerbsgesetz kann auf Vertriebsvereinbarungen zutreffen, die eine merkliche
Auswirkung auf den Wettbewerb im niederländischen Markt haben, insbesondere wenn es
sich um ein Alleinvertriebsrecht handelt und wenn die Freiheit des Vertriebspartners zum
Verkauf an bestimmte Kunden oder zur Festlegung des Wiederverkaufspreises eingeschränkt
ist.
Zudem gilt für Vertriebsvereinbarungen, die eine merkliche Auswirkung auf den Handel
zwischen EU-Mitgliedsstaaten haben, möglicherweise Abschnitt 101 des Vertrags über die
Arbeitsweise der Europäischen Union. Abschnitt 101 des Vertrags über die Arbeitsweise der
Europäischen Union wird von den niederländischen Gerichten direkt angewandt.
Wenn der Marktanteil des Zulieferers am relevanten Markt weniger als 30 % und
der Marktanteil des Vertriebspartners am Käufermarkt weniger als 30 % beträgt,
kommen viele Wettbewerbsvereinbarungen in den Genuss der Gruppenfreistellung für
vertikale Vereinbarungen und sind zulässig. Dies gilt jedoch nicht für sogenannte „harte
Einschränkungen“, wie z. B. das Hochhalten von Preisen und den absoluten Gebietsschutz.
90 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

6.4 Franchisen
6.4.1 Definition
Ein Franchisevertrag umfasst i. d. R. die folgenden Elemente:
(i)
(ii)
(iii)
Der Besitzer einer Marke oder eines Handelsnamens (Franchisegeber) gestattet
einem anderen (dem Franchisenehmer) den Verkauf des betreffenden Produkts oder
der betreffenden Leistung unter dem betreffenden Namen oder Markenzeichen.
Der Franchisenehmer führt ein Geschäft oder verkauft ein Produkt bzw. eine Leistung
entsprechend den Methoden und Verfahren, die vom Franchisegeber vorgeschrieben
sind.
Der Franchisenehmer ist selbständig.
6.4.2 Allgemeines
Es gibt keine gesetzlichen Bestimmungen über diese Vertragsart. Es gilt das allgemeine
Vertragsrecht.
Es gibt keine Formalitäten, aber eine schriftliche Vereinbarung ist zu empfehlen.
Eine umfangreiche Beaufsichtigung durch den Franchisegeber kann zu einem
Beschäftigungsverhältnis führen, für das verpflichtende Bestimmungen gelten.
Alle Elemente sind frei verhandelbar. Die meisten Franchiseverträge sind befristet und es
besteht die Möglichkeit einer Verlängerung.
Ein Großteil der Rechtsprechung, bei der Franchisegeber dem Franchisenehmer haftbar
wurde, betrifft die Bereitstellung von falschen oder falsch zusammengestellten Zahlen
und Daten vor Abschluss des Vertrags. Eine weitere Haftbarkeitsgrundlage aus der
Rechtsprechung ist, wenn der Franchisegeber seine Sorgfaltspflicht dem Franchisenehmer
gegenüber verletzt.
6.4.3 Kartellgesetze
Franchiseverträge, die eine merkliche Auswirkung auf den Handel im niederländischen Markt
haben, fallen unter das Wettbewerbsgesetz.
Franchiseverträge, die eine merkliche Auswirkung auf den Handel zwischen EU-
Mitgliedsstaaten haben, fallen unter Abschnitt 101 des Vertrags über die Arbeitsweise
der Europäischen Union. Diese Bestimmung wird von niederländischen Gerichten direkt
angewandt.
Franchiseverträge, die die Bestimmungen der EU-Gruppenfreistellungsverordnung für
vertikale Vereinbarungen einhalten, sind u. U. sowohl von den niederländischen als auch
von den EU-Wettbewerbsbestimmungen befreit.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
91

7. Rechte an geistigem Eigentum
7.1 Einführung
In diesem Kapitel behandeln wir verschiedene Fragen, die Investoren über den Schutz
ihrer Rechte an geistigem Eigentum haben, darunter Patente, Marken, Urheberrechte und
der Schutz von Modellen und Entwürfen sowie die Vollstreckung von Rechten an geistigem
Eigentum allgemein.
7.2 Patente
7.2.1 Anmeldung
Das Patentgesetz von 1995 (Rijksoctrooiwet 1995) ist mit den Bestimmungen der Europäischen
Patentkonvention (‚EPC‘) und dem Vertrag über die Zusammenarbeit auf dem Gebiet des
Patentwesens (‚PCT‘) harmonisiert und enthält die gesetzlichen Bestimmungen über das
exklusive Recht des Erfinders eines neuen Produkts oder Verfahrens. Bei der Anmeldung
eines Patents wird ein reguläres Patent beantragt. Bis 2008 wurde ein kleines Patent
erteilt, wenn der Patentanmelder keine Neuheitsprüfung beim Niederländischen Patentamt
(Octrooicentrum Nederland) beantragte. Seit 2008 erlaubt das Patentgesetz von 1995 keine
Anmeldung von kleinen Patenten mehr. Die Neuheitsprüfung war und ist jedoch bei der
Anmeldung eines regulären Patents verpflichtend. Das Ergebnis dieser Prüfung bestimmt
nicht, ob ein Patent erteilt wird. Das Patent wird auch bei einem negativen Ergebnis der Suche
erteilt, wenn der Anmelder dies beantragt. Die Gültigkeit oder Ungültigkeit eines Patents
wird von den Gerichten bestimmt. Eine interessierte Partei kann beim Niederländischen
Patentamt die Ausstellung eines Ungültigkeitsberichts beantragen, der bei Gerichtsverfahren
als Beweismaterial verwendet werden kann. Der Antragsteller bei Patentverletzungsverfahren
muss dem Gericht einen derartigen Bericht vom Niederländischen Patentamt vorlegen. Für
die Staatsbürgerschaft des Patentanmelders bestehen keine Vorschriften.
7.2.2 Patentierbarkeit
Für die Patentierbarkeit gibt es vier Hauptvoraussetzungen. Zunächst muss eine
Erfindung vorhanden sein. Das Patentgesetz von 1995 definiert nicht, was eine Erfindung
ist, es beschreibt jedoch, was nicht als Erfindung gilt. Eine Entdeckung, Methoden und
Computerprogramme als solche werden z. B. nicht als Erfindungen betrachtet.
Die zweite Voraussetzung für die Patentierbarkeit ist die Neuheit der Erfindung. Die Definition
der Neuheit ist negativ in dem Sinne, dass alles, was noch nicht als zum Stand der Technik
92 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

gehörend gilt, als neu betrachtet wird. Der Stand der Technik ist generell alles, was vor
dem Tag der Anmeldungseinreichung an jedem beliebigen Ort und auf jede beliebige Art
veröffentlicht oder bekannt gemacht wurde.
Damit eine Erfindung patentierbar ist, muss die Erfindung darüber hinaus Ergebnis einer
erfinderischen Tätigkeit sein.
Wenn die Erfindung für einen Experten im betreffenden Feld nicht offensichtlich aus dem
bisherigen Stand der Technik hervorgeht, so gilt die Erfindung als Ergebnis einer erfinderischen
Tätigkeit. Erfinderische Tätigkeit ist ein objektiviertes Kriterium, weil die Erfindung durch Zufall
oder Forschungsarbeit entstanden sein kann.
Schließlich sollte die Erfindung industriell anwendbar sein. Wenn es sich bei der Erfindung
um einen Arbeitsprozess handelt, bedeutet industrielle Anwendbarkeit, dass die Methode
wiederholbar sein muss. Wenn es sich bei der Erfindung um ein Produkt handelt, bedeutet
industrielle Anwendbarkeit, dass das Produkt reproduzierbar sein muss. Abschnitt 83 der
EPC schreibt vor, dass jeder durchschnittliche Experte in der Lage sein sollte, die Erfindung
ohne unzumutbare Belastung anzuwenden. Ob Bemühungen als unzumutbare Belastung
zu werten sind, hängt von der Art der Erfindung ab.
Die industrielle Anwendbarkeit schließt auch die Landwirtschaft mit ein. Pflanzen oder Tiere
können patentiert werden, vorausgesetzt, dass die Anwendbarkeit im technischen Sinne
nicht auf bestimmte Pflanzen- oder Tiersorten beschränkt ist. Mikrobiologische Methoden
und Produkte können ebenfalls patentiert werden.
7.2.3 Dauer
Ein reguläres Patent gilt zwanzig Jahre ab dem Anmeldedatum beim Niederländischen
Patentamt. Bei Medikamenten ist eine Verlängerung von fünf Jahren möglich. Ein kleines
Patent gilt sechs Jahre ab dem Anmeldedatum beim Niederländischen Patentamt.
7.2.4 Übertragung, Lizenzierung
Patente können übertragen oder lizenziert werden. Damit die Übertragung oder Lizenzierung
eines Patents Dritten gegenüber gültig ist, ist eine Eintragung im Patentregister erforderlich.
Der Inhaber eines Patents kann, auch im Namen der Lizenznehmer, im Falle einer
Patentverletzung durch Dritte (rechtliche) Maßnahmen ergreifen. Wenn der Inhaber diesem
zustimmt, kann ein Lizenznehmer selbst auf Schadenersatz klagen.
7.2.5 Bestimmungen über Arbeitnehmer
Nach dem Patentgesetz von 1995 ist ein Arbeitgeber zu den Patentrechten an Erfindungen
von Arbeitnehmern berechtigt, die diese im Rahmen des Arbeitsvertrags gemacht haben. Der
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
93

Arbeitnehmer hat Anrecht auf eine gerechte Vergütung, wenn sein Gehalt keine ausreichende
Vergütung für die Erfindung darstellt. Wenn der Arbeitnehmer die Erfindung außerhalb des
Geltungsbereichs seines Arbeitsvertrags gemacht hat, hat der Arbeitgeber keine Patentrechte.
Der Arbeitsvertrag kann eine Bestimmung beinhalten, dass der Arbeitgeber die Patentrechte
an allen Erfindungen des Arbeitnehmers hat, wenn diese im Zusammenhang mit dessen
Beschäftigungsverhältnis gemacht wurden.
7.2.6 Europäische Patentkonvention
Es ist anzumerken, dass die Mehrzahl der Patentanmeldungen in den Niederlanden nach
den Bestimmungen der EPC erfolgen. Seit 1977 bietet diese Konvention ein zentrales
Anmeldeverfahren für Europa. Ein nach diesem Verfahren ausgestelltes Patent besteht aus
einem Bündel nationaler Patente, für die jeweils die einzelstaatlichen Gesetze zutreffen.
Wenn ein Dritter erfolgreich gegen eines der einzelstaatlichen Patente vorgeht, wird dieses
in allen Staaten widerrufen. Alle europäischen Patente gelten zwanzig Jahre lang. Kleine
Patente werden nach der EPC nicht ausgestellt.
7.2.7 Vertrag über die Zusammenarbeit auf dem Gebiet des Patentwesens
Internationale Patente können nach dem PCT ausgestellt werden. Der Antragsteller kann die
Länder bestimmen, in denen ein Patent gewünscht wird. Eine Patentanmeldung nach dem
PCT wird in allen genannten Ländern als inländisches Patent betrachtet. In den Niederlanden
gilt eine solche inländische Anmeldung jedoch als Beantragung eines europäischen Patents.
Kleine Patente werden nach dem PCT nicht ausgestellt. Die Anmeldungen in allen genannten
Ländern tragen das Datum, an dem der erste Antrag angenommen wurde.
7.2.8 EG-Vertrag
Die nationale Ausübung von Rechten an geistigem Eigentum verletzt möglicherweise die
Bestimmungen des EG-Vertrags über den freien Warenverkehr. So kann die Ausübung
von Rechten an geistigem Eigentum, insbesondere Patentrechten, z. B. den Missbrauch
einer marktbeherrschenden Stellung im Sinne von Abschnitt 86 des EG-Vertrags darstellen.
Darüber hinaus ist die Freiheit zum Abschluss von Verträgen über diese Rechte (z. B.
Lizenzvereinbarungen und Vergleiche angeblicher Verstöße) durch die EU-Grundsätze des
freien Wettbewerbs in Abschnitt 85 des EG-Vertrags eingeschränkt.
7.3 Marken
7.3.1 Anmeldung
Der Benelux-Vertrag über geistige Eigentumsrechte (Benelux-verdrag inzake de intellectuele
eigendom oder ‚BTIP‘) bietet Markenschutz für Belgien, die Niederlande und Luxemburg.
Das Recht an einer Marke für Produkte bzw. Dienstleistungen entsteht durch die Eintragung
der Marke beim Benelux-Amt für Rechte an geistigem Eigentum (Benelux-Bureau voor de
94 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Intellectuele Eigendom: das „Amt“) für Rechte in den Benelux-Ländern. Der BTIP erlegt keine
Beschränkungen für die Staatsanghörigkeit des Antragstellers auf.
Das Antragsverfahren verläuft wie folgt: Der Antragsteller muss ein Antragsformular ausfüllen
und dieses beim Amt einreichen. Das Amt veröffentlicht danach den Antrag und führt eine
Suche nach bestehenden entsprechenden Anmeldungen durch. Das Benelux-Markenamt
kann die Eintragung unter anderem ablehnen, wenn:
(i)
(ii)
(iii)
die Marke nicht der Definition einer Marke entspricht,
die Marke der öffentlichen Ordnung oder Moral entgegensteht,
die Eintragung ein Produkt betrifft, bei dem die Verwendung einer Marke eine
Irreführung der Öffentlichkeit darstellen würde.
Gegen die Verweigerung einer Markeneintragung kann Einspruch eingelegt werden.
Dritte können gegen einen Antrag binnen zwei (2) Monaten nach dem ersten des Monats, der
auf die Veröffentlichung folgt, Widerspruch einlegen. Ein solcher Widerspruch muss entweder
auf der Tatsache basieren, dass die Gegenpartei eine frühere Marke besitzt oder dass die
beantragte Marke zu Verwechslungen mit einer allgemein bekannten Marke der Gegenpartei
führen kann. Wenn der Widerspruchsgrund bestätigt wird, wird die Eintragung der beantragten
Marke durch das Amt abgelehnt. Gegen die Verweigerung kann binnen zwei (2) Monaten
nach der Entscheidung des BOIP über den Widerspruch Einspruch erhoben werden.
7.3.2 Schutz für Modelle und Entwürfe
Alle Benennungen, Zeichnungen, Drucke, Stempel, Schriftarten, Figuren, Produktformen
oder Verpackungen und alle anderen Zeichen, die grafisch dargestellt werden und Produkte
und Dienstleistungen kennzeichnen können, können als Marken verwendet werden. Auch
ein Nachname kann als Marke verwendet werden.
Ein Recht auf eine Marke entsteht trotz Eintragung unter anderem dann nicht, wenn:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
(v)
(vi)
die Marke der öffentlichen Ordnung oder Moral entgegensteht,
die Marke eine Fahne oder ein Wappen beinhaltet,
die Marke ein Produkt betrifft, bei dem die Verwendung einer Marke eine Irreführung
der Öffentlichkeit darstellen würde,
die Marke einer Kollektivmarke für ähnliche Produkte ähnelt, die vor nicht mehr als
drei Jahren abgelaufen ist,
die Marke einer eingetragenen Marke für ähnliche Produkte ähnelt, die vor nicht mehr
als zwei Jahren abgelaufen ist,
die Marke zu Verwechslungen mit einer allgemein bekannten Marke führen kann,
loyens & loeff
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95

(vii)
(viii)
die Eintragung in bösem Glauben erfolgt ist,
die Marke sich auf Weine und/oder Spirituosen bezieht und eine geografische Angabe
enthält, obwohl das Produkt aus einer anderen Region stammt.
7.3.3 Außerkraftsetzung und Ablauf
Interessierte Parteien, auch Staatsanwälte, können die Außerkraftsetzung einer Marke
beantragen, wenn u. a.:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
(v)
die Marke nicht die Anforderungen einer Marke erfüllt,
die Marke keine Unterscheidungskraft hat,
die Marke zum allgemeinen Namen von Waren geworden ist,
die Marke nur aus Worten besteht, die zur Gemeinsprache geworden sind,
jedwede der oben genannten Gründ unter (i) bis einschließlich (viii) zutreffen, aus
denen keine Marke erteilt wird.
Der Markenschutz endet in den folgenden Fällen:
(i)
Freiwillige Löschung oder Ablauf der Gültigkeitsdauer
sowie bei Antrag hierauf, wenn:
(ii)
(iii)
(iv)
die Marke über einen ununterbrochenen Zeitraum von fünf Jahren ab Eintragungsdatum
nicht genutzt wurde,
die Marke zum allgemeinen Namen von Waren geworden ist,
die Marke in Bezug auf die Art, Qualität oder den geografischen Ursprung des
Produkts irreführend ist.
7.3.4 Dauer
Die Eintragung einer Marke gilt zehn Jahre lang und kann alle zehn Jahre verlängert werden,
vorausgesetzt, dass der Verlängerungsantrag sechs Monate vor Ablaufdatum gestellt wird.
7.3.5 Übertragung, Lizenzierung
Marken können übertragen oder lizenziert werden, egal ob dabei das Unternehmen
des Markeninhabers oder ein Teil davon übertragen wird. Die Übertragung ist ungültig,
wenn sie nicht schriftlich erfolgt oder wenn sie nicht das gesamte Benelux-Gebiet betrifft.
Markenlizenzen müssen nicht schriftlich erteilt werden. Damit eine Lizenz oder Übertragung
Dritten gegenüber wirksam wird, muss die Lizenz oder die Übertragungsurkunde beim Amt
eingetragen werden. Letzteres gilt auch bei Beschlagnahme und/oder Verpfändung der
Marke.
96 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Der Markeninhaber kann seine Markenrechte gegen einen Lizenznehmer geltend machen,
der gegen die Bedingungen der Lizenzvereinbarung in Bezug auf die Vertragsdauer, die
Warenarten, für die die Lizenz erteilt wurde, die Qualität dieser Produkte und die Form sowie
das Gebiet, in dem die Marke verwendet wird, verstößt.
Bei Markenverletzungen kann ein Lizenznehmer gemeinsam mit dem Inhaber der Marke
Schadenersatz für Verluste fordern. Ein Lizenznehmer kann nur dann unabhängig von einem
vom Markeninhaber eingeleiteten Verfahren Schadenersatz fordern, wenn der Markeninhaber
dem Lizenznehmer dieses Recht gewährt hat.
7.3.6 Kollektivmarken
Ein separater Abschnitt des BTIP beschäftigt sich mit Kollektivmarken. Kollektivmarken
dienen zur Kennzeichnung gemeinsamer Merkmale der Produkte und Dienstleistungen
unterschiedlicher Unternehmen, die die Marke unter Aufsicht des „Inhabers“ der Marke
verwenden. Ein bekanntes Beispiel für eine Kollektivmarke ist das Zeichen „Reine
Schurwolle“. Der „Inhaber“ der Kollektivmarke ist in der Regel ein Unternehmensverband
in einer bestimmten Branche. Der „Inhaber“ kann die Kollektivmarke nicht für Produkte und
Dienstleistungen benutzen, die aus seinen eigenen Betrieben stammen.
Die Nutzung einer Kollektivmarke unterliegt einer Anzahl von Bestimmungen, die vom
„Inhaber“ der Kollektivmarke festgelegt werden. Diese Bestimmungen und Änderungen
daran müssen beim Amt eingereicht werden.
Nur der „Inhaber“ der Kollektivmarke kann Verfahren anstrengen. Diesem Verfahren können
neben dem „Inhaber“ auch die Nutzer der Kollektivmarke beitreten.
7.3.7 Gemeinschaftsmarken
Eine einzige EU-Markeneintragung kann vorgenommen werden, indem diese beim HABM
(Harmonisierungsamt für den Binnenmarkt) beantragt wird. Dritte können Einspruch gegen
diese Eintragung erheben, z. B. aufgrund einer Marke in einem Einzelstaat. Wenn die
Drittpartei mit dem Einspruch Erfolg hat, so wird die EU-Marke für die gesamte EU verweigert,
weil es sich um eine Einzeleintragung handelt.
Die EU-Markeneintragung gilt zehn Jahre lang und kann alle zehn Jahre verlängert werden.
Jeder, der zu einer einzelstaatlichen Eintragung berechtigt ist, hat nach der einzelstaatlichen
Eintragung sechs Monate lang ein Vorzugsrecht für die EU-Eintragung.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
97

7.4 Urheberrecht
7.4.1 Weder Eintragung noch formale Anforderungen
Das Niederländische Urheberrechtsgesetz (Auteurswet oder ‚CA‘) basiert auf dem Berner
Übereinkommen. Es gibt keine formalen Voraussetzungen, z. B. Registrierung, Hinterlegung,
Benachrichtigung oder sonstige Formalitäten, um ein Urheberrecht in den Niederlanden zu
erlangen oder aufrechtzuerhalten.
7.4.2 Schutz für Modelle und Entwürfe
Das CA gewährt dem Verfasser von literarischen, wissenschaftlichen oder künstlerischen
Werken ein ausschließliches Recht, das Werk der Öffentlichkeit zur Verfügung zu stellen
und zu reproduzieren und deshalb eine unbefugte Veröffentlichung oder Reproduktion durch
Dritte zu verhindern. Das Urheberrecht entsteht durch das Bestehen des Werks in einer
Form, die vom menschlichen Auge oder Ohr wahrgenommen werden kann. Der Inhalt von
Ankündigungen, z. B. historische Tatsachen, Nachrichten oder geografische Tatsachen, ist
nicht geschützt und kann uneingeschränkt verwendet werden. Eine Idee an sich kann nicht
geschützt werden, wenn sie nicht in Form eines Werks vorliegt.
Das Gesetz enthält eine unvollständige Liste mit Beispielen von Werken, die urheberrechtlich
geschützt werden können. Einige Beispiele hierfür sind Bücher, Broschüren, Zeitungen,
Theater-, choreografische und musikalische Werke, topografische Karten, Gemälde,
Skulpturen und Computerprogramme.
Das Werk muss die Voraussetzung der Originalität erfüllen. Es muss keinen literarischen,
wissenschaftlichen oder künstlerischen Wert haben. In dieser Hinsicht seien die folgenden
urheberrechtlich schutzfähigen Werke erwähnt: Werbung, Puzzles, Verzeichnisse und
Flugblätter. Eine weitere Voraussetzung ist, dass das Werk veröffentlicht wird oder zur
Bereitstellung an die Öffentlichkeit beabsichtigt ist. Das Verfassungsgericht der Niederlande
hat entschieden, dass ein Werk dann original ist, wenn es einen eigenen originalen Charakter
(‚een eigen, oorspronkelijk, karakter) hat und das persönliche Zeichen des Verfassers
(‚persoonlijk stempel van de maker) trägt. Buchtitel u. ä. können unter das Urheberrecht
fallen, sie müssen jedoch ein gewisses Maß an Originalität aufweisen. Slogans sind
manchmal durch Rechtsprechung geschützt. Computerprogramme und Bearbeitungen,
wie Übersetzungen, Dramatisierungen für Bühne oder Film und musikalische Arrangements
sowie Werkesammlungen wie Enzyklopädien sind geschützt.
7.4.3 Dauer
Das Urheberrecht beginnt mit der Schaffung des literarischen, wissenschaftlichen oder
künstlerischen Werks. Der Urheberrechtschutz gilt bis 70 Jahre nach dem 1. Januar des
98 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Jahres nach dem Tod des Urhebers. Das Werk eines ausländischen Urhebers, der nicht in
einem Mitgliedsstaat der EU oder des EWR lebt, das nach dem Berner Übereinkommen und
nicht direkt auf Basis des CA geschützt ist, ist in den Niederlanden nicht geschützt, wenn
das Urheberrecht im Ursprungsland abgelaufen ist.
7.4.4 Übertragung, Lizenzierung
Die Übertragung muss schriftlich erfolgen. Die Übertragung darf nicht das ‚droit moral‘ des
Urhebers berühren, d. h. das Recht, als Urheber benannt zu werden, und das Recht, sich
einer Änderung oder Verzerrung des Werks zu widersetzen, die seinen Ruf schädigen könnte.
Lizenzen können schriftlich gewährt werden, dies ist jedoch nicht erforderlich.
7.4.5 Bestimmungen über Arbeitnehmer
Wenn nicht anderweitig vereinbart, gilt der Arbeitgeber/Auftraggeber als Urheber des Werks,
wenn die Beschäftigung darin besteht, literarische, wissenschaftliche oder künstlerische
Werke zu erstellen.
7.4.6 Verschiedenes
Es ist untersagt, in Bezug auf das Urheberrecht an musikalischen Werken als Vermittler
aufzutreten, wenn hierzu keine Genehmigung des Justizministers erfolgt ist. Diese
Genehmigung kann nur an die Gesellschaft für musikalische Urheberrechte (Bureau voor
muziekauteursrechten oder ‚BUMA‘) erteilt werden, die die Mehrzahl der Urheber von
musikalischen Werken in den Niederlanden vertritt.
Das CA erlaubt ein Wiederverkaufsrecht (‚droit de suite) des Künstlers bzw. seiner Erben,
das für jeden Verkauf eines Werks gilt, an dem ein Fachhändler beteiligt ist. Nach diesem
Recht haben der Künstler bzw. seine Erben Anspruch auf Bezahlung eines bestimmten
Prozentsatzes des Kaufpreises. Es gilt ein degressiver Satz mit einer Höchstzahlung von
12.500 € und das Wiederverkaufsrecht gilt nur für Kaufpreise über 3.000 € (im Jahr 2010).
7.5 Schutz für Modelle und Entwürfe
7.5.1 Anmeldung
Der Benelux-Vertrag über Rechte an geistigem Eigentum (Benelux-verdrag inzake de
intellectuele eigendom) („BTIP“) schützt das Aussehen von Produkten. Das exklusive
Recht an einem Entwurf oder Modell entsteht bei der erstmaligen Registrierung dessen
beim Benelux-Amt für Rechte an geistigem Eigentum (Benelux-Bureau voor de Intellectuele
Eigendom: das ‚Amt‘) für Rechte in den Benelux-Ländern. Wenn der Antrag alle formalen
Anforderungen erfüllt, wird dem Antrag ohne weitere Prüfung stattgegeben.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
99

7.5.2 Schutz für Modelle und Entwürfe
Wie oben erwähnt, ist das Aussehen von Produkten oder Produktteilen geschützt. Originalität
ist nicht erforderlich, aber der Entwurf oder das Modell muss neu sein und einen individuellen
Charakter haben.
Ein Entwurf oder Modell gilt als neu, wenn der Öffentlichkeit zum Antragszeitpunkt bzw.,
wenn Priorität geltend gemacht wird, zum Prioritätsdatum, kein identisches Modell oder kein
identischer Entwurf zur Verfügung stand. Entwürfe oder Modelle gelten als identisch, wenn
ihre Merkmale nur in unwesentlichen Einzelheiten voneinander abweichen.
Ein Entwurf oder Modell gilt als einen individuellen Charakter besitzend, wenn der
Gesamteindruck, den er/es auf einen sachkundigen Benutzer macht, sich von dem
Gesamteindruck unterscheidet, den dieser Benutzer von einem Entwurf oder Modell hat,
der oder das bis zum Antragsdatum bzw., wenn Priorität geltend gemacht wird, bis zum
Prioritätsdatum, zur Verfügung gestellt wurde.
Das Aussehen eines Produkts, das ausschließlich von einer technischen Funktion bestimmt
wird, ist vom Schutz als Entwurf oder Modell ausgeschlossen. Oft kann bei dieser Art
Aussehen ein Urheberrecht geltend gemacht werden. Auch können keine Rechte auf Modelle
oder Entwürfe im Zusammenhang mit Teilen eingetragen werden, die zur mechanischen
Verbindung mit einem anderen Gegenstand dienen, damit beide Produkte ihre Funktion
ausüben können.
7.5.3 Außerkraftsetzung und Ablauf
Das Recht an einem Modell oder Entwurf erlischt bei freiwilliger Löschung oder Ablauf der
Gültigkeitsdauer.
Wenn mindestens eine der Voraussetzungen unter 7.5.2 oben nicht erfüllt ist, können
interessierte Parteien, darunter auch Staatsanwälte, die Ungültigkeit der Eintragung geltend
machen. Die Ungültigkeit kann unter anderem auch dann geltend gemacht werden, wenn:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
(v)
(vi)
der Entwurf oder das Modell ausschließlich einer technischen Funktion dient,
der Entwurf oder das Modell der öffentlichen Ordnung oder Moral entgegensteht,
der Entwurf oder das Modell einem Entwurf oder Modell widerspricht, das zuvor
eingetragen wurde,
der Entwurf oder das Modell eine ältere Marke enthält, die ohne Zustimmung des
Markeninhabers verwendet wird,
der Entwurf oder das Modell Werke beinhaltet, die durch ein älteres Urheberrecht
geschützt sind und ohne Zustimmung des Urheberrechtsinhabers verwendet werden,
der Entwurf oder das Modell eine Fahne oder ein Wappen beinhaltet,
100 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

(vii)
die unterscheidenden Merkmale des Entwurfs oder Modells aus der Anmeldung nicht
ausreichend hervorgehen.
Darüber hinaus kann die Ungültigkeit geltend gemacht werden, wenn der Entwurf oder das
Modell nicht vom tatsächlichen oder fiktiven Designer angemeldet wurde.
7.5.4 Dauer
Der Schutz nach dem BTIP gilt fünf Jahre lang und kann viermal hintereinander um jeweils
fünf Jahre verlängert werden. Die maximale Schutzfrist beträgt demnach 25 Jahre.
7.5.5 Übertragung, Lizenzierung
Das Recht an einem Entwurf kann übertragen oder lizenziert werden, egal ob dabei das
Unternehmen des Inhabers oder ein Teil davon übertragen wird. Die Übertragung ist ungültig,
wenn sie nicht schriftlich erfolgt oder wenn sie nicht das gesamte Benelux-Gebiet betrifft.
Lizenzen können schriftlich gewährt werden, dies ist jedoch nicht erforderlich.
Damit eine Lizenz oder Übertragung Dritten gegenüber wirksam wird, muss jedoch die Lizenz
bzw. Übertragungsurkunde beim Amt eingetragen werden. Letzteres gilt auch im Falle einer
Beschlagnahme oder Verpfändung eines Entwurfs oder Modells.
7.5.6 Bestimmungen über Arbeitnehmer
Wenn nicht anders vereinbart, gilt der Arbeitgeber als Erschaffer des Entwurfs oder Modells,
wenn diese im Rahmen der Beschäftigung geschaffen werden.
7.5.7 Urheberrecht
Ein Entwurf oder Modell kann auch urheberrechtlich geschützt werden, wenn er oder es die
im Urheberrechtsgesetz genannten Voraussetzungen (Abschnitt 7.4 oben) erfüllt.
7.5.8 Gemeinschaftsentwürfe
Ein Entwurf oder Modell kann als „nicht eingetragener Gemeinschaftsentwurf“ oder als
„eingetragener Gemeinschaftsentwurf“ geschützt sein. Wie nach dem BTIP muss der
Entwurf oder das Modell neu sein und einen individuellen Charakter besitzen, um als
Gemeinschaftsentwurf geschützt werden zu können. Ein Gemeinschaftsentwurf bietet einen
EU-weiten Schutz.
Ein Entwurf oder Modell ist als „nicht eingetragener Gemeinschaftsentwurf“ geschützt, wenn
er oder es der Öffentlichkeit zur Verfügung gestellt wurde. Dies ist der Fall, wenn der Entwurf
oder das Modell veröffentlicht, ausgestellt, im Handel verwendet oder auf andere Weise
offengelegt wurde. Der „nicht eingetragene“ Schutz gilt drei Jahre ab dem Datum, an dem
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
101

der Entwurf oder das Modell innerhalb der EU erstmals bekannt gemacht wurde. Der Schutz
stellt nur ein Recht zur Verhinderung des Kopierens dar.
Die Eintragung eines Gemeinschaftsentwurfs erfolgt beim HABM (Harmonisierungsamt für den
Binnenmarkt) Die Eintragung ist fünf Jahre lang gültig und kann viermal hintereinander jeweils
für fünf Jahre verlängert werden. Der Inhaber eines eingetragenen Gemeinschaftsentwurfs hat
das exklusive Nutzungsrecht und das Recht, anderen die Nutzung ohne seine Zustimmung
zu untersagen.
Ein Gemeinschaftsentwurf kann auch (kumulativ) urheberrechtlich geschützt sein.
7.6 Durchsetzung von Rechten an geistigem Eigentum
Die nach niederländischem Recht mögliche Durchsetzung von Rechten an geistigem Eigentum
ist in den spezifischen Bestimmungen über die jeweiligen diesbezüglichen Rechte sowie in der
Niederländischen Zivilprozessordnung (Wetboek van Burgerlijke Rechtsvordering) und dem
Niederländischen Strafgesetzbuch (Wetboek van Strafrecht) niedergelegt. Die Möglichkeiten
zum Vorgehen gegen Fälschung und anderweitige Verletzungen von Rechten an geistigem
Eigentum wurden jedoch oft als ungenügend gewertet.
Am 29. April 2004 wurde die Richtlinie 2004/48/EG über die Durchsetzung von Rechten an
geistigem Eigentum erlassen (die „Durchsetzungsrichtlinie“). Die Durchsetzungsrichtlinie
bezweckt die Harmonisierung des zivilen Vorgehens gegen die Verletzung von Rechten
an geistigem Eigentum und betrifft keine Strafhandlungen und keine Strafverfolgung. Die
Durchsetzungsrichtlinie gilt für jegliche Verletzung diesbezüglicher Rechte, nicht nur die
Verletzung in kommerzieller Größenordnung. Alle oben genannten Rechte an geistigem
Eigentum fallen in den Geltungsbereich der Durchsetzungsrichtlinie, wie auch der Schutz
von Datenbanken, Halbleitertopografien, geografische Bezeichnungen, die Rechte von
Pflanzenzüchtern und benachbarte Rechte.
Die Umsetzung der Durchsetzungsrichtlinie im niederländischen Recht trat am 1. Mai 2007 in
Kraft und erforderte die Änderung und Ergänzung der Niederländischen Zivilprozessordnung
sowie spezifischer Bestimmungen über Rechte an geistigem Eigentum. Hier die wichtigsten
Änderungen zugunsten der Inhaber von Rechten an geistigem Eigentum durch die Umsetzung
der Durchsetzungsrichtlinie:
- erweiterte Möglichkeiten zum Einholen von Informationen und Beweisen (Waren und
Dokumente) im Zusammenhang mit Verstößen.
- erweiterte Möglichkeiten des Verfügungsverbots über Beweise (‚bewijsbeslag‘), solange
die Geheimhaltung vertraulicher Informationen, wie z. B. von Geschäftsgeheimnissen,
gewährleistet ist.
102 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

- Verfahren für eine einstweilige Verfügung ex parte, d. h., dass in dringenden Fällen
eine einstweilige Verfügung möglich ist, ohne dass der (angebliche) Rechtsverletzer
vor Gericht angehört werden muss. Die Gewährung eines Verfügungsverbots zum
Schutz der Beweise ist in dringenden Fällen ebenfalls ex parte möglich.
- An Stelle der Pauschalerstattung der Verfahrenskosten kann die obsiegende
Partei die Erstattung aller entstandenen Verfahrenskosten fordern, einschließlich
Rechtsanwaltskosten und Kosten für Sachverständige. Diese Erstattung muss von
der Gegenpartei gezahlt werden. Hier ist zu beachten, dass dies auch der Inhaber
des Rechts an geistigem Eigentum sein kann, wenn das Gericht entscheidet, dass
dessen Rechte nicht verletzt wurden. Das Gericht hat jedoch das Recht, die von der
obsiegenden Partei verlangte Kostenerstattung zu verringern.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
103

8. Raumplanung und Umwelt
8.1 Einführung
Dieses Kapital erläutert wichtige rechtliche Aspekte der Raumplanungs- und Umweltvorschriften
beim Bau oder Umbau von Industriegebäuden in den Niederlanden. Eine umfassende
Darstellung ist aufgrund der zahlreichen geltenden niederländischen Gesetze, Verordnungen,
Vorschriften, Regeln und Richtlinien sowie europäischen Richtlinien hier nicht möglich.
Die Raumplanungs- und Umweltgesetze sind eng miteinander verbunden, was auch
richtig ist, insbesondere in einem so dicht besiedelten Land wie den Niederlanden. Die
möglichen Umweltauswirkungen von Industriebauten auf die (sensible) Umwelt werden bei
Bebauungsplänen, bei denen Flächen für industrielle Zwecke bestimmt werden, und bei der
Ausstellung von Umweltgenehmigungen für den Bau und Betrieb industrieller Einrichtungen
berücksichtigt. In dieser Hinsicht sind Aspekte wie die industrielle Lärmbelastung
(einschließlich des Lärms durch Verkehr zu und aus dem Industriegebiet), externe Risiken
und Geruchsbelästigung äußerst wichtig.
8.1.1 Gesetzesrahmen
Den allgemeinen gesetzlichen Rahmen für die Raumplanung bildet das Raumplanungsgesetz
(Wet ruimtelijke ordening) (‚SPA‘).
Alle Genehmigungsanforderungen (einschließlich Ausnahmen zum Bebauungsplan) werden
seit Oktober 2010 durch das Umweltgenehmigungsgesetz (allgemeine Bestimmungen)
(Wet algemene bepalingen omgevingsrecht) (‚GPA‘) geregelt. Zuvor mussten
Unternehmen, die Industriegebäude errichten oder umbauen wollten, viele unterschiedliche
Genehmigungen und Ausnahmen einholen. Das neue GPA ersetzt diese verschiedenen
Genehmigungen und Ausnahmen durch eine einzige Genehmigung, die Umweltgenehmigung
(omgevingsvergunning). Das GPA ändert nichts am Schutz der betroffenen Interessen, weil
das GPA dieselben Gutachtenkriterien und Vorschriften enthält, die zuvor in verschiedenen
(Umwelt-) Gesetzen, z. B. im SPA, enthalten waren.
8.1.2 EU-Gesetze
In Bezug auf die Raumplanung hat das EU-Recht an Bedeutung gewonnen. So haben
beispielsweise europäische Naturschutzgesetze, wie die Europäischen Vogel- und
Lebensraumrichtlinien, einen direkten Einfluss auf die Raumplanung, wenn Projekte in oder
in der Nähe von sogenannten Natura 2000-Gebieten angesiedelt werden (sollen), die dank
104 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

dieser Richtlinien geschaffen wurden. Diese Richtlinien, die mit dem Naturschutzgesetz von
1998 und dem Flora- und Faunagesetz implementiert wurden, müssen bei der Erteilung von
Umweltgenehmigungen ebenfalls berücksichtigt werden.
Außerdem sind europäische Richtlinien über Grenzwerte für bestimmte Stoffe in der Luft zu
wichtigen Faktoren für (die Rechtsprechung in Bezug auf) die Verabschiedung und Änderung
von Bebauungsplänen geworden.
Einzelstaatliche Umweltgesetze werden ebenfalls stark vom EU-Recht beeinflusst. Beispiele
hierfür sind Gesetze über die Abfallentsorgung, einschließlich grenzüberschreitender
Mülltransporte, der Integrierten Vermeidung und Vermindung der Umweltverschmutzung
(„IPPC“) und des Umgangs mit Gefahrenstoffen. Die Europäische Union strebt gleiche
Bedingungen in ganz Europa an, insbesondere in den Bereichen Müll und Handel
mit Sekundärrohstoffen. Der Emissionshandel wurde in den Niederlanden direkt
infolge der europäischen Richtlinie zur Schaffung eines Systems für den Handel mit
Treibhausgasemissionen innerhalb der Europäischen Gemeinschaft implementiert.
8.1.3 Gesetzliche Trends
Die Raumplanungs- und Umweltgesetze ändern sich ständig. Diese Änderungen fußen
nicht nur auf Entwicklungen im europäischen Recht, sondern auch auf Ereignissen im
Land selbst. So wuchs z. B. das Interesse niederländischer Politiker am Brandschutz und
externen Sicherheitsaspekten, nachdem es vor einigen Jahren zu größeren tödlichen Bränden
und Explosionen gekommen war. Diese Entwicklungen führen zu mehr Gesetzes- und
Vollstreckungsinitiativen.
8.1.4 PRTR-Bericht
Industrielle Einrichtungen in den Niederlanden, die einen maßgeblichen Umwelteinfluss
haben können, sind gesetzlich verpflichtet, jährlich einen Bericht über den Ausstoß von
Umweltschadstoffen (Pollutant Release Transfer Register, PRTR) anzufertigen. Dies
gilt für industrielle Einrichtungen, die gewisse Schwellenwertkriterien erfüllen, die in den
sogenannten Schadstoffemissionsregister-Bestimmungen (166/2005) angegeben sind. Diese
Einrichtungen müssen der zuständigen Behörde die dort entstehenden Abfälle, den Energieund
Wasserverbrauch sowie die an die Luft, das Wasser und in den Boden abgegebenen
Schadstoffe melden. Die Einrichtung selbst hat festzustellen, ob sie zur Anfertigung eines
Schadstoffemissionsregister-Berichts verpflichtet ist.
8.1.5 Bestimmte Umweltaspekte
Das mögliche Vorhandensein von Boden- oder Grundwasserverschmutzung, Asbest oder
ozonzerstörenden Chemikalien in Gebäuden und Installationen erfordert schon immer
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
105

esondere Aufmerksamkeit beim Kauf bestehender Immobilien und für Industrieunternehmen.
Dies wird sich in den kommenden Jahren mit Sicherheit nicht ändern.
Weiter unten beschreiben wir allgemein das Verfahren zum Einholen von
Umweltgenehmigungen und auch kurz den gesetzlichen Rahmen in Holland im Bezug auf
die Boden- und Grundwasserverschmutzung sowie die Beseitigung von Asbest
8.2 Umweltgenehmigungen und Bebauungspläne
8.2.1 Allgemeines
Bebauungspläne stellen die unterste Ebene der Raumgestaltungsbestimmungen und
-vorschriften dar und enthalten verbindliche Vorgaben über den Naturschutz und die
Anordnung von Gebäuden und Aktivitäten im betreffenden Gebiet. Hier können u. a. maximale
Grundstückabmessungen und Umweltzonenbestimmungen vorgegeben sein.
Wenn bestimmte Vorgaben des Bebauungsplans nicht eingehalten werden können, können
spezielle Freistellungen gewährt werden. Das GPA enthält die Verbote und Prüfungskriterien in
Bezug auf diese Entscheidungen. Diese werden zusammen mit anderen Zustimmungen zum
Bau oder Umbau einer industriellen Einrichtung in die Umweltgenehmigung aufgenommen.
8.2.2 Umweltgenehmigungsverfahren
Kurz gefasst sieht das GPA die folgenden Genehmigungen und Freistellungen vor:
- Baugenehmigungen
- Ausnahmegenehmigung in Bezug auf Bebauungspläne
- Brandsicherheitsgenehmigungen
- Umweltgenehmigungen und Mitteilungen nach dem Umweltschutzgesetz (Wet
milieubeheer).
- Genehmigungen zum Umbau oder Abriss von Gebäuden unter Denkmalschutz nach
dem Gesetz über Denkmäler und historische Bauten von 1998.
Weitere, nach Landes- und städtischen Verordnungen erforderliche Genehmigungen sind
hier ebenfalls berücksichtigt, z. B.:
- Abrissgenehmigungen
- Abholzungsgenehmigungen und
- Genehmigungen zur Nutzung oder Änderung von Straßenzufahrten.
Zuständige Behörde und Antrag
In den meisten Fällen ist die Kommunalregierung an dem Ort zuständig, an dem die
(industrielle) Einrichtung errichtet werden soll. Zu dieser generellen Regel gibt es eine Anzahl
von Ausnahmen, wenn aufgrund von Landes- oder Staatsinteressen die Landesregierung
106 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

oder ein Ministerium zuständig ist. Darüber hinaus kann das Ministerium für Wohnungsbau,
Raumplanung und Umwelt (VROM-Ministerium) per Regierungsanordnung für zuständig
erklärt werden. Wenn ein Verwaltungsorgan für zuständig erklärt wird, ist dieses Organ
auch für die administrative Durchsetzung der Umweltgenehmigung sowie für die
Nachfolgegenehmigungen für das Projekt zuständig.
Der Antragsteller entscheidet, für welche konkreten Aktivitäten ein Antrag gestellt werden soll.
Der Antragsteller kann das Projekt teilen und für jeden Teil eine separate Umweltgenehmigung
beantragen. Bei dieser „geteilten“ Genehmigung handelt es sich um eine reguläre
Umweltgenehmigung, außer dass sie jeweils nur einen bestimmten Teil des Projekts betrifft.
Dies ist nur dann möglich, wenn der Teil vom (größeren) Projekt getrennt behandelt werden
kann. Aktivitäten, die fester Bestandteil anderer Aktivitäten sind, können nicht abgetrennt
werden.
Es kann auch eine phasenweise Umweltgenehmigung beantragt werden. In diesem Fall muss
zunächst eine Entscheidung der zuständigen Behörde über eine oder mehrere Aktivitäten
des Projekts eingeholt werden. Für den Antragsteller ist es von Vorteil zu wissen, ob er die
Einrichtung unter Umweltgesichtspunkten an einem bestimmten Ort errichten darf, bevor er
einen detaillierten Bauplan entwerfen lässt. Solche Projekte umfassen zwei Phasen mit einer
Entscheidung der ersten und einer Entscheidung der zweiten Phase. Zusammen bilden die
beiden Entscheidungen die Umweltgenehmigung.
Prüfungskriterien
Wie oben erklärt, enthält das GPA dieselben Prüfungskriterien wie die verschiedenen
früheren Gesetze und Bestimmungen. Die meisten Prüfungskriterien wurden im GPA
implementiert. Das bedeutet, dass Bauprojekte nach dem Baubeschluss (Bouwbesluit), der
Bauverordnung (Bouwverordening), dem Bebauungsplan und angemessenen Normen für
die externe Nutzung bewertet werden müssen. Eine Ausnahme vom Bebauungsplan ist nur
möglich, wenn eine begründete raumplanerische Rechtfertigung für das Projekt (een goede
ruimtelijke ordening) vorliegt. In dieser Rechtfertigung muss die Beziehung zwischen dem
Bebauungsplan und dem bestehenden Bebauungsplan erörtert werden oder belegt werden,
warum das Projekt mit der zukünftigen Designierung des betroffenen Gebiets im Einklang
steht. Für die Errichtung/den Betrieb einer industriellen Einrichtung ist eine Zustimmung per
Umweltschutzgesetz erforderlich. Die Prüfungskriterien sind teilweise im GPA und teilweise im
Umweltschutzgesetz zu finden. Umweltgenehmigungen für industrielle Einrichtungen können
Bedingungen über den Schadstoffausstoß an Luft, Wasser und Boden sowie Vorgaben für
die Lärmbelastung, die Abfallhandhabung und die externe Sicherheit beinhalten. Außerdem
kann für eine Einrichtung eine bestimmte Umweltverordnung erlassen werden. In diesem
Fall gelten die in der Verordnung genannten allgemeinen Bedingungen.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
107

Nicht alle Zustimmungen und Prüfungskriterien sind im GPA enthalten. Prüfungskriterien
für Zustimmungen nach Landes- oder städtischen Verordnungen sind beispielsweise
noch immer in den betreffenden Verordnungen enthalten. Außerdem fallen bestimmte
Zustimmungen weiter unter bestimmte Gesetze, z. B. das Naturschutzgesetz von 1998,
das Umweltschutzgesetz und das Bodenschutzgesetz. Die Prüfungskriterien für die in diesen
Gesetzen geforderten Zustimmungen sind in den betreffenden Gesetzen enthalten. In diesen
Fallen gilt die „Einbeziehung durch Zugehörigkeit“.
Wenn die Zustimmung für eine der im Antrag genannten Aktivitäten nicht erteilt werden kann,
muss die (gesamte) Umweltgenehmigung verweigert werden. Auf Bitte des Antragstellers
können jedoch Genehmigungen nur für die zulässigen Aktivitäten ausgestellt werden,
vorausgesetzt, dass diese Aktivitäten nicht als fester Bestandteil mit den abgelehnten
Aktivitäten verbunden sind.
Beratungsgremien
Die zuvor für die Gewährung der erforderlichen Genehmigungen zuständigen Behörden
haben Gelegenheit, zu den relevanten Teilen/Aktivitäten des Antrags Stellung zu nehmen.
In manchen Fällen ist die Stellungnahme nicht ausreichend und es ist eine sogenannte
Unbedenklichkeitserklärung erforderlich. Wenn die vormals zuständige Behörde zu dieser
Erklärung nicht bereit ist, muss die zuständige Behörde die Umweltgenehmigung verweigern.
Reguläres und erweitertes Verfahren
Das GPA sieht zwei Verfahren vor: ein reguläres Verfahren und ein erweitertes Verfahren.
Das reguläre Verfahren gilt für häufigere Projekte (z. B. Bauprojekte), während das erweiterte
Verfahren für komplexere Projekte anwendbar ist (z. B. Projekte, die eine Ausnahme vom
Bebauungsplan erfordern). Beim erweiterten Verfahren wird ein Umweltgenehmigungsentwurf
erstellt und zur Prüfung für sechs Wochen eingereicht. Während dieser Zeit können alle
beteiligten Parteien zum Genehmigungsentwurf Stellung nehmen.
Wenn das reguläre Verfahren anwendbar ist, muss die Kommunalregierung binnen acht
Wochen nach Erhalt des Antrags über den Antrag entscheiden. Die Kommunalregierung
darf die Entscheidung weitere sechs Wochen aufschieben. Wenn die Kommunalregierung
nicht innerhalb des Antragszeitraums eine Entscheidung trifft, gilt die Genehmigung kraft
Gesetzes als erteilt. In diesem Fall sieht das GPA jedoch die Möglichkeit vor, die Bedingungen,
unter denen die Genehmigung ausgestellt wurde, zu ändern, um mögliche Umweltschäden
einzugrenzen, oder die Genehmigung sogar zurückzuziehen, wenn durch die Änderung der
Bedingungen schädliche Folgen nicht vermieden werden können. Kraft Gesetzes erteilte
Genehmigungen und Genehmigungen in Bezug auf nicht rückgängig zu machende Aktivitäten
(z. B. den Abriss eines Gebäudes oder das Fällen eines Baums) werden erst gültig, nachdem
108 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

die Einspruchsfrist abgelaufen ist, und, falls die Genehmigung kraft Gesetzes erteilt wird,
die Kommunalregierung über eventuelle Einsprüche entschieden hat.
Wenn das erweiterte Verfahren anwendbar ist, muss die Kommunalregierung binnen
sechsundzwanzig Wochen nach Erhalt des Antrags (und der ggf. erforderlichen
Umweltverträglichkeitsprüfung, siehe Abschnitt 8.2.5 unten) entscheiden. Die
Kommunalregierung kann die Entscheidung (binnen acht Wochen nach Erhalt des Antrags)
um weitere sechs Wochen aufschieben. Wenn die Kommunalregierung nicht innerhalb des
maßgebenden Zeitraums eine Entscheidung trifft, gilt die Genehmigung (im Gegensatz zum
regulären Verfahren) kraft Gesetzes als nicht erteilt. In diesem Fall kann der Antragsteller
der Kommunalregierung eine Versäumnismitteilung zustellen und hinterher nach dem
Gesetz über Strafzahlung und Berufung (überfällige Entscheidungen) (Wet dwangsom en
beroep bij niet tijdig beslissen) vor Gericht Berufung einlegen. Wenn die Genehmigung
nach dem erweiterten Verfahren ausgestellt wird, kann hiergegen beim Gericht (und später
bei der Verwaltungsgerichtsbarkeit des Staatsrats) direkt Einspruch eingelegt werden. Die
Genehmigung wird erst gültig, nachdem die Einspruchsfrist abgelaufen ist.
8.2.3 Abwassergenehmigung
Zudem ist bei den meisten Industrieeinrichtungen nach dem Wassergesetz (Waterwet)
eine Abwassergenehmigung erforderlich, um Abwasser abzulassen. Das Wassergesetz ist
nicht ins GPA integriert. Das GPA enthält jedoch Bestimmungen über die Koordination der
Umweltgenehmigung und der Abwassergenehmigung.
8.2.4 Übertragbarkeit von Umweltgenehmigungen
Die meisten Umweltgenehmigungen sind einrichtungsspezifisch. Diese Umweltgenehmigungen
verbleiben bei der Einrichtung und gelten weiter, wenn die Einrichtung an eine andere
Rechtsperson übertragen wird. Die Umweltgenehmigung muss von allen Betreibern der
Einrichtung eingehalten werden, egal ob diese die Genehmigung selbst beantragt haben.
Das GPA schreibt jedoch vor, dass die Übertragung des Besitzes der Einrichtung mindestens
einen Monat vor der Übertragung an die zuständige Behörde gemeldet wird.
Durch Regierungsverordnung können Kategorien bestimmt werden, in denen die
Umweltgenehmigung personenbezogen ist.
8.2.5 Umweltverträglichkeitsprüfung
Aufgrund des Beschlusses über Umweltverträglichkeitsprüfungen (Besluit milieueffectrapportage)
ist vor der Bestimmung eines Raumplans, der die Errichtung einer
industriellen Einrichtung zulässt, oder vor der Beantragung einer Umweltgenehmigung für die
betreffende Einrichtung, unter Umständen eine Umweltverträglichkeitsprüfung erforderlich.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
109

Umweltverträglichkeitsprüfungen können auch in der Landesumweltverordnung (Provinciale
Milieu-Verordening) vorgeschrieben sein. Landesumweltverordnungen können andere
Kriterien als der Beschluss enthalten, die eine Umweltverträglichkeitsprüfung erforderlich
machen.
8.2.6 Vogel- und Lebensraumrichtlinie, Natura 2000-Gebiete
Aufgrund der Vogel- und Lebensraumrichtlinien, die in den Niederlanden durch das
Naturschutzgesetz von 1998 und das Flora- und Faunagesetz umgesetzt werden,
hat der Staat besondere Vogelschutzgebiete (Vogelrichtlinie) und Naturschutzgebiete
(Lebensraumrichtlinie) bestimmt, die sogenannten Natura 2000-Gebiete.
Für alle Pläne oder Projekte, die in diesen Gebieten voraussichtlich eine wesentliche
Beeinträchtigung natürlicher Lebensräume und der Lebensräume von Tierarten sowie die
Beeinträchtigung der Tierarten, für die die Gebiete eingerichtet wurden, verursachen werden,
ist eine entsprechende Prüfung dieser Auswirkungen erforderlich.
Die Definition eines „Plans oder Projekts“ ist weit gefasst. Zu den Entscheidungen, für die eine
derartige Prüfung erforderlich sind, gehört auf jeden Fall die Bestimmung eines Raumplans,
der wahrscheinlich eine wesentliche Auswirkung auf das designierte Gebiet haben wird.
Auch Entscheidungen zur Ausstellung einer Umweltgenehmigung für die Errichtung und den
Betrieb einer industriellen Einrichtung erfordern eine derartige Prüfung, wenn die Einrichtung
voraussichtlich eine wesentliche Auswirkung auf das bezeichnete Gebiet haben wird.
Die zuständigen Behörden dürfen dem Plan oder Projekt nur zustimmen, wenn festgestellt
wurde, dass der Plan bzw. das Projekt die Integrität des betroffenen Gebiets nicht
beeinträchtigen wird.
8.2.7 Sonstige Schutzgebiete
Zusätzlich zu den Natura 2000-Gebieten gibt es nach Landesraumplanung oder
Landesumweltvorschriften möglicherweise weitere Umweltschon- und ‐schutzgebiete sowie
Ruhezonen, in denen bestimmte Aktivitäten untersagt oder eingeschränkt sind und für die
besondere Anforderungen gelten. Die geltenden Vorschriften hängen von dem betreffenden
Gebiet ab und sind von Ort zu Ort unterschiedlich.
8.3 Boden- und Grundwasserverschmutzung
8.3.1 Allgemeines
Die geltenden Vorschriften für die Vermeidung, Untersuchung und Sanierung von
Bodenverschmutzung sind im Bodenschutzgesetz festgelegt oder basieren darauf.
110 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Nach dem Bodenschutzgesetz hat die Landesregierung (und in manchen Fällen die
Kommunalregierung) bei schwerwiegenden Bodenverschmutzungsfällen die Befugnis, gegen
bestimmte Personen, die dingliche oder persönliche Rechte an der verseuchten Stätte haben,
Ermittlungen anzustellen und vorübergehende Kontroll- oder Sanierungsmaßnahmen zu
ergreifen.
8.3.2 Schweregrad und Dringlichkeit
Das Bodenschutzgesetz gibt Verfahren für die Sanierung bestimmter Verseuchungen vor.
Die Sanierung kann erst beginnen, nachdem die Landesregierung das Ausmaß (d. h. den
Schweregrad und die Dringlichkeit) der Verseuchung festgestellt und den Sanierungsplan
genehmigt hat.
Die Verschmutzung gilt als schwer, wenn die funktionalen Eigenschaften des Bodens oder
Grundwassers für Menschen, Pflanzen und Tiere gefährdet oder schwer beeinträchtigt sind.
Dies ist dann der Fall, wenn Interventionswerte überschritten werden und das Ausmaß der
Verschmutzung ein bestimmtes Volumen übersteigt.
Die Dringlichkeit wird anhand der mit der Verschmutzung zusammenhängenden tatsächlichen
Risiken für Menschen und Ökosysteme und anhand des designierten Nutzungszwecks der
verschmutzten Stätte bestimmt.
8.3.3 Sanierungskosten
Die Partei, die von der zuständigen Behörde mit der Ermittlung, Sanierung oder Ergreifung
bestimmter Kontrollmaßnahmen in Bezug auf einen bestimmten Verseuchungsfall beauftragt
ist, trägt prinzipiell die damit zusammenhängenden Kosten. In den meisten Fällen ist dies der
Besitzer oder langfristige Pächter der verseuchten Stätte. Regressmöglichkeiten gegen den
Verursacher der Verschmutzung oder gegen einen der früheren Besitzer des verseuchten
Grundstücks finden sich mitunter im allgemeinen Zivilrecht oder im Kaufvertrag für das
verseuchte Grundstück.
In den späten 1980er und frühen 1990er Jahren führten örtliche Behörden eine
Anzahl umfangreicher Bodensanierungsprojekte eigenständig durch, weil sie keine
Rechtsinstrumente hatten, um private Parteien zur Durchführung der Sanierung zu zwingen.
Das Bodenschutzgesetz gibt dem Staat bestimmte Regressmöglichkeiten im Zusammenhang
mit derartigen Sanierungsprojekten an die Hand. Unter bestimmten Umständen kann der Staat
die Ermittlungs- und Sanierungskosten für stark verschmutzte Stätten von der Person bzw. den
Personen zurückfordern, die die Verschmutzung verursacht haben, auch wenn die betreffende
Person zum betreffenden Zeitpunkt nach dem allgemeinen Zivilrecht nicht zu einem derartigen
Schadenersatz dem Staat gegenüber verpflichtet war. Bodenverschmutzung gilt nämlich nicht
immer als unerlaubte Handlung dem Staat gegenüber. Das Verfassungsgericht nannte den 1.
loyens & loeff
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111

Januar 1975 als das Datum, ab dem Fälle von Bodenverschmutzung zur Last gelegt werden
können. Aber auch wenn die Bodenverschmutzung vor diesem Datum stattgefunden hat,
kann der Staat die Sanierungskosten einfordern, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind.
8.4 Asbest
Zurzeit bestehen keine allgemeinen rechtlichen Vorschriften über die Beseitigung von Asbest
aus bestehenden Gebäuden. Ob Asbest nach dem Gesetz beseitigt werden muss, hängt
davon ab, ob es die Arbeitsbedingungen im betreffenden Arbeitsbereich beeinträchtigt (d. h.
die Wahrscheinlichkeit, dass Mitarbeiter damit in Kontakt kommen). Die Möglichkeit zur
Schadenersatzforderung nach Kontakt ist im allgemeinen Zivilrecht geregelt.
Die Bestimmungen über die Durchführung von Asbestuntersuchungen und die Beseitigung
von Asbest aus Gebäuden, Konstruktionen und Objekten sind im Arbeitsbedingungsgesetz
(Arbeidsomstandighedenwet) und den damit zusammenhängenden Verordnungen enthalten,
einschließlich der Arbeitsbedingungsverordnung (Arbeidsomstandighedenbesluit) und der
Asbestentfernungsverordnung (Asbestverwijderingsbesluit). Diese Verordnungen enthalten
eine Reihe von Sicherheitsbestimmungen und schreiben vor, dass Asbestuntersuchungs- und
-entfernungstätigkeiten nur durch zugelassene Firmen durchgeführt werden dürfen.
Wenn Abrissarbeiten das Entfernen von Asbest aus Gebäuden beinhalten oder wenn Asbest
in einem im Bau befindlichen Gebäude vorhanden ist, ist eine Abrissgenehmigung erforderlich.
112 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

9. Zahlungsunfähigkeit
9.1 Einführung
Niemand denkt bei der Geschäftsgründung im Ausland als erstes an eine mögliche
Zahlungsunfähigkeit. Trotzdem ist es ratsam in Betracht zu ziehen, dass die Dinge
möglicherweise nicht genau nach Plan gehen und eine Insolvenz irgendwann sogar
unausweichlich ist. Dieses Kapitel enthält eine Übersicht über Insolvenzverfahren nach den
Gesetzen der Niederlande.
9.2 Arten von Insolvenzverfahren
Das Insolvenzgesetz sieht zwei Arten von Verfahren für Unternehmen vor: (i) die Insolvenz,
bei der die Vermögenswerte des Schuldners liquidiert und der Erlös unter den Gläubigern
verteilt wird (faillissement), und (ii) der Zahlungsaufschub oder das Moratorium (surséance
van betaling), bei dem der Schuldner einen vorübergehenden Rechtsschutz gegen drängende
Gläubiger erhält, um durch eine Umstrukturierung die Fortführung des Geschäfts und
letztendlich die teilweise Rückzahlung an Gläubiger zu ermöglichen.
Die Gleichbehandlung von Gläubigern, ob inländisch oder ausländisch, ist ein Leitgrundsatz
des niederländischen (Insolvenz-) Rechts. Somit liegt das Hauptziel darin zu gewährleisten,
dass alle Gläubiger letztendlich befriedigt werden, anstatt durch die Schuldbefreiung einen
Neuanfang für den Schuldner zu ermöglichen, wie dies nach den Liquidierungsbestimmungen
des US-Insolvenzreformgesetzes der Fall ist.
Die Insolvenz in den Niederlanden ähnelt in etwa Chapter 7 des US-Insolvenzreformgesetzes
(Liquidierung): Der Zahlungsaufschub oder das Zahlungsmoratorium ähnelt in einem gewissen
Maße dem Rechtsschutz nach Chapter 11 des relevanten US-Rechts (Umstrukturierung).
Kein Schuldner kann, ob durch Insolvenz oder Zahlungsaufschub, eine Schuldbefreiung
erhalten, es sei denn, er zahlt seine Schulden in vollem Umfang ab oder bietet den Gläubigern
einen Vergleichs- oder Umstrukturierungsplan an, der von einer qualifizierten Mehrheit
angenommen wird.
Der Zahlungsaufschub kann problemlos in eine Insolvenz umgewandelt werden (was häufig
auch getan wird), wenn erkenntlich ist, dass der Zahlungsaufschub nicht zur Rückzahlung
führen wird. Der Zahlungsaufschub und eine darauffolgende Insolvenz können gemeinsam
betrachtet werden. Der Moratoriumsverwalter behält in der Regel auch die Kontrolle
loyens & loeff
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113

als Insolvenzverwalter. Die Insolvenz dagegen kann nicht in einen Zahlungsaufschub
umgewandelt werden. Viele Bestimmungen des Insolvenzgesetzes über die Insolvenz gelten
auch für Zahlungsaufschübe. Beide Verfahren sind unten zusammengefasst.
9.3 Eröffnung eines Insolvenzverfahrens
9.3.1 Einführung
Die Insolvenz kann von einem oder mehreren Gläubigern des Schuldners (unfreiwillige
Einreichung) beantragt, vom Schuldner selbst angemeldet (freiwillige Anmeldung) oder in
Ausnahmefällen vom Staatsanwalt eingeleitet werden, wenn das öffentliche Interesse dies
erfordert. Jeder Gläubiger, auch ausländischer Gläubiger, kann beim zuständigen Gericht
im Rechtsgebiet des Schuldners einen entsprechenden Antrag einreichen.
Für die freiwillige Anmeldung durch ein Unternehmen ist der Regel ein Beschluss der
Anteilsinhaber erforderlich.
Die Insolvenz kann festgestellt werden, wenn glaubwürdig gemacht werden kann, dass
der Schuldner nicht mehr in der Lage ist, seine Schulden zu begleichen (d. h. es gilt ein
Cashflow-Test und kein Bilanztest). Die Gerichte fordern, dass der Schuldner mindestens
zwei Gläubiger hat (von denen einer bei der unfreiwilligen Einreichung den Antrag stellt) und
dass mindestens eine der beiden Schulden zurzeit zur Zahlung fällig ist. Es ist zu beachten,
dass das Gesetz nicht vorschreibt, dass andere Gläubiger den Antrag unterstützen müssen.
Der Antrag muss bei dem Gericht in dem Bezirk gestellt werden, in dem der Schuldner
wohnhaft ist, oder, wenn es sich bei dem Schuldner um ein Unternehmen handelt, in dem
das Unternehmen der Satzung nach seinen eingetragenen Sitz hat.
9.3.2 Insolvenzverwalter
Wenn dem Antrag auf Insolvenz stattgegeben wird, ernennt das Gericht einen
Insolvenzverwalter (curator), in der Regel einen Rechtsanwalt, und einen Insolvenzrichter,
der die Handlungen des Insolvenzverwalters überwacht. Bei größeren Insolvenzen werden
mittlerweile in der Regel zwei oder drei Insolvenzverwalter ernannt. Der Insolvenzrichter
ist beispielsweise befugt, Zeugen zu verhören, und kann Untersuchungen, z. B. durch
Wirtschaftsprüfer, anordnen.
9.4 Insolvenzverfahren
Der Insolvenzverwalter hat die Aufgabe, das Vermögen der insolventen Partei zu verwalten und
zu liquidieren. Sofort nach seiner Ernennung muss der Insolvenzverwalter alle erforderlichen
Maßnahmen zum Schutz des Vermögens ergreifen. Die Verfahren und Forderungen aller
114 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Gläubiger werden automatisch eingestellt. Nach Konsultation mit dem Insolvenzrichter
entscheidet der Insolvenzverwalter, ob irgendein Teil des Geschäfts der insolventen Partei
vorübergehend fortgeführt werden soll. Dies ist nur zulässig, wenn dies nicht gegen die
Interessen der Gläubiger insgesamt verstößt.
Wenn die Geschäftstätigkeit nicht fortgeführt wird, kann der Insolvenzverwalter das Vermögen
veräußern, vorausgesetzt, dass dies nicht gegen besondere Sicherungsrechte eines
Gläubigers verstößt.
Forderungen müssen in Form einer schriftlichen Erklärung mit Angabe der Art und Höhe
des Anspruchs rechtzeitig beim Insolvenzverwalter eingereicht werden. Der Erklärung
müssen dokumentarische Beweise beiliegen sowie eine Erklärung, ob ein Vorzugsrecht,
ein Pfandrecht, eine Hypothek oder ein Zurückbehaltungsrecht geltend gemacht wird.
In den meisten Fällen wird eine Gläubigerbesprechung nur abgehalten, wenn der Erlös
aus dem Vermögen die Vorzugsforderungen der Steuer- und Rentenbehörden übersteigt.
Gläubigerbesprechungen werden vom Insolvenzrichter geleitet. Der Insolvenzverwalter
und die insolvente Partei nehmen Teil. Alle Gläubiger sind berechtigt, an der Besprechung
teilzunehmen, sie sind hierzu jedoch nicht verpflichtet. Zweck der Besprechung ist, die
Forderungen entweder anzuerkennen oder zu bestreiten und sie als besichert oder
unbesichert einzustufen. Alle Gläubiger, die insolvente Partei und der Insolvenzverwalter
können eine Forderung bestreiten. Nicht bestrittene Forderungen werden in die Liste der
Gläubiger aufgenommen, deren Forderungen anerkannt wurden. Diese Liste wird dem
Sitzungsprotokoll beigelegt. Im Sitzungsprotokoll schriftlich festgehaltene Anerkennungen von
Forderungen sind endgültig. Wenn eine Forderung bestritten wird und der Insolvenzrichter
nicht in der Lage ist zu schlichten, gibt dieser die Angelegenheit zur Klarstellung an das
Gericht weiter.
9.5 Rechte von Gläubigern
9.5.1 Einführung
Wie oben erwähnt, ist ein Grundprinzip des niederländischen Insolvenzrechts paritas
creditorum, was bedeutet, dass alle Gläubiger ein gleiches Recht auf Rückzahlung haben und
dass der Erlös aus der Insolvenzmasse im Verhältnis zum Umfang der Gläubigerforderungen
verteilt wird. Es gibt jedoch zwei Gruppen von bevorzugten Gläubigern, auf die der paritas
creditorum-Grundsatz nicht zutrifft, nämlich:
(i)
(ii)
Gläubiger mit besicherten Forderungen und
Gläubiger, denen nach dem Insolvenzgesetz und anderen Gesetzen ein Vorzug
gewährt wird.
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115

Deshalb bezieht sich paritas creditorum nur auf Gläubiger mit unbesicherten Forderungen.
Sie teilen sich verhältnismäßig die ihnen zur Verfügung stehende Summe.
9.5.2 Gläubiger mit besicherten Forderungen
Gläubiger mit besicherten Forderungen können die Sicherheiten aus der Insolvenzmasse
ausschließen und eine Zwangsvollstreckung gegen diese Sicherheiten durchführen.
Der Gläubiger kann die Zwangsvollstreckung einleiten, selbst wenn der Schuldner als
zahlungsunfähig erklärt wurde. Das Gericht kann jedoch zwei Monate lang, mit der Möglichkeit
auf Verlängerung um weitere zwei Monate, eine allgemeine Einstellung (Beruhigungszeit)
aller Verfahren durch besicherte Gläubiger anordnen, die unter bestimmten Umständen zu
einer umgehenden Vollstreckung berechtigt sind.
Das Insolvenzgesetz nennt nur zwei Arten von besicherten Gläubigern: Hypothekinhaber und
Pfandrechtinhaber. Bestimmte andere besicherte Forderungen, z. B. das Rückbehaltungsrecht
an Eigentum, berechtigen den Gläubiger unter bestimmten Umständen ebenfalls zur
Einleitung der Vollstreckung.
Nach der Beruhigungszeit (oder falls keine Beruhigungszeit festgelegt wird,) kann ein
besicherter Gläubiger deshalb vorgehen, als gäbe es keine Insolvenz. Demzufolge ist
der Insolvenzverwalter nicht berechtigt, das verpfändete Eigentum einzubehalten. Weil
der besicherte Gläubiger durch die Verwertung der Sicherheit eine Zahlung für seine
Forderungen erhält, kann er nicht für Insolvenzkosten verantwortlich gemacht werden. Die
automatische Einstellung aller Verfahren gegen den Schuldner, die aus einer Erklärung der
Zahlungsunfähigkeit resultiert, gilt nicht für besicherte Gläubiger.
Wenn der Schuldner zahlungsunfähig ist, kann ein Gläubiger, der eine Hypothek oder ein
Pfandrecht hat, eine Zwangsvollstreckung gegen das besicherte Vermögen einleiten. Dies
geschieht durch einen öffentlichen oder privaten Verkauf, wobei letzterer eine Zustimmung
des Gerichts oder Insolvenzverwalters erfordert. Dementsprechend ist die Kooperation
des Insolvenzverwalters im Zusammenhang mit der Zwangsvollstreckung nicht erforderlich
(es sei denn, sie betrifft einen einvernehmenden privaten Verkauf). Der Erlös, der nach
Bezahlung der besicherten Gläubiger übrig bleibt, wird dem Insolvenzverwalter übergeben.
Die Inbesitznahme der Sicherheiten ist nicht zulässig. Der Gläubiger kann jedoch beim
Gericht die Erlaubnis zur Zwangsvollstreckung durch Besitzübernahme der Sicherheiten
beantragen. In diesem Fall bestimmt das Gericht den Preis. Der Gläubiger kann bei der
Zwangsvollstreckung auch ein Angebot für die Sicherheiten abgeben.
Der Insolvenzverwalter ist mit vorheriger Zustimmung des Insolvenzrichters jederzeit
berechtigt, die Sicherheit für eine Hypothek oder ein Pfandrecht durch Zahlung des
geschuldeten Betrags an den Inhaber der Hypothek oder des Pfandrechts auszulösen.
116 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

9.5.3 Gläubiger mit Vorzugsrecht
Im Gegensatz zu besicherten Gläubigern sind Gläubiger mit Vorzugsrecht nicht zur Einleitung
einer Zwangsvollstreckung berechtigt. Gläubiger mit Vorzugsrecht müssen ihre Forderungen
beim Insolvenzverwalter einreichen und müssen deshalb für einen verhältnismäßigen Anteil
der Insolvenzkosten aufkommen.
Es gibt mehrere Kategorien von Gläubigern mit Vorzugsrechten:
(i)
(ii)
Gläubiger mit gesetzlichem Vorzugsrecht und
Gläubiger mit nicht gesetzlichem Vorzugsrecht.
9.5.4 Gläubiger mit unbesicherten Forderungen
Wie oben erklärt, ist die Gleichheit aller Gläubiger (paritas creditorum) ein Grundsatz des
niederländischen Insolvenzrechts. Gläubiger mit unbesicherten Forderungen sind paritas
creditorum-Gläubiger, außer bei im Voraus vereinbarter Nachrangigkeit. Gläubiger mit nicht
besicherten Forderungen haben kein Vorzugsrecht und erhalten nur dann eine Zahlung,
wenn Erlös aus dem Vermögen übrig bleibt, nachdem alle anderen Gläubiger eine Zahlung
erhalten haben. Gläubiger mit nicht besicherten Forderungen müssen ihre Forderungen
beim Insolvenzverwalter einreichen.
9.5.5 Vermögensgläubiger
Eine besondere Gruppe von Gläubigern sind die sogenannten „Vermögensgläubiger“.
Dabei handelt es sich um Gläubiger, deren Forderungen nach dem Insolvenzdatum
eingereicht wurden und sich aus den Bestimmungen des Insolvenzrechts ergeben (z. B.
Pachtforderungen, die nach der Insolvenz zahlbar werden) oder die das Resultat von
Handlungen des Insolvenzverwalters sind. Die Rechtsprechung hat (in Ausnahmefällen)
anderen bestimmten Gläubigerforderungen ebenfalls den Status einer Vermögensforderung
zugesprochen. Vermögensforderungen werden aus der Insolvenzmasse gezahlt, bevor
Zahlungen an Vorrechts- oder unbesicherte Gläubiger gemacht werden. Vermögensgläubiger
müssen ihre Forderungen nicht bei der Insolvenz einreichen.
9.6 Beendigung des Insolvenzverfahrens und Verteilung des
Erlöses
9.6.1 Einführung
Insolvenzverfahren können auf vier verschiedene Weisen enden:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
Einstellung
Liquidierung
Schließung
Vergleich
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
117

9.6.2 Einstellung
Ein Insolvenzverfahren kann vom Gericht eingestellt werden, wenn der Schuldner, ein
Gläubiger oder eine interessierte Partei erfolgreich Einspruch dagegen erhebt. Die Einstellung
hat jedoch keinen Einfluss auf die Gültigkeit der Handlungen des Insolvenzverwalters, die
für den Schuldner verbindlich bleiben.
9.6.3 Liquidierung
Der Zweck einer Liquidierung ist die Verteilung des Vermögens an die Gläubiger des
zahlungsunfähigen Schuldners. In der Praxis findet eine Liquidierung nur statt, wenn
unbesicherte Gläubiger zumindest eine gewisse Zahlung erhalten haben.
Im Falle einer Liquidierung (oder eines Vergleichs, siehe unten) wird eine Gläubigerbesprechung
abgehalten. Binnen 14 Tagen nach dem Insolvenzdatum beruft der Insolvenzrichter eine
Besprechung der Gläubiger zu einem vom Richter bestimmten Datum ein. Zweck dieser
Besprechung ist es, alle Forderungen aufzulisten und einzustufen. Forderungen können
anerkannt oder angefochten werden. Das niederländische Recht erkennt keine strenge
Anspruchsbegründung an. Wenn der Insolvenzverwalter und ein Gläubiger, dessen Forderung
bestritten wird, ihre Streitigkeit nicht beilegen, ordnet der Insolvenzrichter ein Rechtsverfahren
an, in dem bestimmt werden soll, ob die Forderung anerkannt werden soll. In der Praxis
wird die 14-tägige Frist nie eingehalten und der Insolvenzverwalter untersucht in der Regel
zuerst eingehend, ob eine Zahlung an die unbesicherten Gläubiger erfolgen kann. Er ergreift
alle erforderlichen Maßnahmen, um das Vermögen der zahlungsunfähigen Partei geltend
zu machen. Erst dann wird entschieden, ob eine Gläubigerbesprechung abgehalten werden
kann. Dementsprechend bleiben bestrittene Forderungen bis zur Gläubigerbesprechung
in Schwebe. Erst wenn diese Besprechung stattfindet, kann ein gerichtliches Verfahren
im Zusammenhang mit der bestrittenen Forderung gegen die zahlungsunfähige Partei
angestrengt werden.
Nachdem die endgültigen Listen der anerkannten Forderungen fertig gestellt sind, erstellt der
Insolvenzverwalter einen Verteilungsplan, aus dem der Nettowert des Vermögens hervorgeht
und der angibt, welcher Anteil der Forderungen an die Gläubiger gezahlt wird. Dieser Plan
muss vom Insolvenzrichter genehmigt werden. Nach der Genehmigung wird der Plan beim
Gericht eingereicht und kann von den Gläubigern während einer Frist von zehn Tagen nach
Einreichen des Plans geprüft werden.
Gläubiger können dem Plan widersprechen, indem sie einen entsprechenden begründeten
Antrag stellen. Der Richter ordnet dann eine Anhörung an, in der der Insolvenzverwalter und
die Gläubiger angehört werden. Das Gericht entscheidet am Tag der Anhörung oder sobald
wie möglich danach.
118 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Wenn kein Gläubiger Einspruch gegen den Plan erhebt, endet das Insolvenzverfahren 10 Tage
nach Einreichen des Plans. Wenn Einspruch erhoben wird, endet das Insolvenzverfahren
sofort mit der Gerichtsentscheidung. Gegen die Entscheidung kann jedoch Berufung eingelegt
werden.
9.6.4 Schließung
In der Praxis werden fast alle Insolvenzverfahren geschlossen. Das Schließungsverfahren
folgt in Fällen, in denen kein oder nur wenig Vermögen vorhanden ist. Insolvenzverfahren
werden auf Antrag des Insolvenzrichters geschlossen, wenn ungenügendes Vermögen
vorhanden ist, um die Insolvenzkosten und die Vermögensgläubiger zu bezahlen.
Wenn der Insolvenzverwalter zu dem Schluss kommt, dass das Insolvenzverfahren
geschlossen werden sollte, wird er den Insolvenzrichter hierauf hinweisen. Der Richter kann
das Gericht daraufhin anweisen, das Insolvenzverfahren zu schließen.
9.6.5 Vergleich
Während des Insolvenzverfahrens oder eines Moratoriums können der Schuldner und
seine Gläubiger einen Vergleich schließen. Ein Vergleich ist eine Vereinbarung, durch
die Forderungen der Gläubiger ganz oder zumindest teilweise befriedigt werden sollen.
Deshalb sind Gläubiger geneigt, mit dem Schuldner über einen Vergleich zu reden. Die
zahlungsunfähige Partei und die Gläubiger können die Bedingungen des Vergleichs frei
vereinbaren. Wenn das Gericht dem Vergleich zustimmt und der Vergleich von der Mehrzahl
der Gläubiger angenommen wird (sowohl was deren Zahl als auch den Betrag angeht), so
sind Gläubiger in der Minderheit, die dem Vergleich nicht zugestimmt haben, trotzdem daran
gebunden. Wenn der Vergleich angenommen wird, wird das Vermögen des Schuldners
nicht liquidiert. Der Schuldner kann den Gläubigern nur einmal einen Vergleich anbieten.
Wenn dieser nicht angenommen wird, gibt es keine weitere Gelegenheit zum Angebot von
Vergleichen.
9.7 Zahlungsaufschub (Moratorium)
Wie zuvor erwähnt, ist der gerichtlich angeordnete Zahlungsaufschub in gewissem Maße
mit dem Rechtsschutz nach Chapter 11 des US-amerikanischen Insolvenzreformgesetzes
vergleichbar. Ein Zahlungsaufschub gilt nur für unbesicherte Schulden. Besicherte Gläubiger
und Gläubiger mit Vorzugsrecht können ihre Rechte ausüben, als ob das Moratorium nicht
existierte (vorbehaltlich einer möglichen Beruhigungszeit, siehe unten). Das Gericht wird
ein Moratorium auf Antrag des Schuldners ohne weitere Untersuchung vorläufig gewähren,
wenn alle formalen Voraussetzungen erfüllt sind.
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
119

In dem Urteil, mit dem dem Antrag auf ein Moratorium stattgegeben wird, ernennt das Gericht
einen Verwalter (bewindvoerder), in der Regel einen örtlichen Rechtsanwalt. Das Gericht
kann auch einen vorstehenden Richter bestimmen, der den Insolvenzverwalter auf dessen
Bitte berät.
Das Gericht kann einen definitiven Zahlungsaufschub gewähren, es sei denn:
(i)
(ii)
(iii)
es werden von unbesicherten Gläubigern Einwände erhoben, wenn diese entweder
mehr als ein Viertel der Gesamtsumme der bei der Gerichtsanhörung (über die alle
Gläubiger in Kenntnis gesetzt wurden) vertretenen unbesicherten Forderungen oder
mehr als ein Drittel aller stimmberechtigten Gläubiger darstellen,
es liegt ein ernster Verdacht vor, dass der Schuldner die Rechte der Gläubiger
während des Zahlungsaufschubs verletzen wird, oder
es besteht keine Aussicht, dass der Schuldner letztendlich in der Lage sein wird,
seine Schuldner entweder per Vergleich teilweise oder ganz zu befriedigen.
Wenn der definitive Zahlungsaufschub nicht gewährt wird, kann das Gericht die Einleitung
eines Insolvenzverfahrens anordnen und tut dies in der Praxis auch häufig. Gegen die
Gerichtsentscheidung kann Berufung eingelegt werden, entweder vom Schuldner, wenn das
Moratorium abgelehnt wurde, oder von einem Gläubiger, der bei der Gerichtsanhörung, bei
der das Moratorium gewährt wurde, den Einwand erhoben hat.
Das Gericht kann einen Zahlungsaufschub von maximal 1,5 Jahren gewähren, der auf Antrag
des Schuldners unbegrenzt oft um jeweils 1,5 Jahre verlängert werden kann.
Während des Zahlungsaufschubs kann der Schuldner über sein Vermögen nicht mehr ohne
die Genehmigung oder Hilfe des Verwalters verfügen.
Die Rechte unbesicherter Gläubiger zur Verfolgung ihrer Forderungen sind von dem
Moratorium betroffen. In Bezug auf unbesicherte Forderungen ist die Zwangsvollstreckung
gegen das Vermögen des Schuldners durch das Moratorium suspendiert und Pfandrechte
auf das betreffende Vermögen werden mit der Gewährung des definitiven Zahlungsaufschubs
aufgehoben. Besicherte Gläubiger und Gläubiger mit Vorzugsrecht können von ihren
Rechten zwar Gebrauch machen, in der Praxis sind sie jedoch oft gewillt, dem Schuldner
die Möglichkeit zu geben, sich finanziell umzustrukturieren.
Außerdem kann das Gericht, genau wie bei Insolvenzverfahren, eine allgemeine Einstellung
aller Gläubigerverfahren (Beruhigungszeit), einschließlich der Zwangsvollstreckung durch
besicherte Gläubiger und Gläubiger mit Vorzugsrechten, für einen Zeitraum von zwei Monaten
mit der Möglichkeit einer Verlängerung um weitere zwei Monate anordnen.
120 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

Ein Zahlungsaufschub kann vom Gericht unter drei Umständen beendet werden:
(i)
(ii)
(iii)
auf Antrag des Schuldners, falls er wieder zahlungsfähig geworden ist
im Falle eines Vergleichs (siehe Abschnitt 9.6.5 oben) oder
auf Antrag des vorsehenden Richters, des Moratoriumverwalters oder eines
Gläubigers, wenn erkenntlich ist, dass der Schuldner letztendlich nicht in der Lage sein
wird, seine Gläubiger zu befriedigen. Der Schuldner kann dann für zahlungsunfähig
erklärt werden. Wenn dem Zahlungsaufschub eine Insolvenz folgt, gelten die
Inhaber von Schulden, die während des Zahlungsaufschubs entstanden sind, beim
Insolvenzverfahren als Vermögensgläubiger.
9.8 Betrügerische Übertragung (Actio Pauliana)
9.8.1 Betrügerische Übertragung während oder vor der Insolvenz
Das Insolvenzgesetz enthält Bestimmungen, durch die ein Insolvenzverwalter Transaktionen
zwischen dem Schuldner und einem Dritten, zu deren Durchführung der Schuldner nicht
vertraglich oder gesetzlich verpflichtet war und die dieser daher freiwillig ausgeübt hat, aufheben
kann. In den USA wird die Befugnis zur Vermeidung einer derartigen Gläubigerbegünstigung
als „preferential transfers“ oder „voidable preferences“, also „begünstigende Übertragung“
oder „aufhebbare Begünstigung“ bezeichnet.
In den Niederlanden kann der Insolvenzverwalter freiwillig durchgeführte Transaktionen
aufheben, wenn er feststellen kann, dass beide Parteien an der Transaktion wussten oder
hätten wissen müssen, dass die Transaktion eine Reduzierung des von den anderen
Gläubigern bei Nichtausführung der Transaktion erhaltenen Betrags bewirken würde.
Das Wissen, dass die Transaktion gegen die Interessen der Gläubiger verstoßen hat, wird
gesetzlich für alle Transaktionen vorausgesetzt, die innerhalb eines Jahres nach Erklärung
der Insolvenz stattfinden, vorausgesetzt, dass weiter nachgewiesen werden kann, dass die
Transaktion in eine der folgenden Kategorien fällt:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
Transaktionen, bei denen der Schuldner wesentlich weniger als den geschätzten
Wert erhalten hat,
Zahlung oder Gewährung von Wertpapieren für Schulden, die noch nicht fällig sind,
Transaktionen, die der Schuldner mit bestimmten Verwandten getätigt hat,
Transaktionen, die vom Schuldnerunternehmen mit seinem Geschäftsführer, einem
Aufsichtsrat, bestimmten Verwandten dieser oder bestimmten Aktionären getätigt
wurden,
loyens & loeff
Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte
121

(v)
Transaktionen des Schuldnerunternehmen mit einer verbundenen Rechtsperson oder
Transaktionen des Schuldnerunternehmen mit einer Tochter oder einem verbundenen
Unternehmen.
Die Aufhebung kann nur durch den Insolvenzverwalter erfolgen. Der Insolvenzverwalter kann
die vom Schuldner übertragenen Vermögenswerte zurückfordern. Wenn die Gegenpartei die
zurückgeforderten Vermögenswerte nicht übergeben kann, muss sie die Insolvenzmasse
entschädigen. In den oben beschriebenen Umständen kann die Annahme, dass Wissen
über den Verstoß gegen die Interessen der anderen Gläubiger bestand, widerlegt werden,
wenn der an der Transaktion beteiligte Gläubiger beweisen kann, dass er dieses Wissen
nicht besaß.
Transaktionen, die vom Schuldner nach einer bestehenden Verpflichtung getätigt werden,
können nur aufgehoben werden, wenn der Insolvenzverwalter beweist, dass (a) der Schuldner
und die Gegenpartei an der Transaktion sich zur Begünstigung der Gegenpartei auf Kosten
der anderen Gläubiger verschworen haben, und/oder (b) der Gegenpartei an der Transaktion
zum betreffenden Zeitpunkt bekannt war, dass ein Insolvenzantrag gestellt worden war.
Wenn die Gegenpartei des Schuldners bei der Transaktion keine oder eine offensichtlich
ungenügende Gegenleistung bereitstellt, muss der Insolvenzverwalter lediglich beweisen,
dass der Schuldner wusste oder hätte wissen müssen, dass die Transaktion gegen die
Interessen der Gläubiger verstoßen würde. Bei Spenden, die innerhalb eines Jahres vor
Erklärung der Zahlungsunfähigkeit erfolgt sind, wird von Gesetzes wegen vorausgesetzt, dass
sie mit dem Wissen erfolgt sind, dass sie gegen die Rechte der Gläubiger verstoßen würden.
9.8.2 Betrügerische Übertragung außerhalb von Insolvenzverfahren
Außerhalb von Insolvenzsituationen können rechtliche Handlungen ohne vorherige rechtliche
Verpflichtung von einem Gläubiger aufgehoben werden, wenn der Gläubiger beweisen kann,
dass beide Parteien wussten oder hätten wissen müssen, dass die Handlungen gegen die
Regressmöglichkeiten eines oder mehrerer Gläubiger verstoßen würden. Das Wissen, dass
die Transaktion gegen die Interessen der Gläubiger verstoßen hat, wird gesetzlich für alle
Transaktionen vorausgesetzt, die innerhalb eines Jahres vor Geltendmachung der Aufhebung
stattfinden, vorausgesetzt, dass weiter nachgewiesen werden kann, dass die Transaktion
in eine der oben genannten Kategorien fällt. Ein Transaktion ohne Gegenleistung kann von
einem Gläubiger aufgehoben werden, wenn festgestellt wird, dass der Schuldner wusste
oder hätte wissen müssen, dass er gegen die Interessen seiner Gläubiger verstieß. Die
Transaktion zu Gunsten einer Partei, die weder wusste noch hätte wissen müssen, dass die
Transaktion gegen die Interessen anderer Gläubiger verstoßen würde, kann jedoch nur bis
zu dem von der betreffenden Partei erhaltenen Vorteil aufgehoben werden.
122 loyens & loeff Investitionsstandort Niederlande – Juristische und Steuerliche Aspekte

9.8.3 Die Insolvenzverordnung
Am 31. Mai 2002 trat die Europäische Insolvenzverordnung in Kraft. Die Verordnung
gilt für alle EU-Staaten zum Zeitpunkt der Vollstreckung, außer für Dänemark. Nach der
Verordnung können die Gerichte in dem Land, in dem ein Unternehmen den „Mittelpunkt
seiner hauptsächlichen Interessen“ hat, ein Unternehmen für insolvent erklären. Der
gesetzliche/eingetragene Sitz des Unternehmens gilt nach der Verordnung als Mittelpunkt der
hauptsächlichen Interessen, wenn andere Umstände nicht zu einem anderen Schluss führen.
Eine derartige Insolvenzerklärung wird prinzipiell in allen EU-Staaten anerkannt. Generell
ist auf Insolvenzverfahren und ihre Auswirkungen das Recht des EU-Landes anzuwenden,
in dem das entsprechende Insolvenzverfahren eröffnet wurde.
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123

Loyens & Loeff N.V. ist eine unabhängige Vollservice-Anwaltskanzlei, die
auf Rechts- und Steuerberatung für Unternehmen, Finanzinstitute und
Regierungen spezialisiert ist. Die intensive Zusammenarbeit zwischen
Rechtsanwälten, Steuerberater und Notaren verschafft Loyens & Loeff
eine einzigartige Position im heimischen Markt, den Beneluxstaaten.
International ist Loyens & Loeff eine angesehene Beratungsfirma auf den
Gebieten Steuerrecht, Gesellschaftsrecht, Finanz- und Kapitalmärkte,
grenzüberschreitende Finanzierungen, Private Equity, Immobilien,
Energien, europäisches Recht, Aufsichtsrecht, Umsatzsteuer und
Arbeitsrecht. Für die internationale Beratung unterhält Loyens & Loeff
enge Beziehungen mit führenden Anwaltskanzleien und Steuerberatern
in Europa, den Vereinigten Staaten von Amerika und im Fernen Osten.
Loyens & Loeff beschäftigt weltweit mehr als 1.500 Mitarbeiter, davon 850
Experten in den sechs Benelux-Büros und elf Niederlassungen in den
bedeutendsten internationalen Finanzzentren.
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