1 Einführung und gesetzliche Grundlagen - RealWWZ

7 Berichterstattung
7.1 Lernfragen
1. Welche gesetzlichen Vorschriften zur Berichterstattung der Revisionsstelle gibt es?
- ordentliche Revision (728b und 728c im OR)
- eingeschränkte Revision (729b und 729c im OR)
- 731 OR
- Weitere Vorschriften (Internationale Normen [IFAC]; Spezielle Vorschriften im Banken- und Versicherungsbereich; Vorschriften durch den
Berufsstand)
(F3+4)
2. Was ist eine negative Zusicherung?
Es wird bestätigt, dass keine Unzulässigkeiten gefunden wurden.
eingeschränkte
3.1. Sie vertreten die Revisionsstelle an der Generalversammlung. Beim Apéro nach der GV kommt ein Ihnen bekannter Aktionär zu
Ihnen und will eine genauere Auskunft über die Tochtergesellschaft in Italien. Was sagen Sie ihm?
Ich erkläre ihm, dass ich nicht befugt bin ihm Auskunft zu geben. Er hätte die Frage besser während der GV gestellt.
3.2. Wenn er die gleiche Frage an der Generalversammlung gestellt hätte, was hätten Sie ihm geantwortet?
Ich beantworte die Frage, sofern es sich um eine revisionstechnische Frage handelt. Ansonsten gebe ich sie der Vertretung der
Geschäftsführung weiter.
4. Was sind die Voraussetzungen für ein uneingeschränktes Prüfungsurteil?
- PS 700
- Uneingeschränkt ist das Urteil, wenn der Prüfer zur Überzeugung gekommen ist, dass der Abschluss allen wesentlichen Punkten der
Rechnungslegungsnormen und weiteren Vorschriften gerecht wird.
- anzuwendenden Rechnungslegungsnormen (OR-Vorschriften; Implizierte Offenlegung von Änderungen, etc)
- falls „true and fair“ • Vermittlung von tatsächlichen Verhältnissen
F14
5. Welche Abweichungen vom Standardtext des Prüfungsberichtes kennen Sie?
(PS 700.29)
Ohne Einfluss auf das Prüfungsurteil:
Zusatz / Hinweis (Hervorhebung eines Sachverhalts; „emphasis of matter“)
den Abschluss beeinflussend: gefährdete Fortführung; wesentliche Unsicherheit (objektive Unüberprüfbarkeit)
Abschluss unabhängig: Zusatzinformation (z. B. OR 725; Anzeigepflicht gem. 728c und 729c OR)
Mit Einfluss auf das Prüfungsurteil:
eingeschränktes Prüfungsurteil („qualified opinion“)
unmögliches Prüfungsurteil („disclaimer of opinion“)
verneinendes Prüfungsurteil („adverse opinion“)
F15+16
6. Sie haben einen Prüfungsbericht mit einer bedeutenden Einschränkung abgegeben und die Jahresrechnung zur Rückweisung
empfohlen? Die Generalversammlung genehmigt die Jahresrechnung trotzdem.
- Ist das zulässig? Ja
- Wie verhalten Sie sich? Mandat niederlegen
7. Der VR-Präsident bittet Sie, ein wesentliches Prüfungsergebnis nur im Bericht an den VR zu erwähnen, nicht im Bricht an die
Generalversammlung, da die wesentlichen Aktionäre im VR vertreten sind.
- Wie verhalten Sie sich?
Wird das Ergebnis nach dem Bericht an den VR korrigiert, so kann ich diesem Antrag statt geben. Ist das Wesentliche Prüfungsergebnis
weiterhin wichtig, so muss die gesamte Belegschaft unterreichtet werden.