1 Einführung und gesetzliche Grundlagen - RealWWZ

4 Grundlagen der Abschlussprüfung
Kriterium Ordentliche Revision Eingeschränkte Revision
Fachliche Anforderungen Strenger (Art. 4 RAG) Zugelassene
Revisionsexperten
Weniger streng (Art. 5 RAG) Mind. zugelassene
Revisoren
Unabhängigkeit
Hohe Anforderungen
(Art. 728e OR)
Rotation des leitenden Revisors
(Art. 730a, Abs. 2 OR)
Reduzierte Anforderungen im Falle der Mitwirkung bei
der Buchführung und bei der Erbringung anderer
Dienstleistungen (Art. 728e OR) Keine Rotation des
leitenden Revisors (Art. 730a, Abs. 2 OR)
Umfang,
Weit gehend, Existenz internes Kontrollsystem Weniger weit gehend, Ohne IKS
Gegenstand der Prüfung
Prüfhandlungen
(Art. 728a, Abs. 1, Ziff. 3 OR)
Befragungen, Verfahrensorientierte Prüfungen,
Analytische Prüfungen, ergebnisorientierte
Detailprüfungen, Drittbestätigungen usw.
Befragungen, analytische Prüfungen, angemessene
Detailprüfungen Keine Drittbestätigungen
Prüfungsschärfe Umfassend, angemessene Sicherheit Summarisch, moderate Sicherheit
Berichterstattung
Umfassender Bericht an VR, zusammenfassender
Bericht an GV
(Art. 728b OR) Positive Zusicherung
Zusammenfassender Bericht an GV
(Art. 728b OR) Negative Zusicherung
Anzeigepflichten
Verstösse gegen das Gesetz, die Statuten oder
das Organisationsreglement und im Falle der
Überschuldung (Art. 728c OR)
Nur im Falle der Überschuldung
1. Welche Zusicherung ergibt der Bericht?
Einer ordentlichen Revision?
Positive Zusicherung „Nach unserer Beurteilung entspricht die Jahresrechnung für das am 31.12.2008 abgeschlossene
Geschäftsjahr dem schweizerischen Gesetz und den Statuten.“
Einer eingeschränkten Revision?
Negative Zusicherung „Bei unserer Revision sind wir nicht auf Sachverhalte gestossen, aus denen wir schliessen müssen, dass
die Jahresrechnung sowie der Antrag über die Verwendung des Bilanzgewinnes nicht Gesetz und Statuten entsprechen.“
Einer vereinbarten Prüfungshandlung?
festgestellte Fakten „Wir haben die Abrechnung des Verlusts des Joint Ventures Gemeinschaftsunternehmen AG geprüft. Sie
entspricht den Vereinbarungen im Aktionärsvertrag.“
Einer Compilation?
Bezeichnung der erstellten Information, keine Zusicherung „Wir haben die Jahresrechnung der ABC AG erstellt.“
2. Aus welchen 5 Elementen besteht ein Assurance Engagement?
1. Auftraggeber, Auftragnehmer und Berichtsadressat
2. Prüfungsobjekt: Informationen / Daten, Systeme und Prozesse, Verhalten
3. Geeignete Kriterien: Rechnungslegungsnormen, Gesetze
4. Prüfungsnachweise
5. Prüfungsurteil
3. Nennen Sie die Schlüsselkomponenten einer Abschlussprüfung.
Systematischer Prozess
Die Prüfung erfolgt nach einem strukturierten Vorgehen.
Objektiv
Eine Prüfung ist ein unabhängiger, sachlicher, von einem befähigten Prüfer durchgeführten Informationsgewinnungsprozess.
Prüfungsnachweise
Der Prüfer sammelt genügend und verlässliche Prüfungsnachweise, auf die er sein Urteil stützen kann.
Gemachte Aussagen
Die vom Prüfer gesammelten und beurteilten Prüfungsnachweise sollen gewisse Aussagen belegen (Assertions).
Soll-Zustand
Der Prüfer beurteilt, ob die Aussagen der Jahresrechnung einem Soll-Zustand (Rechnungslegungsnorm) entsprechen.
4. Eine neugegründete Gesellschaft weist die folgenden Kennzahlen auf:
- Umsatz 10 Mio. Franken
- Bilanzsumme 5 Mio. Franken
- 5 Mitarbeiter
- Laut dem Business Plan wird sich der Umsatz in den ersten Geschäftsjahren jeweils verdoppeln.
Wird die Gesellschaft ordentlich oder eingeschränkt geprüft?