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Erläuterungen zur neuen Wertpapier-Abrechnung<br />
Mit Einführung der Abgeltungsteuer zum 01.01.2009 sind die Kundenabrechnungen um abgeltungsteuerrelevante<br />
Felder ergänzt worden. Anbei finden Sie Erläuterungen zu den neuen und alten steuerlich relevanten Angaben auf<br />
einer Wertpapier-Verkaufsabrechnung.<br />
Anhand der Beispiele können Sie die Neuerungen Ihrer Wertpapierabrechnung ganz einfach nachvollziehen. Bitte<br />
beachten Sie: Es handelt sich bei den Musterabrechnungen lediglich um Beispiele, in denen nur ein Teil der in Betracht<br />
kommenden Abgeltungsteuerkomponenten aufgegriffen werden kann.<br />
Beispiel 1<br />
Der Kunde M. Mustermann hat 600 Aktien der THYSSENKRUPP AG für 12.156,00 EUR verkauft und dabei einen Veräußerungsgewinn<br />
(Kursgewinn abzüglich gezahlter Transaktionskosten) von 540,72 EUR erzielt. Diese 540,72 EUR dienen als Steuerbemessungsgrundlage<br />
zur Ermittlung seiner Kapitalertragsteuer neben Solidaritätszuschlag.<br />
Da keine Verlustverrechnung aus anderen Aktiengeschäften in dem Beispiel vorliegt und der Kunde keinen Freistellungsauftrag<br />
gestellt hat, beträgt der KESt-pflichtige Kapitalertrag 540,72 EUR. Auf diesen Gewinn zahlt M. Mustermann insgesamt 142,61 EUR<br />
Steuer, die sich aus 135,18 EUR Kapitalertragsteuer + 7,43 EUR Solidaritätszuschlag zusammensetzt. Da seitens M. Mustermann<br />
keine Weisung zum Kirchensteuerabzug hinterlegt wurde, wird keine Kirchensteuer berechnet.<br />
1 Provision<br />
Die für das zugrunde liegende Geschäft anfallenden<br />
Transaktionskosten mindern die steuerliche Bemessungsgrundlage<br />
für die Abgeltungsteuer.<br />
2 Kapitalertragsteuer, Solidaritätszuschlag<br />
Kapitalertragsteuer (KESt) 25 %*, Solidaritätszuschlag<br />
5,5 % auf die Kapitalertragsteuer. Die Kapitalertragsteuer<br />
wird auf den „KESt-pflichtigen Kapitalertrag“ gerechnet.<br />
3 Informationen zum Steuerabzug<br />
Der Abschnitt zu den steuerlichen Bemessungsgrundlagen<br />
dient der Erläuterung von abgeführten Steuerbeträgen<br />
(Kapitalertragsteuer, Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer)<br />
sowie angerechneter Verlustverrechnungstöpfe<br />
bzw. eines genutzten Freistellungsauftrags.<br />
3a Veräußerungsgewinn<br />
Positive Differenz zwischen den Anschaffungskosten<br />
(einschl. Anschaffungsnebenkosten) und dem Verkaufserlös<br />
(einschl. Verkaufsnebenkosten).<br />
3b KESt-pflichtiger Kapitalertrag<br />
Kapitalertrag abzüglich Minderungen durch Verrechnung<br />
mit Verlusten und einem Freistellungsauftrag.<br />
Dieser Betrag liegt der Berechnung der Kapitalertragsteuer,<br />
des Solidaritätszuschlages und ggf. der Kirchensteuer<br />
zugrunde.<br />
* Sofern für das laufende Jahr ein Antrag auf Kirchensteuer-Abzug<br />
gestellt wurde, reduziert sich die KESt durch den sogenannten<br />
Sonderausgabenminderungseffekt bei 8 % Kirchensteuer auf<br />
24,5098 %, bei 9 % Kirchensteuer auf 24,44988 %.<br />
TR00000001 / 14 - 14 / 20090105 / A#<br />
Musterabrechnung:<br />
1<br />
2<br />
3<br />
Max Mustermann<br />
Musterstraße 12<br />
12345 Musterstadt<br />
Abrechnung: Verkauf von Wertpapieren<br />
Depotinhaber: Max Mustermann<br />
Filialnummer<br />
252<br />
WKN<br />
ISIN<br />
Verwahrart<br />
Geschäft<br />
Belegnummer<br />
Auftragsart<br />
Depotnummer<br />
0000000 00<br />
750000<br />
DE0007500001<br />
Girosammeldepot<br />
5. Januar 2009<br />
Wertpapierbezeichnung<br />
THYSSENKRUPP AG INHABER-AKTIEN O.N.<br />
Kommissionsgeschäft außerbörslich<br />
615616362 / 960587<br />
sonstiger Auftrag<br />
Diese Order wurde elektronisch übermittelt.<br />
Abrechnung<br />
Kurswert<br />
Provision (0,25 %)<br />
Kapitalertragsteuer<br />
Solidaritätszuschlag auf Kapitalertragsteuer<br />
Buchung auf Kontonummer 0000000 00 mit Wertstellung 07.01.2009<br />
Informationen zum Steuerabzug<br />
- keine Steuerbescheinigung -<br />
3a Veräußerungsgewinn<br />
KESt-pflichtiger Kapitalertrag<br />
3b<br />
V 252/091.2.000<br />
Deutsche Bank Privat- und Geschäftskunden AG<br />
maxblue<br />
Kundenservice<br />
53255 Bonn<br />
24h-Kundenservice (0 18 18) 10 00<br />
9,90 Cent/Min. aus dem dt. Festnetz, Mobilfunktarife können abweichen.<br />
Nominal<br />
Kurs<br />
Schlusstag<br />
ST<br />
EUR<br />
Währung<br />
EUR<br />
EUR<br />
EUR<br />
EUR<br />
EUR<br />
Währung<br />
EUR<br />
EUR<br />
Seite<br />
1/1<br />
600<br />
20,26<br />
05.01.2009<br />
Betrag<br />
12.156,00<br />
-30,39<br />
-135,18<br />
-7,43<br />
Gutschrift<br />
11.983,00<br />
Betrag<br />
540,72<br />
540,72<br />
Sind die Wertpapiere vermögenswirksam angelegt, so gilt das Pfandrecht gemäß Ziffer 14 Abs. 1 der Allgemeinen Geschäftsbedingungen (AGB) für die<br />
Dauer der Festlegungsfrist nicht. Unser Geschäftsverkehr mit Ihnen wird durch unsere Allgemeinen Geschäftsbedingungen und die Sonderbedingungen<br />
fürWertpapiergeschäfte geregelt.Bitte überprüfen Sie dieseAbrechnung schnellstmöglichund richtenSie etwaige Einwendungen in den Geschäftsräumen<br />
der Bank oder schriftlichan DeutscheBank Privat- und GeschäftskundenAG,QM-Support, 04082 Leipzig. Andernfalls gilt dieseAbrechnung als genehmigt.<br />
Die abgerechneten Leistungen sind als Bank- oder Finanzdienstleistungen von der Umsatzsteuer befreit, sofern Umsatzsteuer nicht gesondert ausgewiesen<br />
ist. Umsatzsteuer ID Nr.: Deutsche Bank Privat- und Geschäftskunden AG, 60262 Frankfurt DE811907980
Beispiel 2<br />
Der Kunde B. Muster hat eine Anleihe der Bundesrepublik Deutschland für 10.000,00 EUR verkauft und dabei einen<br />
Veräußerungsgewinn (Kursgewinn abzüglich gezahlter Transaktionskosten) von 1.191,60 EUR erzielt. Diese 1.191,60 EUR<br />
dienen als Steuerbemessungsgrundlage zur Ermittlung seiner Kapitalertragsteuer neben Solidaritätszuschlag.<br />
Da B. Muster vorher bereits 254,79 EUR Stückzinsen gezahlt hat, kann dieser Betrag vollständig zur Anrechnung gebracht<br />
werden. Das heißt, der KESt-pflichtige Kapitalertrag beträgt nach Verlustverrechnung (angerechneter Verlusttopf „Sonstiges“)<br />
936,81 EUR. Auf diesen Betrag zahlt B. Muster insgesamt 241,64 EUR Steuer, die sich aus 229,05 EUR Kapitalertragsteuer +<br />
12,59 EUR Solidaritätszuschlag zusammensetzt. Da seitens B. Muster Angaben zum Kirchensteuerabzug (ev. Hessen – Kirchensteuer-Satz<br />
9 %) hinterlegt wurden, wird Kirchensteuer in Höhe von 20,61 EUR berechnet.<br />
1 Provision<br />
Die für das zugrunde liegende Geschäft anfallenden<br />
Transaktionskosten mindern die steuerliche Bemessungsgrundlage<br />
für die Abgeltungsteuer.<br />
2 Kapitalertragsteuer, Solidaritätszuschlag<br />
Kapitalertragsteuer (KESt) 25 %*, Solidaritätszuschlag<br />
5,5 % auf die Kapitalertragsteuer. Die Kapitalertragsteuer<br />
wird auf den „KESt-pflichtigen Kapitalertrag“ gerechnet.<br />
3 Kirchensteuer (KiSt)<br />
Diese Zeile wird nur angedruckt, wenn der Kunde den<br />
Einbehalt der KiSt zuvor beantragt hat. Die Höhe des<br />
KiSt-Satzes ist abhängig von Bundesland und Konfession<br />
des Kunden entweder 8 % oder 9 % der zu entrichtenden<br />
KESt.<br />
4 Informationen zum Steuerabzug<br />
Der Abschnitt zu den steuerlichen Bemessungsgrundlagen<br />
dient der Erläuterung von abgeführten Steuerbeträgen<br />
(Kapitalertragsteuer, Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer)<br />
sowie angerechneter Verlustverrechnungstöpfe<br />
bzw. eines genutzten Freistellungsauftrags.<br />
4a Veräußerungsgewinn<br />
Positive Differenz zwischen den Anschaffungskosten<br />
(einschl. Anschaffungsnebenkosten) und dem Verkaufserlös<br />
(einschl. Verkaufsnebenkosten).<br />
4b Angerechneter Verlusttopf „Sonstiges“<br />
Für Verluste aus der Veräußerung von „sonstigen<br />
Kapitalanlagen“ (z.B. Verluste aus Kursrückgängen bei<br />
Fonds, Anleihen etc.) wird ein gemeinsamer Verlusttopf<br />
geführt, da diese Verluste mit Kapitalerträgen<br />
aller Art (z.B. Zinsen etc.) verrechnet werden dürfen.<br />
4c KESt-pflichtiger Kapitalertrag<br />
Kapitalertrag abzüglich Minderungen durch Verrechnung<br />
mit Verlusten und einem Freistellungsauftrag.<br />
Dieser Betrag liegt der Berechnung der Kapitalertragsteuer,<br />
des Solidaritätszuschlages und ggf. der Kirchensteuer<br />
zugrunde.<br />
Musterabrechnung:<br />
1<br />
2<br />
3<br />
4<br />
4a<br />
4b<br />
4c<br />
Bernd Muster<br />
Musterstraße 12<br />
12345 Musterstadt<br />
Abrechnung: Verkauf von Wertpapieren<br />
Depotinhaber: Bernd Muster<br />
Filialnummer<br />
100<br />
WKN<br />
ISIN<br />
Verwahrart<br />
Geschäft<br />
Belegnummer<br />
Ihre Referenz<br />
Abrechnung<br />
Kurswert<br />
Depotnummer<br />
7777777 77<br />
113520<br />
Zinsen für 189 Zinstage<br />
Provision<br />
Kapitalertragsteuer<br />
DE0001135200<br />
Girosammeldepot<br />
2. Januar 2009<br />
Wertpapierbezeichnung<br />
5% BUNDESREP.DEUTSCHL.ANL.V.02 AUSG.II 4.7. 12<br />
Kommissionsgeschäft außerbörslich<br />
615435461 / 615435461<br />
TEST FUF PROD<br />
Solidaritätszuschlag auf Kapitalertragsteuer<br />
Kirchensteuer auf Kapitalertragsteuer<br />
Buchung auf Kontonummer 7777777 77 mit Wertstellung 09.01.2009<br />
Informationen zum Steuerabzug<br />
- keine Steuerbescheinigung -<br />
Veräußerungsgewinn<br />
Angerechneter Verlusttopf 'Sonstiges'<br />
KESt-pflichtiger Kapitalertrag<br />
V 100/715.2.000<br />
Deutsche Bank Privat- und Geschäftskunden AG<br />
maxblue<br />
Kundenservice<br />
53255 Bonn<br />
24h-Kundenservice (0 18 18) 10 00<br />
9,90 Cent/Min. aus dem dt. Festnetz, Mobilfunktarife können abweichen.<br />
Nominal<br />
Seite<br />
1/1<br />
10.000,00<br />
* Sofern für das laufende Jahr ein Antrag auf Kirchensteuer-Abzug gestellt wurde,<br />
reduziert sich die KESt durch den sogenannten Sonderausgabenminderungseffekt<br />
bei 8 % Kirchensteuer auf 24,5098 %, bei 9 % Kirchensteuer auf 24,44988 %.<br />
Kurs<br />
Schlusstag<br />
EUR<br />
Währung<br />
EUR<br />
EUR<br />
EUR<br />
EUR<br />
EUR<br />
EUR<br />
EUR<br />
Währung<br />
EUR<br />
EUR<br />
EUR<br />
100,00 %<br />
02.01.2009<br />
Betrag<br />
10.000,00<br />
258,90<br />
-34,90<br />
-229,05<br />
-12,59<br />
-20,61<br />
Gutschrift<br />
9.961,75<br />
Betrag<br />
1.191,60<br />
254,79<br />
936,81<br />
Sind die Wertpapiere vermögenswirksam angelegt, so gilt das Pfandrecht gemäß Ziffer 14 Abs. 1 der Allgemeinen Geschäftsbedingungen (AGB) für die<br />
Dauer der Festlegungsfrist nicht. Unser Geschäftsverkehr mit Ihnen wird durch unsere Allgemeinen Geschäftsbedingungen und die Sonderbedingungen<br />
fürWertpapiergeschäfte geregelt.Bitte überprüfen Sie dieseAbrechnung schnellstmöglichund richtenSie etwaige Einwendungen in den Geschäftsräumen<br />
derBank oder schriftlichan DeutscheBank Privat- und GeschäftskundenAG,QM-Support, 04082 Leipzig. Andernfalls gilt dieseAbrechnung als genehmigt.<br />
Die abgerechneten Leistungen sind als Bank- oder Finanzdienstleistungen von der Umsatzsteuer befreit, sofern Umsatzsteuer nicht gesondert ausgewiesen<br />
ist. Umsatzsteuer ID Nr.: Deutsche Bank Privat- und Geschäftskunden AG, 60262 Frankfurt DE811907980
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