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3. Abzugsfähigkeit von Bewirtungsspesen in der Hotellerie und
Gastronomie
Gerade in der Hotellerie und Gastronomie sind Einladungen und kostenlose
Bewirtungen von Geschäftsfreunden und Gästen sehr beliebt. Doch nicht immer
sind diese Kosten auch steuerlich abzugsfähig.
Während der Werbeaufwand eines Unternehmens grundsätzlich steuerlich abzugsfähig
ist, unterliegen Repräsentationsaufwendungen einem Abzugsverbot.
Repräsentationsaufwendungen sind solche, die zwar durch den Beruf des
Steuerpflichtigen veranlasst sind, jedoch auch sein gesellschaftliches Ansehen fördern.
Das Abzugsverbot für Repräsentationsaufwendungen gilt analog für Körperschaften.
Auch Bewirtungsspesen können unter dieses Abzugsverbot fallen, wenn die
Repräsentationskomponente überwiegt. Ist jedoch die Bewirtung nachweislich betrieblich
veranlasst und hat sie einen eindeutigen Werbezweck, so dürfen die Kosten zur Hälfte
abgezogen werden. Bei Fehlen jeglicher Repräsentationskomponente sind
Bewirtungsaufwendungen vom Abzugsverbot nicht betroffen. Für die umsatzsteuerliche
Behandlung gilt, dass die Vorsteuer nur dann - und zwar in voller Höhe - zusteht, wenn
die Bewirtung eine betriebliche Veranlassung aufweist.
Beispiel 1:
Ein bekannter Schauspieler speist mit seiner Gattin in einem Hotel-Restaurant am
Wolfgangsee. Die Rechnung geht auf Kosten des Hauses. – Obwohl der Anwesenheit des
bekannten Gastes eine gewisse Werbewirksamkeit kaum abzusprechen ist, sind die
Kosten nicht betrieblich veranlasst und daher für den Hotelier nicht abzugsfähig.
Beispiel 2:
Zu besonderen Anlässen (etwa einem Geburtstag) erhalten die Gäste eines Gasthauses
ein Gratisgetränk. – Die Kosten sind betrieblich veranlasst und erfüllen einen
Werbezweck, die Repräsentationskomponente ist untergeordnet. Die Kosten sind
ertragsteuerlich zur Hälfte abzugsfähig. Der Vorsteuerabzug steht zur Gänze zu!
Tipp:
Die Unterscheidung von Werbe- und Repräsentationsaufwendungen sollte bei deren
Entstehen erfolgen, um einerseits die richtige Erfassung zu ermöglichen und andererseits
die Höhe der entstehenden Kosten rechtzeitig zu planen.
4. Änderungen beim Kinderbetreuungsgeld ab 2008
Lange wurde über die Novelle zum Kinderbetreuungsgeld verhandelt, Ende
Oktober kam es endgültig zur Beschlussfassung. Erklärte Zielsetzung der
Reform war es, die Wahlfreiheit für Eltern mit dem Ziel der verbesserten
Vereinbarkeit von Familie und Beruf zu erhöhen.
Durch die Reform wird der Bezug des Kinderbetreuungsgeldes ab 2008 um zwei weitere
Bezugsvarianten erweitert und die Zuverdienstgrenze, die in den letzten Monaten für
heftige Diskussionen gesorgt hat, erhöht.
Bisher kann das Kinderbetreuungsgeld in Höhe von € 436 bis längstens zum 36.
Lebensmonat des Kindes bezogen werden. Für die volle Dauer steht das
Kinderbetreuungsgeld aber nur dann zu, wenn sich beide Elternteile den Bezug des
Kinderbetreuungsgeldes teilen. Um die 36 Monate voll auszuschöpfen, muss der zweite
Elternteil das Kinderbetreuungsgeld mindestens sechs Monate beanspruchen.
Erstellt am 5. Dezember 2007 Seite 4 von 10