Hinweis - bAV-Infothek

Erst in der Leistungsphase dürfen der Unterstützungskasse vom Trägerunternehmen weitere Zuwendungen steuerlich
wirksam zugeführt werden. Jedoch sind auch diese in der Anlage 1 zum Einkommensteuergesetz (siehe Anhang) geregelten
Dotierungsmöglichkeiten stark begrenzt.
Erreichtes Alter (Jahre) Vervielfältiger für Männer Vervielfältiger für Frauen
40 bis 46 14 15
47 bis 48 14 14
49 bis 52 13 14
53 bis 56 13 13
57 bis 58 13 12
59 bis 60 12 12
61 bis 63 12 11
64 11 11
65 bis 67 11 10
68 bis 71 10 9
Der Grund hierfür ist, dass der Gesetzgeber die Dotierungsmöglichkeiten nicht an die aktuelle Lebenserwartung der deutschen
Bevölkerung angepasst hat. Die Tabellen basieren vielmehr bis heute auf den Sterbewahrscheinlichkeiten des Jahres
1949.
Hinweis
Da für Anwärter nur im geringen Umfang betriebswirtschaftliche Vorsorge getroffen werden
kann, erwachsen zukünftig kaum zu kalkulierende Risiken. Kapitalgesellschaften sind gesetzlich
zum Risikomanagement verpflichtet. Der Aufbau derartiger Risiken steht diesem entgegen und
bedarf regelmäßig einer ausführlichen Begründung gegenüber dem Wirtschaftsprüfer. Ein weiterer
nicht zu vernachlässigender Aspekt ist die Gläubigerschutzfunktion der Bilanz, d. h. auch
hieraus erwächst die Pflicht, bestehende Risiken aufzuzeigen.
Die bestehenden Risiken sind im Anhang der Handelsbilanz aufzuführen.
Ist also beispielsweise eine Altersrente ab Alter 65 zugesagt, dann können bei Männern nochmals 11, bei Frauen nochmals
10 Jahresrenten eingebracht werden.
D. h., insgesamt können bei Männern ca. 13 Jahresrenten und bei Frauen ca. 12 Jahresrenten als Betriebsausgaben angesetzt
werden. Darüber hinaus können – abgesehen von den ggf. vereinbarten Zinszahlungen – keine weiteren Einzahlungen
in die Unterstützungskasse betriebsausgabenwirksam geltend gemacht werden.
Die nachfolgende Abbildung 3 gibt einen Überblick über die statistische Lebenserwartung von heute 67-Jährigen. Es
wird deutlich, dass diese im Zeitablauf deutlich gestiegen sind. Bezieht man sich auf die Sterblichkeiten nach Heubeck,
dann beträgt die Lebenserwartung eines heute 67-jährigen Mannes 17 Jahre. Der Dotierungsrahmen für pauschaldotierte
Unterstützungskassen geht hierbei lediglich von einer fernen Lebenserwartung von 13 Jahren aus.