Vererbung eines Ferienhauses in Frankreich - Epp & Kühl Avocats ...
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Institut Français de Cologne<br />
12. Juni 2006<br />
<strong>Vererbung</strong> <strong>e<strong>in</strong>es</strong> <strong>Ferienhauses</strong> <strong>in</strong><br />
<strong>Frankreich</strong><br />
Isabelle Ste<strong>in</strong>hauser, Rechtsanwält<strong>in</strong><br />
Dr. Christophe <strong>Kühl</strong>, Rechtsanwalt und Avocat<br />
EPP, GEBAUER & KÜHL<br />
Worr<strong>in</strong>ger Str. 30, 50668 Köln<br />
T: 0221 139 96960; F: 0221 139 9696 69<br />
kuehl@avocat.de; www.avocat.de<br />
1
Nach welchem Recht richtet sich die<br />
Erbschaft bei deutsch-französischen<br />
Sachverhalten?<br />
• Entscheidend um im<br />
Todesfall zu ermitteln,<br />
wer zu Erben berufen<br />
ist<br />
• Zentrale Frage bei der<br />
Gestaltung <strong>e<strong>in</strong>es</strong><br />
Testaments<br />
2
Unterschiede zwischen deutschem und<br />
französischem Erbrecht<br />
Deutschland<br />
1. Ohne Testament/Schenkung<br />
Gesetzlicher Güterstand<br />
• Ehegatte (1/4 plus ¼<br />
Zugew<strong>in</strong>nausgleich= 50%)<br />
• K<strong>in</strong>der (50%)<br />
• Ohne K<strong>in</strong>der aber Eltern,<br />
Grosseltern oder Geschwister<br />
(50%)<br />
• Sonst: (100%)<br />
Gütertrennung:<br />
• Mit e<strong>in</strong>em K<strong>in</strong>d: 1/2%<br />
• Mit zwei K<strong>in</strong>dern: 1/3<br />
• Ab 3 K<strong>in</strong>der 1/4<br />
<strong>Frankreich</strong><br />
1. Ohne Testament/Schenkung<br />
• Ehegattenerbrecht: Bei<br />
Vorhandense<strong>in</strong> von<br />
K<strong>in</strong>dern: Wahlrecht des<br />
Ehegatten: ¼ <strong>in</strong> Eigentum<br />
oder 100% <strong>in</strong> Niesbrauch<br />
(usufruit)<br />
• Ohne K<strong>in</strong>der: 100% wenn<br />
ke<strong>in</strong>e Eltern, 75% wenn<br />
nur e<strong>in</strong> Elternteil<br />
vorhanden, 50% wenn<br />
beide Eltern vorhanden,<br />
3
Unterschiede zwischen deutschem und<br />
französischem Erbrecht<br />
Deutschland<br />
2. Mit Testament/Schenkung<br />
• Grundsätzlich können<br />
K<strong>in</strong>der « enterbt »<br />
werden, vorbehaltlich des<br />
Pflichtteilsanspruches<br />
• Bei Berl<strong>in</strong>er Testament<br />
erben die K<strong>in</strong>der vom<br />
Längstlebenden<br />
<strong>Frankreich</strong><br />
2. Mit Testament/Schenkung<br />
• K<strong>in</strong>der können nicht enterbt<br />
werden: Quotité disponible: ½<br />
bei e<strong>in</strong>em K<strong>in</strong>d, 1/3 bei zwei<br />
K<strong>in</strong>dern, ¼ bei drei und mehr<br />
K<strong>in</strong>dern oder (zugunsten des<br />
Ehegatten=) ¼ Eigentum und<br />
¾ Niesbrauch oder 100%<br />
Niesbrauch<br />
• Ohne K<strong>in</strong>der: ½ wenn Vater<br />
und Mutter und ¾ wenn Vater<br />
oder Mutter<br />
• Ohne K<strong>in</strong>der und mit<br />
Ehegatte: ¾, wenn ke<strong>in</strong>e<br />
Eltern<br />
4
Welches Recht ist auf die Erbschaft<br />
Staatsbürgerschaft/<br />
Wohnsitz (und Tod)<br />
Deutsch/<br />
Deutschland<br />
Deutsch/<br />
<strong>Frankreich</strong><br />
Gesamtes<br />
Vermögen <strong>in</strong><br />
Deutschland:<br />
<strong>Frankreich</strong>:<br />
Französisches<br />
Erbrecht<br />
anwendbar?<br />
Deutsches Erbrecht<br />
Teilvermögen <strong>in</strong><br />
Deutschland<br />
Mobilien:<br />
deutsches Erbrecht<br />
Immobilien:<br />
Deutsches<br />
Erbrecht<br />
Mobilien:<br />
französisches<br />
Erbrecht<br />
Immobilien:<br />
deutsches Erbrecht<br />
Teilvermögen <strong>in</strong><br />
<strong>Frankreich</strong>:<br />
Mobilien:<br />
Deutsches Recht<br />
Immobilien:<br />
Französisches<br />
Recht<br />
Mobilien:<br />
Französisches<br />
Erbrecht<br />
Immobilien:<br />
Französisches<br />
Erbrecht<br />
5
Welches Recht ist auf die Erbschaft<br />
Staatsbürgerschaft/<br />
Wohnsitz (und Tod)<br />
Französisch/<br />
<strong>Frankreich</strong><br />
Französisch/<br />
Deutschland<br />
Gesamtes<br />
Vermögen <strong>in</strong><br />
<strong>Frankreich</strong>:<br />
Französisches<br />
Erbrecht<br />
Deutschland:<br />
Mobilien:<br />
Französisches<br />
Erbrecht<br />
Immobilien:<br />
anwendbar?<br />
Deutsches Erbrecht<br />
Teilvermögen <strong>in</strong><br />
Deutschland<br />
Mobilien:<br />
französisches<br />
Erbrecht<br />
Immobilien:<br />
Französisches<br />
Erbrecht<br />
Mobilien:<br />
deutsches Erbrecht<br />
Immobilien:<br />
deutsches Erbrecht<br />
Teilvermögen <strong>in</strong><br />
<strong>Frankreich</strong>:<br />
Mobilien:<br />
Französisches<br />
Erbrecht<br />
Immobilien:<br />
Französisches<br />
Erbrecht<br />
Mobilien:<br />
Deutsches<br />
Erbrecht<br />
Immobilien:<br />
Französisches<br />
Erbrecht<br />
6
Erbfall – Was ist zu tun?<br />
Nachlassabwicklung durch Notar:<br />
• Feststellung der Erbrechte<br />
erforderlich: Sterbeurkunde, Familienbuch des<br />
Erblassers, Personenstandsangaben des Erben,<br />
ggf. Testament, Liste des französischen<br />
Vermögens des Erblassers<br />
• acte de notoriété (vgl. mit Erbsche<strong>in</strong>)<br />
• Erbschaftssteuerklärung durch Notar!<br />
7
Immobilie <strong>in</strong> <strong>Frankreich</strong> und<br />
Deutschland zu versteuern?<br />
JA!<br />
Frage der Besteuerung der Erbes unabhängig von der<br />
Frage welches Erbrecht Anwendung f<strong>in</strong>det!<br />
Steuerpflicht der Erben richtet sich nach dem<br />
Wohnsitz des Erblassers, der Erben und nach dem<br />
Belegenheitsort des Vermögens (Immobilie)!<br />
8
Doppelbesteuerung h<strong>in</strong>sichtlich<br />
Immobilie <strong>in</strong> <strong>Frankreich</strong><br />
• Wenn Erblasser und Erben Wohnsitz <strong>in</strong><br />
Deutschland und Immobilie <strong>in</strong> <strong>Frankreich</strong>:<br />
zu versteuern<br />
- <strong>in</strong> Deutschland: gesamtes Erbe<br />
- <strong>in</strong> <strong>Frankreich</strong>: geerbte Immobilie<br />
? doppelte Steuerpflicht bei <strong>Vererbung</strong> der<br />
Immobilie<br />
9
Aber Anrechnungsverfahren =<br />
Deutscher Fiskus rechnet französische<br />
Steuer auf deutsche Steuerschuld an.<br />
Voraussetzungen:<br />
• Anrechnung nur auf Antrag<br />
• Unbed<strong>in</strong>gt E<strong>in</strong>spruch gegen Steuerbescheid<br />
e<strong>in</strong>legen!<br />
• Nachweis, dass Steuer <strong>in</strong> <strong>Frankreich</strong> bezahlt<br />
? ke<strong>in</strong>e Doppelbelastung<br />
? trotzdem Mehrbelastung, wegen hohem<br />
französischem Steuerniveau<br />
10
Zahlung der französischen<br />
Erbschaftssteuer<br />
Wie?<br />
• Erbschaftssteuererklärung durch Notar<br />
Frist: grds. 6 Mo, ausn. 1 Jahr wenn Erblasser ausserhalb<br />
<strong>Frankreich</strong> verstirbt<br />
Was?<br />
• Nettowert der Erbmasse =<br />
Aktiva (Verkehrswert der Immobilie)<br />
- Passiva (Fremdf<strong>in</strong>anzierung)<br />
- Erbschaftsteuerfreibeträge<br />
? Nettowert nach französischen Steuersätzen zu versteuern<br />
11
Freibeträge/Steuersätze<br />
<strong>Frankreich</strong>: Deutschland:<br />
Freibeträge pro Erbfall:<br />
• Ehegatten: 67.000 € Ehegatten: 307.000 €<br />
• je K<strong>in</strong>d: 50.000 € je K<strong>in</strong>d: 205.000 €<br />
abgestufte Steuersätze:<br />
Bsp: 15.000 € - 520.000 € 52.000 € 7 %; 256.000 €<br />
Ehegatten/K<strong>in</strong>der: 20% 11 %; 512.000 € 15 %<br />
Freibeträge und Steuersätze gelten auch für Schenkungen!<br />
Bei Schenkung: Freibetrag alle 6 Jahre neu<br />
12
Was ist zu Lebzeiten zu tun?<br />
• Problemstellung:<br />
- e<strong>in</strong>geschränkte testamentarische<br />
Verfügungsfreiheit<br />
- ger<strong>in</strong>ge Freibeträge/hohe Steuersätze<br />
• Gestaltungsmöglichkeiten<br />
- <strong>in</strong> erbrechtlicher H<strong>in</strong>sicht<br />
- <strong>in</strong> steuerlicher H<strong>in</strong>sicht<br />
13
1. Fall: Ehegatten mit 2 geme<strong>in</strong>samen<br />
K<strong>in</strong>dern,Wohnsitz Deutschland,<br />
Nationalität deutsch o. französisch<br />
• Ziel?<br />
überlebender Ehegatte Alle<strong>in</strong>erbe der Immobilie<br />
<strong>in</strong> <strong>Frankreich</strong><br />
• Problem: dah<strong>in</strong>gehendes Testament nicht möglich<br />
• Lösung: Gütergeme<strong>in</strong>schaft mit Zuweisungsklausel<br />
Steuerl. Vorteil für Ehefrau: ke<strong>in</strong>e Erbschaftssteuer<br />
Steuerl. Nachteil für K<strong>in</strong>der: nur 1 Erbfall, nur 1 x<br />
Freibeträge<br />
14
2. Fall: wie Fall 1 und Ehepartner haben<br />
K<strong>in</strong>der aus anderer Verb<strong>in</strong>dung<br />
• Ziel: Erben der Immobilie: ausschließlich<br />
Ehefrau (und die 2 geme<strong>in</strong>samen K<strong>in</strong>der)<br />
• Problematik: Noterbenrechte aller K<strong>in</strong>der<br />
• Lösung:<br />
a) Pflichtteilsstrafklauseln<br />
b) Französische Immobiliengesesellschaft<br />
bürgerlichen Rechts (SCI)<br />
15
Steuertipps!<br />
Französisches Steuerrecht immer anwendbar!<br />
Aber M<strong>in</strong>imierungsmöglichkeiten:<br />
Vorabschenkungen<br />
- alle 6 Jahre Steuerfreibetrag neu<br />
- bis zu 50 % Abschläge bei der Schenkungssteuer<br />
Achtung! Noterbenrechte s<strong>in</strong>d auch bei Schenkungen zu<br />
beachten!<br />
- Vorteile der SCI bei Vorabschenkungen<br />
• Fremdf<strong>in</strong>anzierung<br />
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EPP, GEBAUER & KÜHL<br />
Deutsch-französische Rechtsanwaltskanzlei<br />
Worr<strong>in</strong>ger Str. 30, 50668 Köln<br />
Tel: 0221 139 9696 0, Fax: 0221 139 9696 69<br />
ste<strong>in</strong>hauser@avocat.de<br />
www.avocat.de<br />
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