1 - introduzione - Agenzia delle Entrate
1 - introduzione - Agenzia delle Entrate
1 - introduzione - Agenzia delle Entrate
Erfolgreiche ePaper selbst erstellen
Machen Sie aus Ihren PDF Publikationen ein blätterbares Flipbook mit unserer einzigartigen Google optimierten e-Paper Software.
Anleitungen für die Abfassung - Anhang Vordruck 730<br />
Es handelt sich dabei um jene Subjekte, die obwohl<br />
sie für mehr als 183 Tage im Jahr im Ausland<br />
ansässig waren als in Italien ansässige Subjekte betrachtet<br />
werden, da sie die Verbindung zu den eigenen<br />
Familienangehörigen, sowie die eigenen<br />
vermögensrechtlichen und die wichtigsten sozialen<br />
Interessen in Italien beibehalten haben.<br />
Für das Jahr 2003, jene Einkünfte aus nicht selbständiger<br />
Arbeit in Grenzgebieten und in anderen angrenzenden<br />
Staaten, welche von den im Staatsgebiet ansässigen<br />
Subjekten im Ausland in einem dauerhaften<br />
Arbeitsverhältnis und als ausschließlicher Gegenstand<br />
desselben erzielt wurden, sind im Sinne des Art. 2, Absatz<br />
11 des Gesetzes Nr. 289 vom 27.11.2002 jedenfalls<br />
für jenen Teil der Euro 8.000,00 übersteigt,<br />
der IRPEF-Besteuerung zu unterwerfen.<br />
Falls begünstigte Sozialbeiträge von Seiten der Öffentlichen<br />
Verwaltung beantragt werden, muss dem<br />
Amt, das diese Leistung entgegenbringt, das gesamte<br />
im Ausland erzielte Einkommen, einschließlich<br />
der steuerfreien Beträge mitgeteilt werden, damit<br />
dieses die finanzielle Situation des Betroffenen<br />
abwägen kann.<br />
3. Renten<br />
Als ausländische Renten werden jene betrachtet,<br />
die von einer öffentlichen bzw. privaten Körperschaft<br />
eines ausländischen Staates infolge einer Arbeitsleistung<br />
ausgezahlt und von einer in Italien ansässigen<br />
Person bezogen werden. Mit einigen<br />
Staaten wurden Abkommen gegen die Doppelbesteuerung<br />
der Einkünfte abgeschlossen, aufgrund<br />
welcher die Renten ausländischer Herkunft anders<br />
besteuert werden, und zwar je nachdem, ob es<br />
sich um öffentliche oder private Renten handelt.<br />
Zu den öffentlichen Renten zählen jene, die vom<br />
Staat selbst, bzw. von einer politischen oder verwaltungsbehördlichen<br />
Abteilung oder von einer<br />
lokalen Körperschaft ausgezahlt worden sind. Im<br />
allgemeinen sind diese Renten nur in ihrem Herkunftsstaat<br />
besteuerbar.<br />
Zu den privaten Renten zählen jene, die von Körperschaften,<br />
Einrichtungen bzw. Vorsorgeinstituten der<br />
ausländischen Staaten entrichtet wurden, die mit der<br />
Auszahlung der Rente beauftragt sind. Im allgemeinen<br />
sind diese Renten nur im Staat, in dem der Begünstigte<br />
ansässig ist, steuerpflichtig. Insbesondere<br />
werden aufgrund der geltenden Abkommen gegen<br />
die Doppelbesteuerung die Renten, welche einem in<br />
Italien ansässigen Steuerpflichtigen von öffentlichen<br />
und privaten Körperschaften nachstehender Staaten<br />
ausbezahlt werden, folgendermaßen besteuert.<br />
• Argentinien - Vereinigtes Königreich von Großbritanien<br />
- Spanien - Vereinigte Staaten von<br />
Amerika - Venezuela<br />
Die öffentlichen Renten unterliegen nur in Italien<br />
der Besteuerung, falls der Steuerpflichtige italienischer<br />
Staatsbürger ist.<br />
Die privaten Renten unterliegen nur in Italien<br />
der Besteuerung.<br />
• Belgien - Deutschland<br />
Die öffentlichen Renten werden ausschließlich in<br />
Italien besteuert, falls der Steuerpflichtige nur die<br />
italienische Staatsbürgerschaft besitzt und nicht<br />
auch eine ausländische. Falls der Steuerpflichtige<br />
auch ausländischer Staatsbürger ist, wird seine<br />
Rente ausschließlich in jenem Land besteuert.<br />
Die privaten Renten unterliegen nur in Italien<br />
der Besteuerung.<br />
• Frankreich<br />
Die öffentlichen Renten aus Frankreich werden<br />
für gewöhnlich nur in Frankreich besteuert. Diese<br />
werden in Italien nur dann besteuert, wenn<br />
der Steuerzahler ein italienischer und nicht ein<br />
französischer Staatbürger ist.<br />
Die privaten französischen Renten werden aufgrund<br />
einer allgemeinen Regelung nur in Italien<br />
besteuert. Jedoch sind jene Renten, welche aufgrund<br />
des geltenden italienisch-französischen<br />
Abkommens und aufgrund der Gesetzgebung<br />
als „Sozialrenten“ betrachtet werden, in beiden<br />
Staaten besteuerbar.<br />
• Australien<br />
Sowohl die öffentlichen als auch die privaten<br />
Renten unterliegen nur in Italien der Besteuerung.<br />
• Kanada<br />
Sowohl die öffentlichen als auch die privaten<br />
Renten unterliegen nur in Italien der Besteuerung,<br />
falls der Gesamtbetrag nicht den höchsten<br />
der folgenden Beträge überschreitet:<br />
10.000 Kanad. Dollars bzw. Euro 6,197,<br />
48.<br />
Falls diese Grenze überschritten wird, sind die<br />
Renten sowohl in Italien als auch in Kanada<br />
besteuerbar, und in Italien steht das Guthaben<br />
für die in Kanada endgültig bezahlte Steuer<br />
zu.<br />
• Schweiz<br />
Die öffentlichen Renten sind nur in der Schweiz<br />
besteuerbar, falls der Steuerpflichtige die<br />
schweizerische Staatsbürgerschaft hat. Falls<br />
der Steuerzahler keine schweizerische Staatsbürgerschaft<br />
hat, dann werden die öffentlichen<br />
Renten nur in Italien besteuert. Die privaten Renten<br />
werden nur in Italien besteuert. Die Beträge,<br />
die von der Schweizer Versicherungsanstalt<br />
als Alters- bzw. Hinterbliebenenrente (AVS-Erträge)<br />
ausgezahlt werden, müssen in Italien<br />
nicht als Einkünfte erklärt werden, da sie der<br />
Quellsteuer unterliegen.<br />
4. Studienstipendien<br />
Studienstipendien, die an in Italien ansässige Steuerpflichtige<br />
ausgezahlt wurden, sind im allgemeinen<br />
zu erklären, ausgenommen es gilt hierfür eine<br />
besondere Befreiung, wie z.B. bei Studienstipendien,<br />
die von Universitäten und Anstalten mit akademischer<br />
Ausbildung ausgezahlt werden (G. Nr.<br />
398 vom 30. November 1989).<br />
Die Bestimmungen der Besteuerung in Italien werden<br />
im allgemeinen auch aufgrund der Abkommen<br />
zur Bekämpfung der Doppelbesteuerung, angewandt.<br />
Bei Frankreich, Deutschland, dem Vereinigten<br />
Königreich von Großbritanien und den Vereinigten<br />
Staaten von Amerika ist zum Beispiel<br />
vorgesehen, falls sich ein in Italien ansässiger Steuerpflichtiger<br />
aus Studiengründen in einem dieser<br />
Staaten aufhält und von einem in Italien ansässigen<br />
Subjekt entlohnt wird, dieser nur in Italien steuerpflichtig<br />
ist; wird das Studienstipendium hingegen<br />
von einem im Ausland ansässigen Subjekt bezahlt,<br />
kann dieser das Einkommen besteuern, aber der<br />
Steuerpflichtige muss es in Italien erklären und das<br />
Guthaben für die im Ausland bezahlte Steuer zurückverlangen.<br />
Aufstellung der Kodes der Regionen<br />
Region Kode<br />
Abruzzen 01<br />
Basilikata 02<br />
Bozen 03<br />
Kalabrien 04<br />
Kampanien 05<br />
Emilia-Romagna 06<br />
Friaul - Julisch - Venetien 07<br />
Latium 08<br />
Ligurien 09<br />
Lombardei 10<br />
Marken 11<br />
Molise 12<br />
Piemont 13<br />
Apulien 14<br />
Sardinien 15<br />
Sizilien 16<br />
Toskana 17<br />
Trient 18<br />
Umbrien 19<br />
Aostatal 20<br />
Venetien 21<br />
Grundstücke für den Anbau in Treibhäusern<br />
oder für die Pilzzucht<br />
Die Pilzzucht kann innerhalb der von Art. 29, Absatz<br />
2, Buchstaben b) und c) des Tuir vorgesehenen Grenzen<br />
als landwirtschaftliche Tätigkeit betrachtet werden.<br />
Die Erträge aus Grund und Boden und die landwirtschaftlichen<br />
Erträge aus Grundstücken, die für den<br />
Anbau in Treibhäusern bzw. für die Pilzzucht verwendet<br />
werden, sind in Ermangelung der entsprechenden<br />
Katastereinstufung durch die Anwendung des höchsten<br />
Schätztarifs (der in der Provinz, in der sich das<br />
Grundstück befindet, angewandt wird), zu ermitteln.<br />
Diese Ermittlungsart der Erträge aus Grund und Bodenbesitz<br />
wird auch auf die Grundstücke angewandt,<br />
die für die Einrichtung von Treibhäusern verwendet<br />
werden.<br />
Zusätzliches Steuerguthaben für Neueinstellungen<br />
Mit Art. 7, Absatz 10 des G. Nr.388/2000 und<br />
Art. 63, Absatz 1, Buchst. a) und b) des Gesetzes<br />
Nr. 289/2002 wurde ein weiteres Steuerguthaben<br />
jeweils von Euro 206,58 und Euro 300,00 für<br />
jeden Monat und jeden Arbeiter eingeräumt, u.z.<br />
zu Gunsten der Neueingestellten mit unbefristetem<br />
Arbeitsvertrag. Dieses Guthaben steht dem Arbeitgeber<br />
zu, deren Produktionseinheit sich in einem<br />
der folgenden Gebiete befindet:<br />
– in einem Gebiet gemäß Art. 4 des G. Nr.448<br />
vom 23. Dezember 1998 und darauffolgende<br />
Abänderungen;<br />
– in den Gebieten gemäß Zielsetzung 1 der EU-Regelung<br />
Nr.1260/1999, des Rates vom 21. Juni<br />
1999 (Kampanien, Basilikata, Puglien, Kalabrien,<br />
Sizilien und Sardinien);<br />
– in den Regionen Abruzzen und Molise.<br />
Zur Verfügung stehende Immobilieneinheiten<br />
Unter zur Verfügung stehende Immobilieneinheiten, für<br />
welche eine Erhöhung um ein Drittel angewandt wird,<br />
sind jene Immobilieneinheiten zu verstehen, die als<br />
Wohneinheit bestimmt sind und zusätzlich zur Hauptwohnung<br />
besessen werden und vom Besitzer selbst bzw.<br />
von seinen Familienangehörigen benützt werden (Ehepartner,<br />
Verwandte innerhalb des dritten Grades und Verschwägerte<br />
innerhalb des zweiten Grades), bzw. für die<br />
Ausübung von Kunst- und Berufstätigkeiten oder von Handelstätigkeiten<br />
derselben verwendet werden.<br />
Für die richtige Anwendung der Bestimmungen wird<br />
darauf hingewiesen, daß man unter Hauptwohnung<br />
jene versteht, in welcher man normalerweise<br />
wohnt. Gewöhnlicherweise stimmt die Hauptwohnung<br />
mit dem meldeamtlichen Wohnsitz überein.<br />
Für die Familienangehörigen bezeichnet man als<br />
Hauptwohnung jene Wohnung, in der diese gewohnheitsmäßig<br />
wohnen, auch wenn der Besitz<br />
oder die Verfügbarkeit auf den Namen eines anderen<br />
Mitgliedes derselben Familie lautet.<br />
Insbesondere wird die Erhöhung um ein Drittel auch<br />
in den folgenden Fällen angewandt:<br />
• falls die Immobilieneinheit, in der sich die Hauptwohnung<br />
befindet, dem Steuerpflichtigen nicht<br />
gehört, sondern nur von diesem gemietet wurde;<br />
• falls die zur Verfügung stehende Immobilieneinheit<br />
als Miteigentum besessen wird oder als Gemeinschaftseigentum<br />
erworben worden ist;<br />
• falls die Immobilieneinheit, die zur Vermietung<br />
bestimmt war, unvermietet geblieben ist.<br />
Die Erhöhung um ein Drittel wird außer auf die Immobilieneinheit,<br />
die als Hauptwohnung benutzt<br />
wird, auch auf folgende Einheiten nicht angewandt:<br />
• Einheiten, die unentgeltlich von einem Familienangehörigen<br />
fortlaufend bewohnt werden, und<br />
dies aus den meldeamtlichen Listen hervorgeht;<br />
• eine der Einheiten, die in Italien von im Ausland<br />
ansässigen Steuerpflichtigen zur Verfügung gehalten<br />
werden;<br />
• Immobilieneinheit, die bereits als Hauptwohnung von Steuerpflichtigen<br />
benutzt wird, die sich aus Arbeitsgründen für<br />
eine bestimmte Zeit in einer anderen Gemeinde aufhalten;<br />
50