1 - introduzione - Agenzia delle Entrate

Anleitungen für die Abfassung - Anhang Vordruck 730
Es handelt sich dabei um jene Subjekte, die obwohl
sie für mehr als 183 Tage im Jahr im Ausland
ansässig waren als in Italien ansässige Subjekte betrachtet
werden, da sie die Verbindung zu den eigenen
Familienangehörigen, sowie die eigenen
vermögensrechtlichen und die wichtigsten sozialen
Interessen in Italien beibehalten haben.
Für das Jahr 2003, jene Einkünfte aus nicht selbständiger
Arbeit in Grenzgebieten und in anderen angrenzenden
Staaten, welche von den im Staatsgebiet ansässigen
Subjekten im Ausland in einem dauerhaften
Arbeitsverhältnis und als ausschließlicher Gegenstand
desselben erzielt wurden, sind im Sinne des Art. 2, Absatz
11 des Gesetzes Nr. 289 vom 27.11.2002 jedenfalls
für jenen Teil der Euro 8.000,00 übersteigt,
der IRPEF-Besteuerung zu unterwerfen.
Falls begünstigte Sozialbeiträge von Seiten der Öffentlichen
Verwaltung beantragt werden, muss dem
Amt, das diese Leistung entgegenbringt, das gesamte
im Ausland erzielte Einkommen, einschließlich
der steuerfreien Beträge mitgeteilt werden, damit
dieses die finanzielle Situation des Betroffenen
abwägen kann.
3. Renten
Als ausländische Renten werden jene betrachtet,
die von einer öffentlichen bzw. privaten Körperschaft
eines ausländischen Staates infolge einer Arbeitsleistung
ausgezahlt und von einer in Italien ansässigen
Person bezogen werden. Mit einigen
Staaten wurden Abkommen gegen die Doppelbesteuerung
der Einkünfte abgeschlossen, aufgrund
welcher die Renten ausländischer Herkunft anders
besteuert werden, und zwar je nachdem, ob es
sich um öffentliche oder private Renten handelt.
Zu den öffentlichen Renten zählen jene, die vom
Staat selbst, bzw. von einer politischen oder verwaltungsbehördlichen
Abteilung oder von einer
lokalen Körperschaft ausgezahlt worden sind. Im
allgemeinen sind diese Renten nur in ihrem Herkunftsstaat
besteuerbar.
Zu den privaten Renten zählen jene, die von Körperschaften,
Einrichtungen bzw. Vorsorgeinstituten der
ausländischen Staaten entrichtet wurden, die mit der
Auszahlung der Rente beauftragt sind. Im allgemeinen
sind diese Renten nur im Staat, in dem der Begünstigte
ansässig ist, steuerpflichtig. Insbesondere
werden aufgrund der geltenden Abkommen gegen
die Doppelbesteuerung die Renten, welche einem in
Italien ansässigen Steuerpflichtigen von öffentlichen
und privaten Körperschaften nachstehender Staaten
ausbezahlt werden, folgendermaßen besteuert.
• Argentinien - Vereinigtes Königreich von Großbritanien
- Spanien - Vereinigte Staaten von
Amerika - Venezuela
Die öffentlichen Renten unterliegen nur in Italien
der Besteuerung, falls der Steuerpflichtige italienischer
Staatsbürger ist.
Die privaten Renten unterliegen nur in Italien
der Besteuerung.
• Belgien - Deutschland
Die öffentlichen Renten werden ausschließlich in
Italien besteuert, falls der Steuerpflichtige nur die
italienische Staatsbürgerschaft besitzt und nicht
auch eine ausländische. Falls der Steuerpflichtige
auch ausländischer Staatsbürger ist, wird seine
Rente ausschließlich in jenem Land besteuert.
Die privaten Renten unterliegen nur in Italien
der Besteuerung.
• Frankreich
Die öffentlichen Renten aus Frankreich werden
für gewöhnlich nur in Frankreich besteuert. Diese
werden in Italien nur dann besteuert, wenn
der Steuerzahler ein italienischer und nicht ein
französischer Staatbürger ist.
Die privaten französischen Renten werden aufgrund
einer allgemeinen Regelung nur in Italien
besteuert. Jedoch sind jene Renten, welche aufgrund
des geltenden italienisch-französischen
Abkommens und aufgrund der Gesetzgebung
als „Sozialrenten“ betrachtet werden, in beiden
Staaten besteuerbar.
• Australien
Sowohl die öffentlichen als auch die privaten
Renten unterliegen nur in Italien der Besteuerung.
• Kanada
Sowohl die öffentlichen als auch die privaten
Renten unterliegen nur in Italien der Besteuerung,
falls der Gesamtbetrag nicht den höchsten
der folgenden Beträge überschreitet:
10.000 Kanad. Dollars bzw. Euro 6,197,
48.
Falls diese Grenze überschritten wird, sind die
Renten sowohl in Italien als auch in Kanada
besteuerbar, und in Italien steht das Guthaben
für die in Kanada endgültig bezahlte Steuer
zu.
• Schweiz
Die öffentlichen Renten sind nur in der Schweiz
besteuerbar, falls der Steuerpflichtige die
schweizerische Staatsbürgerschaft hat. Falls
der Steuerzahler keine schweizerische Staatsbürgerschaft
hat, dann werden die öffentlichen
Renten nur in Italien besteuert. Die privaten Renten
werden nur in Italien besteuert. Die Beträge,
die von der Schweizer Versicherungsanstalt
als Alters- bzw. Hinterbliebenenrente (AVS-Erträge)
ausgezahlt werden, müssen in Italien
nicht als Einkünfte erklärt werden, da sie der
Quellsteuer unterliegen.
4. Studienstipendien
Studienstipendien, die an in Italien ansässige Steuerpflichtige
ausgezahlt wurden, sind im allgemeinen
zu erklären, ausgenommen es gilt hierfür eine
besondere Befreiung, wie z.B. bei Studienstipendien,
die von Universitäten und Anstalten mit akademischer
Ausbildung ausgezahlt werden (G. Nr.
398 vom 30. November 1989).
Die Bestimmungen der Besteuerung in Italien werden
im allgemeinen auch aufgrund der Abkommen
zur Bekämpfung der Doppelbesteuerung, angewandt.
Bei Frankreich, Deutschland, dem Vereinigten
Königreich von Großbritanien und den Vereinigten
Staaten von Amerika ist zum Beispiel
vorgesehen, falls sich ein in Italien ansässiger Steuerpflichtiger
aus Studiengründen in einem dieser
Staaten aufhält und von einem in Italien ansässigen
Subjekt entlohnt wird, dieser nur in Italien steuerpflichtig
ist; wird das Studienstipendium hingegen
von einem im Ausland ansässigen Subjekt bezahlt,
kann dieser das Einkommen besteuern, aber der
Steuerpflichtige muss es in Italien erklären und das
Guthaben für die im Ausland bezahlte Steuer zurückverlangen.
Aufstellung der Kodes der Regionen
Region Kode
Abruzzen 01
Basilikata 02
Bozen 03
Kalabrien 04
Kampanien 05
Emilia-Romagna 06
Friaul - Julisch - Venetien 07
Latium 08
Ligurien 09
Lombardei 10
Marken 11
Molise 12
Piemont 13
Apulien 14
Sardinien 15
Sizilien 16
Toskana 17
Trient 18
Umbrien 19
Aostatal 20
Venetien 21
Grundstücke für den Anbau in Treibhäusern
oder für die Pilzzucht
Die Pilzzucht kann innerhalb der von Art. 29, Absatz
2, Buchstaben b) und c) des Tuir vorgesehenen Grenzen
als landwirtschaftliche Tätigkeit betrachtet werden.
Die Erträge aus Grund und Boden und die landwirtschaftlichen
Erträge aus Grundstücken, die für den
Anbau in Treibhäusern bzw. für die Pilzzucht verwendet
werden, sind in Ermangelung der entsprechenden
Katastereinstufung durch die Anwendung des höchsten
Schätztarifs (der in der Provinz, in der sich das
Grundstück befindet, angewandt wird), zu ermitteln.
Diese Ermittlungsart der Erträge aus Grund und Bodenbesitz
wird auch auf die Grundstücke angewandt,
die für die Einrichtung von Treibhäusern verwendet
werden.
Zusätzliches Steuerguthaben für Neueinstellungen
Mit Art. 7, Absatz 10 des G. Nr.388/2000 und
Art. 63, Absatz 1, Buchst. a) und b) des Gesetzes
Nr. 289/2002 wurde ein weiteres Steuerguthaben
jeweils von Euro 206,58 und Euro 300,00 für
jeden Monat und jeden Arbeiter eingeräumt, u.z.
zu Gunsten der Neueingestellten mit unbefristetem
Arbeitsvertrag. Dieses Guthaben steht dem Arbeitgeber
zu, deren Produktionseinheit sich in einem
der folgenden Gebiete befindet:
– in einem Gebiet gemäß Art. 4 des G. Nr.448
vom 23. Dezember 1998 und darauffolgende
Abänderungen;
– in den Gebieten gemäß Zielsetzung 1 der EU-Regelung
Nr.1260/1999, des Rates vom 21. Juni
1999 (Kampanien, Basilikata, Puglien, Kalabrien,
Sizilien und Sardinien);
– in den Regionen Abruzzen und Molise.
Zur Verfügung stehende Immobilieneinheiten
Unter zur Verfügung stehende Immobilieneinheiten, für
welche eine Erhöhung um ein Drittel angewandt wird,
sind jene Immobilieneinheiten zu verstehen, die als
Wohneinheit bestimmt sind und zusätzlich zur Hauptwohnung
besessen werden und vom Besitzer selbst bzw.
von seinen Familienangehörigen benützt werden (Ehepartner,
Verwandte innerhalb des dritten Grades und Verschwägerte
innerhalb des zweiten Grades), bzw. für die
Ausübung von Kunst- und Berufstätigkeiten oder von Handelstätigkeiten
derselben verwendet werden.
Für die richtige Anwendung der Bestimmungen wird
darauf hingewiesen, daß man unter Hauptwohnung
jene versteht, in welcher man normalerweise
wohnt. Gewöhnlicherweise stimmt die Hauptwohnung
mit dem meldeamtlichen Wohnsitz überein.
Für die Familienangehörigen bezeichnet man als
Hauptwohnung jene Wohnung, in der diese gewohnheitsmäßig
wohnen, auch wenn der Besitz
oder die Verfügbarkeit auf den Namen eines anderen
Mitgliedes derselben Familie lautet.
Insbesondere wird die Erhöhung um ein Drittel auch
in den folgenden Fällen angewandt:
• falls die Immobilieneinheit, in der sich die Hauptwohnung
befindet, dem Steuerpflichtigen nicht
gehört, sondern nur von diesem gemietet wurde;
• falls die zur Verfügung stehende Immobilieneinheit
als Miteigentum besessen wird oder als Gemeinschaftseigentum
erworben worden ist;
• falls die Immobilieneinheit, die zur Vermietung
bestimmt war, unvermietet geblieben ist.
Die Erhöhung um ein Drittel wird außer auf die Immobilieneinheit,
die als Hauptwohnung benutzt
wird, auch auf folgende Einheiten nicht angewandt:
• Einheiten, die unentgeltlich von einem Familienangehörigen
fortlaufend bewohnt werden, und
dies aus den meldeamtlichen Listen hervorgeht;
• eine der Einheiten, die in Italien von im Ausland
ansässigen Steuerpflichtigen zur Verfügung gehalten
werden;
• Immobilieneinheit, die bereits als Hauptwohnung von Steuerpflichtigen
benutzt wird, die sich aus Arbeitsgründen für
eine bestimmte Zeit in einer anderen Gemeinde aufhalten;
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