1 - introduzione - Agenzia delle Entrate

Anleitungen für die Abfassung - Anhang Vordruck 730
bezüglichen Ertrages, sowie die unterlassene Einkommenserklärung
von landwirtschaftlichen Gebäuden,
welche nicht mehr die Voraussetzungen aufweisen, um
als solche eingestuft werden zu können, vorgesehen.
Einfache Gesellschaften und Familienunternehmen
im landwirtschaftlichen Bereich
Einfache Gesellschaften, die im landwirtschaftlichen
Bereich tätig sind, müssen den Vordruck Unico
für Personengesellschaften und diesen gleichgestellte
Gesellschaften abfassen, indem sie das
landwirtschaftliche Einkommen des verpachteten
Grundstückes und, falls der Steuerzahler auch der
Besitzer des Grundstückes ist, das Einkommen aus
Grundbesitz angeben.
Der Gesellschafter, der den Steuerbeistand in Anspruch
nehmen möchte, muss den Vordr.730 abfassen
und in Übersicht A die ihm zustehende Anteilsquote
aus dem Vordr. Unico der
Personengesellschaften und diesen gleichgestellten
Gesellschaften für den landwirtschaftlichen Ertrag
und, falls der Steuerzahler Besitzer des Grundstückes
ist, muß er die eigene Einkommensquote
aus dem Bodenertrag, angeben.
Bei Gründung eines Familienunternehmens, die nicht
nach dem 31. Dezember 1998 erfolgte und gemäß
den Bedingungen von Art. 5, Absatz 4 der DPR Nr.
917 vom 22. Dezember 1986 durchgeführt wurde,
kann der Inhaber dieses Unternehmens nicht steuerlichen
Beistand in Anspruch nehmen, sondern muss
den Vordr. Unico 2003 Natürliche Personen einreichen
und dabei den zustehenden Anteil des landwirtschaftlichen
Einkommens, der im Gründungsakt
des Familienunternehmens aufscheint und den ihm
zustehenden Anteil des Bodenertrages angeben. In
derselben Erklärung ist der Beteiligungsanteil der Familienmitglieder
am Ertrag anzugeben, wie dieser
im Gründungsakt des Familienunternehmens aufscheint.
Außerdem ist zu bestätigen, daß die Anteile
derselben verhältnismäßig der effektiv, während
des Steuerzeitraumes andauernd und vorwiegend
im Unternehmen geleisteten Arbeit, entspricht.
Die anderen Mitglieder des Familienunternehmens
können im Unterschied zum Inhaber, den Vordr.730
einreichen indem sie in Übersicht A den zustehenden
Anteil aus dem landwirtschaftlichen Einkommen
von nicht mehr als 49% und den eigenen Besitzanteil,
mit Hinsicht auf den Bodenertrag, angeben.
Spesen für Wiedergewinnungsarbeiten am
Bauvermögen
Art. 1, Absätze von 1 bis 7 des G. Nr. 449 vom
27. Dezember 1997 und die darauffolgenden
Abänderungen sehen einen Absetzbetrag von 41
bzw. 36 Prozent der geschuldeten Irpef bis zum Betrag
der in den Jahren von 1998 bis 2003 getragenen
und effektiv zu Lasten gebliebenen Ausgaben
für gemeinschaftliche Teile von Wohnungen,
für einzelne Immobilieneinheiten jeglicher Kategorie,
auch für Landwirtschaftliche, für verschiedene
Eingriffe zur Wiederherstellung der Bausubstanz,
vor. Der Absetzbetrag von 41 bzw. 36 Prozent
steht allen passiven im Staatsgebiet ansässigen und
nicht ansässigen Irpef-Subjekten zu, welche aufgrund
jeglichen Titels (z.B.: Besitz, eines anderen
dinglichen Rechtes, staatliche Konzession, Miete
oder Leihgabe) Inhaber einer Immobilie sind, an
der die Eingriffe zur Wiederherstellung der Bausubstanz
vorgenommen wurden.
Auch das in der häuslichen Gemeinschaft des Besitzers
bzw. des Inhabers lebende Familienmitglied
hat Anspruch auf diesen Absetzbetrag, falls die
Spesen von dieser Person getragen wurden und die
entsprechenden Rechnungen und Überweisungen
auf dessen Namen lauten.
Die Höchstgrenze der Auslagen, auf welche die
41 bzw. 36 Prozent anzuwenden sind, beträgt
77.468,53 Euro für die vom Jahr 1998 bis 2002
getragenen Spesen und Euro 48.000,00 für die
im Jahr 2003 getragenen Spesen und bezieht sich
auf die natürliche Personen und auf jede einzelne
Immobilieneinheit an welcher die Arbeiten zur Wiederherstellung
vorgenommen wurden und steht getrennt,
für jeden Besteuerungszeitraum, zu.
Sollten sich die im Jahr 2003 getragenen Spesen
auf Arbeiten beziehen, die nach dem 1. Jänner
1998 begonnen wurden, müssen für die Berechnung
der abzugsfähigen Höchstgrenze von
48.000,00 Euro, auch die in den Vorjahren getragenen
Spesen berücksichtigt werden.
Werden die Umbauarbeiten in Gebäuden von historischem
und künstlerischem Wert, gemäss GvD
Nr.490 vom 29. Oktober 1999 (ex G. Nr.1089
vom 1. Juni 1939) durchgeführt, kann für die entstehenden
Ausgaben der Steuerabsetzbetrag von
19 Prozent, vermindert um 50 Prozent, angewandt
werden.
Der Absetzbetrag kann für folgende Kategorien von
Umbauarbeiten in Anspruch genommen werden:
– Ordentliche Instandhaltung (nur an Gemeinschaftsteilen
von Wohngebäuden);
– Außerordentliche Instandhaltung;
– Restaurierungs- und Sanierungsarbeiten für die Erhaltung;
– Umstrukturierung von Bauten;
– Beseitigung von architektonischen Hindernissen
(diese Auslagen können nicht gleichzeitig mit
dem Absetzbetrag der Sanitätskosten in Anspruch
genommen werden, die für einige Fälle unter Sanitätskosten
angeführt sind);
– Arbeiten zwecks Verkabelung der Gebäude;
– Arbeiten zwecks Einschränkung der Lärmbelästigung;
– Arbeiten zwecks Energieeinsparung;
– Arbeiten zwecks statischer Sicherheit und für
mehr Schutz bei Erdbeben;
– Eingriffe zur Herstellung von Gebäuden laut Vorschriften;
– Interne Arbeiten;
– Arbeiten zwecks Vorbeugung von unerlaubten
Handlungen seitens Dritter;
– Arbeiten zur Vorbeugung von Unfällen im Haushalt;
– Bau von dazugehörenden Parkplätzen;
– die Spesen für die Instandhaltung und den Schutz
der Wälder.
– Entsorgung von Asbest.
Auch für folgende Spesen kann der Absetzbetrag in
Anspruch genommen werden:
– Planung der Arbeiten;
– Kauf des Materiales;
– Ausführung der Arbeiten;
– Sonstige berufliche Leistungen für diese Arbeiten;
– Übereinstimmung der Leistungen mit den geltenden
Gesetzen;
– Begutachtungen und Lokalaugenscheine;
– Mehrwertsteuer, Stempelsteuer und entrichtete
Konzessionsgebühren, die Genehmigungen, die
Erklärungen des Arbeitsbeginns;
– Aufwendungen für die Urbanisation;
– Ausstellung der Pflichtunterlagen, welche die statische
Sicherheit des Bauvermögens bestätigen;
– Sonstige Kosten, die mit der Verwirklichung und
der Ausführung der Arbeiten verbunden sind und
von der Regelung Nr. 41 vom 18. Februar
1998, vorgesehen sind.
Der Absetzbetrag kann auch für den Kauf einer Autobox
bzw. eines Autoabstellplatzes der Teil der
Wohnung ist, in Anspruch genommen werden. Der
Absetzbetrag steht nur für Spesen, die für den Bau
dieser getragen wurden zu, vorausgesetzt, dass
diese vom Verkäufer durch eine Bestätigung belegt
werden.
Bei Kauf einer Autobox kann der Mitteilungsvordruck
an das Dienstzentrum der direkten und indirekten
Steuern oder an das Dienstzentrum von Pescara
nach Beginn der Bauarbeiten (die vom
Konzessionär bzw. vom Bauunternehemen durchgeführt
werden), aber nicht außerhalb der Frist für
die Einreichung der Einkommenserklärung eingereicht
werden, wenn man die Absetzung in Bezug
auf diesen Besteuerungszeitraum in Anspruch nehmen
möchte.
Der Absetzbetrag kann für die Spesen vor dem Jahr
2002, nach Wahl des Steuerzahlers in 5 bzw. 10
gleichbleibenden Raten und für die Spesen die im
Jahr 2002 und im Jahr 2003 getragen wurden in
10 gleichbleibenden Raten aufgeteilt werden. Der
Absetzbetrag kann ab Einreichung der Einkommenserklärung
in Bezug auf das Jahr der getragenen
Spesen in Anspruch genommen werden. Damit der
Absetzbetrag in Anspruch genommen werden kann
ist folgendes zu beachten:
• der Steuerzahler muss dem Amt vorher eine Mitteilung
zukommen lassen, die sich auf jede einzelne
im Kataster eingetragene Immobilieneinheit
bezieht, für welche der Abzug in Anspruch genommen
wird. Es kann sich auch um eine Immobilieneinheit
handeln für welche die Eintragung
im Katasteramt beantragt wurde.
Die Mitteilung ist auf einem entsprechenden Vordruck
abzufassen, muss das Anfangsdatum der
Arbeiten aufweisen und in der Anlage die vorgeschriebenen
Unterlagen bzw. eine notarielle
Ersatzerklärung beinhalten, in welcher der Besitz
dieser Unterlagen bestätigt wird.
sBis zum 31. Dezember 2001 mussten die Mitteilungen
des Arbeitsbeginns, dem zuständigen
Dienstzentrum der direkten und indirekten Steuern
übermittelt werden. Ab 1. Jänner 2002 hingegen
müssen alle Eingaben, infolge der Aufhebung
der genannten Dienstzentren an folgende
Adresse gesandt werden: Agenzia delle Entrate,
Centro Operativo di Pescara, Via Rio Sparto,
21 – 65100 Pescara. Eingaben, die eventuell
an die vorhergehende Adresse gesandt wurden,
werden in jedem Fall dem Dienstzentrum von Pescara
zugesandt.
• die Spesen müssen durch eine Banküberweisung
entrichtet werden aus welcher der Zahlungsgrund
und die Steuernummer des Subjektes, das
den Absetzbetrag in Anspruch nimmt, sowie die
MwSt.-Nummer bzw. die Steuernummer des Subjektes
hervorgehen, zu dessen Gunsten die Überweisung
im Sinne der Regelung Nr.41 vom 18.
Februar 1998, welche die Bestimmungen des
Art. 1 des G. Nr. 449/97 in Kraft setzt, durchgeführt
wurde.
Es wird darauf hingewiesen, dass folgende Zahlungen
nicht durch eine Banküberweisung belegt
werden müssen:
– die Zahlungen innerhalb 28. März 1998, Datum
an dem die oben genannte Regelung in Kraft
getreten ist;
– die Spesen in Bezug auf die Urbanisierung;
– die Einbehalte auf die Akontozahlungen der
Gehälter;
– die Stempelgebühr;
– die Gebühren, welche für Konzessionen, Genehmigungen
und Tätigkeitsbeginnerklärungen entrichtet
wurden.
Es wird klargestellt, dass die Übermittlung des Mitteilungsvordruckes
an das Dienstzentrum von Pescara
vor dem Beginn der Umbauarbeiten aber
nicht unbedingt vor Bezahlung der entsprechenden
Spesen durchgeführt werden muss. Einige Zahlungen
können auch vor der Übermittlung des Vordruckes,
wie zum Beispiel jener für die Genehmigung
zur Ausführung der Arbeiten, getätigt werden.
Für jene Arbeiten, die innerhalb 30. Juni 2000 begonnen
wurden werden jene Mitteilungen als gültig
betrachtet, die innerhalb von 90 Tagen ab Beginn
der Arbeiten übermittelt worden sind.
Im Fall von Umstrukturierungsarbeiten und/oder Einzahlungen
die über zwei Jahre hinaus gehen ist es
nicht notwendig, eine neue Mitteilung zu schicken,
auch wenn die Spesen zwecks Absetzung jenem
Jahr anzurechnen sind, in dem sie getragen wurden
(Kassenkriterium). Durch dieses Kriterium wird der
unterschiedlich zustehende Absetzbetrag (41 Prozent
bzw. 36 Prozent), ermittelt.
Bei mehreren Subjekten, die Anspruch auf den Absetzbetrag
haben und auf der Banküberweisung
nur die Steuernummer des Subjektes angegeben
ist, das den Mitteilungsvordruck dem Dienstzentrum
der direkten und indirekten Steuern bzw. dem
Dienstzentrum von Pescara übermittelt hat, kann der
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