1 - introduzione - Agenzia delle Entrate

Anleitungen für die Abfassung - Anhang Vordruck 730
welches die Einrichtung der Abfertigung (TFR) nicht
vorgesehen ist anzugeben und das Kästchen „TFR
nicht vorgesehen“ anzukreuzen und in der zweiten
Zeile ist das andere Einkommen aus nicht selbständiger
Arbeit anzugeben.
Fall 4
Steuerpflichtiger, der im Laufe des Jahres folgende
Einkünfte bezogen hat:
• Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit für welche
die Abfertigung (TFR) vorgesehen ist, ein
rechtsgeschäftlicher Fond eingerichtet wurde und
der Steuerpflichtige diesem nicht beigetreten ist
(Kode 4);
• Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit für welche
die Abfertigung (TFR) vorgesehen ist, aber
kein rechtsgeschäftlicher Fond eingerichtet wurde
(Kode 3).
In diesem Fall ist im Kästchen der Spalte 1 der Zeile
E23 der Kode „4“ anzugeben und zudem müssen
zwei getrennte Zeilen der Übersicht C abgefasst
werden: in der ersten Zeile ist das Einkommen
für welches kein Fond eingerichtet wurde anzugeben
und das Kästchen „TFR nicht vorgesehen“ anzukreuzen
und in der zweiten Zeile ist das andere
Einkommen aus nicht selbständiger Arbeit für welche
das Fond eingerichtet wurde, anzugeben.
Ersatzeinnahmen und Zinsen
Erträge, die als Ersatz von Einkünften erzielt wurden,
auch infolge von Abtretung der Forderungen,
die als Schadenersatz bezogenen Entschädigungen,
auch in Form von Versicherungen für den Verlust
von Einkünften, mit Ausnahme der Entschädigungen,
die sich für die bleibende Invalidität bzw.
bei Todesfall ergeben haben, die Verzugszinsen
und Zinsen für Zahlungsaufschub, bilden Einkünfte
derselben Kategorie wie die Ersatz- und Verlusteinkünfte
bzw. wie jene Einkünfte, die aus Forderungen
stammen und auf welche diese Zinsen angereift
sind. In diesen Fällen sind dieselben
Übersichten der Einkommenserklärung zu verwenden,
in denen die Ersatzeinkünfte bzw. jene Einkünfte,
auf die sich die Forderungen beziehen, erklärt
worden wären.
Unter diese Kategorie fallen: die Lohnausgleichsentschädigung,
die Arbeitslosenzulage, die Mobilitätszulage,
die Mutterschaftszulage, die Beträge,
welche sich aus Geschäften jeglicher Art ergeben
sowie Unterhaltszuschüsse, die den Arbeitnehmern
einstweilen ausbezahlt werden, die ein Strafverfahren
anhängig haben.
Zulagen, die als Entschädigung für den Ausfall von
Einkünften für mehrere Jahre zustehen, sind im Teil
VIII „Einkünfte die der getrennten Besteuerung unterliegen“
des Vordruckes F in Zeile F10, zu erklären.
Steuerfreie Einkünfte und Erträge, die kein
Einkommen bilden
Zwecks Steuerbefreiung werden den ordentlichen
Vorzugsrenten, die an das Wehrdienstpersonal entrichtet
werden (Urteil Nr. 387 vom 4.-11. Juli
1989 des Verfassungsgerichthofes) folgende Renten
gleichgestellt:
• die tarifmässigen Renten an Personen, die den
Dienst in der Eigenschaft als Offizierkadett
und/oder als Reserveoffizier oder Unteroffizier
(nur jene die in der letzen Phase des Dienstes als
Sergeant befördert wurden) geleistet haben und
während dieses Militärdienstes einen körperlichen
Schaden erlitten haben, der eine Behinderung
zur Folge hat;
• die tarifmäßigen Renten an Hilfs-Carabinieri (im
Militärdienst), und an jene welche den Militärdienst
bei der Staatspolizei, der Finanzwache,
der Berufsfeuerwehr und an jene Personen die einen
freiwilligen Mitlitärdienst leisten, immer vorausgesetzt,
dass die Behinderung, welche die
Rente zur Folge hat, während des Wehrdienstes
und infolge des Wehrdienstes bzw. des Zeitraumes,
welcher der Militärpflicht entspricht, entstanden
ist.
Steuerbefreit sind auch folgende Auszahlungen:
• die Sozialerhöhung der Renten, welche vom
Art.1 des G. Nr. 544 vom 29.Dezember 1998;
• die Mobilitätszulagen laut Art.7, Abs. 5 des G.
Nr. 223 vom 23.Juli 1991, für den reinvestierten
Teil der Genossenschaften;
• die vom Gesetz Nr. 448/98 vorgesehene Mutterschaftszulage
für die Frau, die nicht arbeitet;
• Renten, die italienischen Bürgern und ihren Familienangehörigen
entrichtet wurden, die infolge
der Explosion von Waffen und Sprengkörpern,
die von den Streitkräften nach Militärübungen
unbeaufsichtigt liegengelassen wurden, schwerverletzt
wurden oder verstorben sind;
• die Renten, welche den italienischen Bürgern,
den Ausländern und den staatenlosen Opfern
entrichtet wurden, die bei der Erfüllung ihrer
Pflicht bzw. infolge von terroristischen Gewaltakten
oder von Anschlägen der organisierten Kriminalität,
arbeitsunfähig wurden wie auch die
übertragbaren Sonderrenten, die den Hinterbliebenen
von verpflichteten Personen, von Terrorismus-
oder von Opfern der organisierten Kriminalität,
entrichtet wurden;
• die Zulagen für die Mitarbeit an der Forschungstätigkeit,
die von den Universitäten, von den astronomischen,
astrophysikalischen Beobachtungsstationen,
von den öffentlichen Körperschaften und
den Forschungsinstitutionen gemäss Art.8 des DP-
CM Nr. 593 vom 30. Dezember 1993 und den
darauffolgenden Abänderungen und Ergänzungen
von der ENEA und der ASI entrichtet wurden.
Folgende Studienstipendien sind steuerfrei:
• die an Universitätsstudenten gemäß Gesetz Nr.
390 vom 2. Dezember 1991 von den Regionen
mit Sonderstatut, sowie von den autonomen Provinzen
Trient und Bozen ausbezahlten Studienstipendien;
• die von Universitäten und von Universitätsinstituten
gemäß Gesetz Nr. 398 von 30. November
1989 ausbezahlten Studienstipendien für die
Teilnahme an Fortbildungskursen und für den Besuch
von Schulen für die Spezialisierung, für den
Besuch von Doktoratskursen für die post-universitäre
Forschung und für Spezialisierungskurse im
Ausland;
• die ab dem 1. Januar 2000 im Rahmen des
„Socrates“-Programmes gestifteten Studienstipendien
aufgrund der Entscheidung
Nr.819/95/CE des Europäischen Parlaments
und des Rates vom 14. März 1995, abgeändert
durch Entscheidung Nr. 576/98/CE des Europaparlaments
und des Europarates, sowie die
zusätzlichen Summen, die von der Universität unter
der Bedingung entrichtet wurden, dass der
jährliche Gesamtbetrag 7.746,85 Euro, nicht
überschreitet;
• im Sinne des GvD Nr. 257 vom 8. August 1991
an Studenten für den Besuch von Fachkursen in
Bereich der Medizin und Chirurgie ausbezahlten
Studienstipendien.
• Studienstipendien, die den Opfern des Terrorismus
und der Kriminalität, an Waisen und Kinder
dieser (Gesetz Nr. 407 vom 23. November
1998), ausbezahlt wurden.
Erträge, die das INAIL zuweist, die Tagesvergütung
für Dauerinvalidität ausgeschlossen, gelten nicht als
Einkünfte und sind in steuerlicher Hinsicht nicht von
Bedeutung. Auch Einkommen derselben Natur, die
von Seitern nicht ansässiger Körperschaften zuwiesen
werden, bilden kein Einkommen.
Falls der Steuerzahler Einkommen von einem ausländischen
Vorsorgeinstitut als Vergütung für einen
erlittenen Schaden infolge eines Arbeitsunfalles
bzw. einer Krankheit als Folge der beruflichen
Tätigkeit bezieht, ist eine Selbstbescheinigung an
die Agentur der Einnahmen – Direzione Centrale
Accertamento – zu schicken, aus welcher die Ursache
hervorgeht, die Anspruch auf die Vergütung
gibt. Diese Selbstbescheinigung ist nur ein einziges
Mal einzureichen und muss infolgedessen, falls sie
in den Vorjahren bereits eingereicht wurde, nicht
mehr eingereicht werden.
Neuaufnahme eines Darlehensvertrages
Bei Wiederaufnahme der Verhandlungen eines
Darlehensvertrages, der für den Ankauf einer Eigentumswohnung
abgeschlossen wurde, bleibt der
Anspruch auf die zustehende Absetzung im Sinne
der zum Zeitpunkt des Abschlusses des ursprünglichen
Darlehensvertrages geltenden Bestimmungen
nur dann bestehen, wenn die Vertragsparteien und
der in Garantie gegebene Wert der Immobilieneinheit
unverändert geblieben ist und der Darlehensbetrag
nicht höher als der restliche Kapitalanteil
ist (einschließlich der eventuell abgelaufenen
und nicht bezahlten Raten, des Anteils der Zinsen
des laufenden Semesters, aufgewertet auf den Kurs
des Tages, an dem der Umtausch stattfindet, sowie
der Belastungen, die durch vorzeitige Auflösung in
ausländische Währung entstanden sind) und mit
Datum der Wiederaufnahme der Verhandlungen
besagten Vertrages, zu erstatten ist. Die Vertragsparteien
gelten als unverändert, auch falls die Wiederaufnahme
der Verhandlungen anstatt mit dem ursprünglichen
Vertragspartner, zwischen der Bank
und jener Person, die in der Zwischenzeit durch die
Übernahme in das Darlehensverhältnis eingetreten
ist, stattfindet.
Strafen
Die verwaltungsbehördliche Geldstrafe von 258,00
Euro bis 2.065,00 Euro wird angewandt, falls in
der Erklärung wichtige Angaben zwecks Ermittlung
des Steuerzahlers oder der Steuern, entweder unterlassen
wurden, nicht genau bzw. unvollständig, angeführt
wurden. Dasselbe gilt auch in Bezug auf alle
anderen Angaben, die bei der Abfassung der Erklärung
vorgeschrieben sind und auf ungenaue oder
unvollständige Art und Weise angegeben wurden.
Ist in der Erklärung ein niedrigeres Einkommen angegeben
als das ermittelte bzw. ist eine niedrigere Steuer
angegeben als die geschuldete bzw. ein höheres
Guthaben als das zustehende, wird eine Verwaltungsstrafe
von 100 bis 200 Prozent der Mehrsteuer
bzw. des Unterschiedsbetrages des Guthabens, verhängt.
Diesselbe Strafe wird verhängt, falls in der Erklärung
nicht zulässige Steuerabsetzbeträge bzw.
falls widerrechtliche Abzüge von der Bemessungsgrundlage
angegeben sind, auch falls diese beim
Abzug an der Quelle vorgenommen wurden.
Bei einer unterlassenen, ungenügenden bzw. verspäteten
Akontozahlung bzw. Saldozahlung der Steuer,
die sich aus der Erklärung ergibt, wird eine Verwaltungsstrafe
von 30 Prozent jedes nicht oder zu spät
entrichteten Betrages verhängt. Dieselbe Strafe wird
auf die Mehrsteuer verhängt, die sich durch die automatischen
bzw. formalen Kontrollen ergibt, die im
Sinne der Artikel 36-bis und 36-ter des DPR Nr.600
vom 29. September 1973 durchgeführt werden.
Die Strafe von 30 Prozent wird reduziert:
• um 10 Prozent, falls die geschuldeten Beträge innerhalb
von 30 Tagen ab Erhalt der Mitteilung
des Ergebnisses der automatischen Abrechnung,
die im Sinne des Artikels 36-bis des DPR Nr.600
von 1973 durchgeführt wurden, bezahlt werden;
• um 20 Prozent, falls die geschuldeten Beträge innerhalb
von 30 Tagen ab Erhalt der Mitteilung des
Ergebnisses der formellen Kontrolle der Erklärung,
die im Sinne des Artikels 36-ter des DPR Nr.600
von 1973 durchgeführt wurden, bezahlt werden;
Die falsche Angabe der eigenen Steuernummer
bzw. der Steuernummer anderer Subjekte oder der
meldeamtlichen Daten in der Einkommenserklärung,
durch welche die Ermittlung der Besteuerungsgrundlage,
der Steuer und die Einzahlung der
Abgaben behindert wird, wird mit einer Verwaltungsstrafe
von 103,00 Euro bis 2.065,00 Euro
geahndet.
Die Steuerzahler werden auf die spezifischen von Art.
4 des G. Nr. 146 vom 24. April 1980 vorgesehenen
Strafen, in Bezug auf die Erklärung von Gebäudeerträgen,
aufmerksam gemacht. Insbesondere sind
hier die Fälle von unterlassener Katastereintragung der
Gebäude und demzufolge demzufolge auch des dies-
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