1 - introduzione - Agenzia delle Entrate

Anleitungen für die Abfassung - Anhang Vordruck 730
die eventuell eingezahlte IINVIM dazuzurechnen. Falls
es sich um Grundstücke handelt, welche aufgrund einer
Nachfolge oder Schenkung erworben wurden, wird als
Kaufpreis jener Wert angenommen, welcher in den entsprechenden
Meldungen und registrierten Akten erklärt und folglich
festgesetzt und verrechnet wurde, wobei dieser um die
entsprechenden INVIM-Kosten und der Erbsteuer erhöht wird
Ab dem Jahr 2002 ist es zwecks Ermittlung der
Mehrwerte zugelassen, dass man anstelle des Kaufpreises
oder des Baugrundwertes, jenen Wert angibt,
dem Baugrund infolge eines vereidigten Schätzungsberichtes
zugewiesen wurde. In diesem Fall
muss eine Ersatzsteuer von 4% eingezahlt werden.
Die Finanzverwaltung behält sich das Recht vor, in
die Akten, welche den vereidigten Schätzungsbericht
betreffen Einsicht nehmen zu können und die Daten
des Verfassers dieses Berichtes vom Steuerpflichtigen
zu erfahren. Der Steuerpflichtige ist aus diesem
Grund verpflichtet diese Urkunden aufzubewahren.
Die für die Abfassung des Schätzungsberichtes getragenen
Kosten können zwecks Berechnung der Mehrwerte
zum Anfangswert dazugerechnet werden, falls
diese vom Steuerpflichtigen tatsächlich getragen wurden
und zu seinen Lasten geblieben sind. Diese möglichkeit
besteht, da es sich um Kosten des Gutes selbst handelt.
Mietzins - Ermittlung der proportionalen Quote
Für die Berechnung des verhältnismäßigen Anteiles
der Miete ist die folgende Formel anzuwenden:
Gesamtbetrag der Miete x Einzelertrag
verhältnismäßiger = _____________________________
Mietzins
Gesamtbetrag der Erträge
Beispiel:
Katasterertrag der Wohnung,
aufgewertet um 5%: 464,81
Katasterertrag der dazugehörenden
Einheit,aufgewertet um 5% 51,65
Gesamtbetrag der Miete: 10.329,14
Anteil der Wohnungsmiete:
10.329,14 X 464,81
_______________________ = 9.296,15
(464,81 + 51,65)
Anteil der Miete für die dazugehörende Einheit
10.329,14 X 51,65
______________________ = 1.032,99
(464,81 + 51,65)
Sonderfälle bei der Abfassung des Kästchens
F1 der Aufstellung „Ehepartner und andere
zu Lasten lebende Familienmitglieder“
1. Bei zwei zu Lasten lebenden Kindern, wovon
das erste am 31. Juli 2003 geheiratet hat und
ab diesem Datum zu Lasten des Ehepartners
lebt.
Im vorliegenden Fall scheint das zweite, jüngere
Kind in steuerlicher Hinsicht für die ersten sieben
Monate des Jahres als „zweites Kind“ auf, während
es für die nächsten fünf Monate des Jahres zum
Zwecke der vorgesehenen Steuerabsätze als „erstes
Kind“ aufscheinen wird.
Deshalb muss man bei der Abfassung der Aufstellung
„Ehepartner und andere zu Lasten lebende
Familienmitglieder“ des Vordr. 730/2004 zwei
Zeilen F1 ausfüllen und in der Folge zwei getrennte
Aufstellungen des vorgenannten Vordruckes verwenden:
eine dient für die Angaben in Bezug auf
die erste Zeitspanne, wobei das Datum der Eheschließung
und die Anzahl der Monate (7) bis zu
diesem Datum anzugeben sind; die andere Aufstellung
dient für die Angaben der zweiten Zeitspanne,
wobei die Steuernummer des anderen Kindes,
das weiterhin steuerlich zu Lasten lebt und die
Anzahl der Monate (5) in welchen dieses Kind als
„erstes Kind“ bezeichnet wird, anzugeben sind.
2. Steuerpflichtige mit einem Kind, das in steuerlicher
Hinsicht für die ersten 4 Monate des
Jahres zu 50% und die daraufffolgenden 8
Monate des Jahres 100% zu ihren Lasten lebt
Falls im Laufe des Jahres 2003 eine Änderung des
zustehenden absetzbaren Prozentsatzes stattgefunden
hat, so ist bei der Abfassung der Aufstellung
„Ehepartner und andere zu Lasten lebende Familienmitglieder“
des Vordr. 730/2004 die oben beschriebene
Art und Weise zu befolgen, was heißt,
dass in Bezug auf die zwei verschiedenen Zeitspannen
zwei getrennte Aufstellungen abzufassen sind.
In diesen Aufstellungen sind jeweils die Steuernummer
des zu Lasten lebenden Kindes und insbesondere
in Zeile F1 der ersten Aufstellung, die Anzahl
der Monate (4) und der entspechende zustehende
Prozentsatz (50%) anzugeben, weiters ist in Zeile
F1 der zweiten Aufstellung die Anzahl der Monate
(8), sowie der ensprechende zustehende Prozentsatz
(100%) anzugeben.
3. Steuerpflichtige, deren zu Lasten lebender Ehepartner
im Juli des Jahres 2003 verstorben ist
und die zwei zu Lasten lebende Kinde haben
Im vorliegenden Fall stehen für das erste zu Lasten
lebende Kind in diesem Jahr zwei verschiedene Absetzbeträge
zu: jener für das erste Kind für den Zeitraum
in welchem der Ehepartner noch gelebt hat
und jener für den zweiten Zeitraum Ableben des
Ehepartners.
Bei der Abfassung der Aufstellung „Ehepartner und
andere zu Lasten lebende Familienmitglieder“ des
Vordr. 730/2004 ist zu beachten, dass der Ehepartner
nur in den ersten Monaten des Jahres gelebt
hat, weshalb in der für den Ehepartner vorgesehenen
Zeile der vorgenannten Aufstellungen die Steuernummer
des zu Lasten lebenden Ehepartners und
die Anzahl der Monate in denen dieser gelebt hat
(in diesem Fall 7) in der Spalte „Monate in denen
ein Familienmitglied zu Lasten lebt“ einzutragen ist.
Für das erste Kind sind zwei Zeilen abzufassen: in der
ersten Zeile ist dieses Kind als erstes Kind zu bezeichnen
indem das Kästchen F1 anzukreuzen ist und die
Zahl „7“ in der Spalte für die Angabe der Monate, der
zu Lasten lebenden Familienmitglieder, einzutragen ist;
in der zweiten Zeile ist im Kästchen Prozentsatz der
Buchstabe „C“ und in der Spalte für die Angabe der
Zeitspanne in welcher die Absetzung zusteht, die Anzahl
der Monate, die dem zweiten Zeitraum des Jahres
entsprechen (in diesem Fall 5) anzugeben.
Für das zweite Kind ist hingegen nur eine Zeile abzufassen
in welcher die Zahl „12“, anzugeben ist
und diese Zahl den Monaten entspricht in denen
dieses Kind zu Lasten gelebt hat und es für dieses
Kind im Laufe des Jahres 2003 in steuerlicher Hinsicht
keine Veränderung gegeben hat.
Vergütungen infolge einer Amateursportlichen
Tätigkeit
In Bezug auf die Außendienstvergütungen, auf die
Pauschalrückerstattungen, die Prämien und Vergütungen
für die Ausübung einer amateursportlichen Tätigkeit,
die von Seiten des CONI, der nationalen Sportverbände,
der nationalen Union für die Förderung
der Pferderassen (UNIRE), sowie von Seiten der Organisationen,
die sportliche Tätigkeiten fördern und
der sonstigen Einrichtungen, unabhängig von ihrer
Bezeichnung, die den Amateursport unterstützen, bezogen
wurden und von den obgenannten Einrichtungen
anerkannt sind und für die Gewinne aus einem
geregelten und fortlaufenden Arbeitsverhältnis, die
unter den Bereich der nicht berufsmäßig ausgeübten
Mitarbeit in der Verwaltung und Führung zu Gunsten
von Amateursportgesellschaften und –vereinen, fallen,
wird die folgende Besteuerungsform (Art. 37 des
Gesetzes Nr. 342 vom 21. November 2000 und
darauffolgende Abänderungen) angewandt:
– die ersten im Besteuerungszeitraum bezogenen
Euro 7.500,00 tragen nicht zur Bildung des Einkommens
bei;
– auf die weiteren Euro 20.658,28 wird ein
Steuereinbehalt (von 23%) angewandt;
– auf die Summen, die diesen Betrag überschreiten
wird eine Akontozahlung (von 23%) durchgeführt.
Jener Teil der Bemessungsgrundlage, der einem
Steuereinbehalt unterliegt trägt nur in Hinsicht auf die
Ermittlung der Prozentsätze, je nach Einkommensebene,
zur Bildung des Gesamteinkommens bei.
Es wird darauf hingewiesen, dass die Rückvergütung
jener Spesen für welche eine Bestätigung vorliegt und
die für die Unterkunft und Verpflegung, sowie für Reisen
und den Transport infolge einer Arbeitsleistung außerhalb
der Gemeinde getragen wurden, steuerfrei sind.
Gemeinden laut Art. 1 des GD Nr. 551 vom
30. Dezember 1988, umgewandelt mit Abänderungen
durch das G. Nr. 61 vom 21. Februar
1989 und darauffolgende Abänderungen
Unter den Anwendungsbereich der Begünstigungen
laut Art. 8 des Gesetzes Nr. 431/98, fallen nur jene
Immobilieneinheiten, welche aufgrund des konvenzionierten
Mietzinses vermietet wurden. Dieser
Mietzins muss zwischen den lokalen Organisationen
des Baueigentumes und den auf nationaler Ebene in
den entsprechenden Gemeinden laut Art.1 des GD
Nr. 551 vom 30. Dezember 1988, umgewandelt
durch G. Nr. 61 vom 21. Februar 1989 und nachfolgenden
Abänderungen, am meisten vertretenen
Organisationen der Mieter, festgesetzt werden.
Es handelt sich um die Immobilien, die in den folgenden
Gemeinden liegen:
• in den Gemeinden von Bari, Bologna, Catania,
Florenz, Genua, Mailand, Neapel, Palermo, Rom,
Turin und Venedig, sowie in den Grenzgemeinden;
• in den anderen Provinzhauptstädten;
• in den dicht bevölkerten Gemeinden, die im Beschluss
CIPE vom 30. Mai 1985, veröffentlicht
im Gesetzesanzeiger Nr. 143 vom 19. Juni
1985, angeführt sind und nicht in den vorhergehenden
Punkten eingeschlossen wurden;
• in den Gemeinden laut Beschluss CIPE Nr.152
vom 8. April 1987, veröffentlicht im Gesetzesanzeiger
Nr. 93 vom 22. April 1987, welche nicht
in den vorhergehenden Punkten angeführt wurden;
• in den Gemeinden von Kampanien und der Basilikata,
welche in den ersten achtziger Jahren
vom Erdbeben betroffen wurden.
Bedingungen um als ansässige Person betrachtet
werden zu können
Natürliche Personen, welche unter eine der nachfolgenden
Kategorien fallen, werden in steuerlicher
Hinsicht als in Italien ansässige Personen betrachtet:
1. Subjekte, welche für einen Großteil des Steuerjahres
im Meldeamt der ansässigen Personen
eingetragen sind;
2. Subjekte, die nicht im Meldeamt eingetragen
sind und ihr Domizil für einen Großteil des Jahres
im italienischen Staatsgebiet haben (das Domizil
einer Person ist an dem Ort an dem sie den
Hauptsitz ihrer Geschäfte und Interessen begründet
– Art. 43 BGB);
3. Subjekte, welche nicht im Meldeamt eingetragen
sind und ihren Wohnsitz für einen Großteil
des Jahres im italienischen Staatsgebiet haben
(der Wohnsitz befindet sich an dem Ort, an
dem eine Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt
hat – Art. 43 BGB)
Die Bedingungen in Bezug auf eine für den Großteil
des Steuerjahres ansässige Person, fallen in dem Fall
zu, dass diese für mehr als 183 Tage im Jahr, auch
mit Unterbrechungen oder für mehr als die Hälfte der
Zeitspanne zwischen Jahresbeginn, dem Ableben
oder der Geburt und dem Jahresende, gegeben sind.
Im Rundschreiben Nr. 304 vom 02.12.1997 wird
klargestellt, dass bei Feststellung des Zeitpunktes der
meldeamtlichen Eintragung, des Domizil oder des
Wohnsitzes eines Subjektes, auch das Vorliegen einer
gewissen Verbundenheit mit dem italienischen
Staatsgebiet zu überprüfen ist. Diese Verbundenheit
ist immer dann gegeben, wenn eine Person ihre Familienangehörigen
bzw. das eigene Vermögen und
die wichtigsten sozialen Verbindungen in Italien hat.
Jedenfalls sind im Sinne der italienischen Bestimmungen
all diejenigen Personen als ansässig zu betrach-
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