Musterklausur - IdW

MUSTER
Zugangsprüfung zum Masterstudiengang Auditing
Klausur 1
1. Prüfungsvorschriften
2. Angewandte Betriebswirtschaftslehre / Bewertung von Unternehmen und Unternehmensanteilen
/ Grundzüge anwendungsorientierter Mathematik und Statistik
Datum: XX.XX.201X
Ort: Raum XX, Frankfurt School of Finance & Management
Hinweise:
Zugelassene Hilfsmittel Eigenes Schreibpapier ist nicht zugelassen:
Da die einzelnen Klausurteile zeitgleich zu korrigieren sind, schreiben
Sie bitte Ihre Antwort in den jeweils dafür vorgesehenen Leerraum
und, falls erforderlich, auf die vorhergehende Rückseite.
Wirtschaftsgesetze, Steuergesetze, IAS/IFRS (Unterstreichungen und
Paragraphenverweise sind zulässig)
Taschenrechner (nicht programmierbar)
Schreibgerät
Bearbeitungszeit 180 Minuten insgesamt
Gesamtpunktzahl 180 Punkte insgesamt
Aufgabenteile Die Klausur besteht aus 2 Teilen, von denen beide zu beantworten sind
Einsichtnahme Nach Vereinbarung mit der Studiengangleitung
Viel Erfolg bei der Bearbeitung der Klausur!
Wird ausgefüllt:
Klausurteil 1. 2. Insgesamt
Mögliche Punktzahl 80 100 180
Erreichte Punktzahl
________________________________
Unterschrift Korrektor
1

MUSTER
1. Prüfungsvorschriften / Berufsrecht / Informationstechnologie / (insgesamt 80 Punkte)
Josef Mayrhuber will demnächst ein kleines Motel eröffnen. Es liegt in dem Fremdenverkehrsort St. Oswald
im Bayerischen Wald. Herr Mayrhuber braucht Ihren Rat als langjähriger Abschlussprüfer der mittelgroßen
Mayrhuber GmbH. Er hat ein junges Paar angestellt, das in einem kleinen Apartment hinter dem Büro des
Motels wohnen und das Tagesgeschäft des Motels leiten soll. Sie sollen insbesondere auch verantwortlich
dafür sein, die vier oder fünf Teilzeitkräfte, die beim Reinigen der Zimmer, beim Kochen und Bedienen der
Gäste usw. helfen sollen, einzustellen und zu überwachen. Das Paar hat darüber hinaus Aufzeichnungen zu
führen über die Zimmervermietung, den Speisenverkauf und die bar oder per Kreditkarte vorgenommenen
Zahlungen.
Je näher der Termin für die Geschäftseröffnung rückt, desto mehr plagt Mayrhuber die Sorge, dass er den
Betrieb des Motels sowie die Aufzeichnungen hierüber nicht ausreichend überwachen kann, insbesondere weil
das Tagesgeschäft voll und ganz in den Händen des Paares liegen wird. Er selbst wohnt mehr als vier Stunden
entfernt in Unterfranken und wird deshalb seinen neuen Betrieb nur gelegentlich besuchen können.
Eigentlich vertraut er dem Paar, das er angestellt hat, aber er hat im Geschäftsleben auch schon einiges erlebt.
Er möchte interne Kontrollen einrichten, um Betrug verhindern oder zumindest aufdecken zu können.
Mayrhuber bittet Sie, ihn im Rahmen eines gesonderten Auftrags zu beraten und außerdem, die Aufgaben
einer Innenrevision zu übernehmen.
Teilbereich Prüfungsvorschriften (42 Punkte)
a) Wo sehen Sie die drei größten Betrugsrisiken in Bezug auf den Motelbetrieb? (6 Punkte)
b) Nennen Sie je eine geeignete interne Kontrolle, um das Betrugsrisiko zu mindern. Begründen Sie, warum
Sie diese als effizient und effektiv einschätzen. (15 Punkte)
c) Inwieweit können die vorgeschlagenen Kontrollen auch zur Ordnungsmäßigkeit der Rechnungslegung
beitragen? Beziehen Sie sich auf die Aussagen der Rechnungslegung. (21 Punkte)
Teilbereich Prüfung der Informationstechnologie (30 Punkte)
d) Wie lässt sich, bezugnehmend auf den beschriebenen Fall, die Bedeutung der IT-Systemprüfung für den
Mandanten selbst und die Abschlussprüfung begründen? (14 Punkte)
e) Auf welche Aspekte würden Sie bei der Prüfung der IT-gestützten Rechnungslegung in dem
beschriebenen Fall besonders achten? Nennen Sie mindestens vier Aspekte. (16 Punkte)
Teilbereich Berufsrecht (8 Punkte)
f) Nehmen Sie, bezugnehmend auf den beschriebenen Fall, Stellung zu der Beauftragung als
Unternehmensberater und Innenrevisor.
Begründen Sie Ihre Aussagen knapp, ggf. unter Angabe der getroffenen Annahmen.
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MUSTER
2. Angewandte Betriebswirtschaftslehre / Grundzüge anwendungsorientierter Mathematik und
Statistik (insgesamt 100 Punkte)
2.1 Aufgabe aus den Teilbereichen Angewandte Betriebswirtschaftslehre / Grundzüge
anwendungsorientierter Mathematik und Statistik (30 Punkte)
Ein Unternehmen plant die Aufnahme von Fremdkapital und hat sich dafür entschieden, diese durch die
Ausgabe einer Schuldverschreibung mit einer Laufzeit von 3 Jahren, endfälliger Tilgung und einer jährlich
nachschüssig zu zahlenden Nominalverzinsung von 4,5 % zu realisieren. Der Nominalwert der auszugebenden
Schuldverschreibung soll 20 Mio. € betragen. Zum Zeitpunkt der Emission der Anleihe gilt die folgende
Ausprägung der Zinsstrukturkurve: t0 bis t1 = 3,5 %, t0 bis t2 = 4,0 %, t0 bis t3 = 4,3 %.
a) Ermitteln Sie den theoretisch richtigen Emissionspreis der Schuldverschreibung in % und den, dem
Unternehmen durch die Ausgabe der Anleihe zufließenden Betrag. (10 Punkte)
b) Zeigen Sie durch eine grafische Darstellung die Gestalt der Funktion, die den theoretisch richtigen Preis
einer Schuldverschreibung in Abhängigkeit von einem für diese relevanten Marktzins zeigt. Begründen Sie
die Gestalt der Funktion. (10 Punkte)
c) Nennen Sie bzw. skizzieren Sie grafisch die Ihnen bekannten Charakteristika der Dichtefunktion
(Wahrscheinlichkeitsdichte) der Standardnormalverteilung. (10 Punkte)
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MUSTER
2.2 Aufgaben aus dem Teilbereich Angewandte Betriebswirtschaftslehre (70 Punkte)
Teilaufgabe 1 (34 Punkte)
Eine Spezialmaschinenfabrik hat in der Periode 01 mit folgenden Zuschlagssätzen kalkuliert:
für Materialgemeinkosten auf Basis der Materialeinzelkosten 20%
für Fertigungsgemeinkosten auf Basis der Fertigungseinzelkosten 100%
für Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten auf Basis der Herstellkosten 30%
Für die Periode 02 wurden folgende (Ist-)Kosten erfasst:
Materialeinzelkosten 240.000 €
Fertigungslohneinzelkosten 60.000 €
Materialgemeinkosten 48.000 €
Fertigungsgemeinkosten 90.000 €
Verwaltungsgemeinkosten 65.700 €
Vertriebsgemeinkosten 43.800 €
a) Mit welchen Zuschlagssätzen rechnet das Unternehmen bei der Nachkalkulation der Periode 02?
Begründen Sie Ihre Antwort. (7 Punkte)
b) Führen Sie mit Hilfe der differenzierenden Zuschlagskalkulation eine Nachkalkulation durch (Ermittlung
der Stückselbstkosten) für zwei in der Periode 02 erstellte Kostenträger, denen pro Stück folgende
Einzelkosten zugerechnet werden können: (10 Punkte)
M 1 M 2
Materialeinzelkosten 210 € 50 €
Fertigungslohneinzelkosten 40 € 200 €
c) Würde man mit Hilfe der summarischen Zuschlagskalkulation die gleichen Stückselbstkosten wie unter
(b) ermitteln? Begründen Sie Ihre Antwort. (7 Punkte)
d) Beurteilen Sie die differenzierenden Zuschlagskalkulationen, auch im Vergleich zu den summarischen
Zuschlagskalkulationen. Begründen Sie Ihre Antwort. (10 Punkte)
Teilaufgabe 2 (20 Punkte)
Skizzieren Sie in wenigen Worten die Systeme der Voll- und Teilkostenrechnung aus kostenrechnerischer und
handelsrechtlicher (HGB und IFRS) Perspektive. In welchen Fällen würden Sie eine Voll- und in welchen
eine Teilkostenrechnung anwenden? Begründen Sie Ihre Antwort.
4

Teilaufgabe 3 (16 Punkte)
MUSTER
Für die Plastopress GmbH ist das gewinnoptimale Produktionsprogramm für eine Maschine zu planen, auf der
Gartenmöbel hergestellt werden. Folgende Daten sind bekannt:
Produkt Erlös je Stück in
€
Variable Kosten
je Stück in €
Maximale
Absatzmenge in
Stück
Benötigte Zeiteinheiten (ZE) auf
der Maschine
Tisch 34,00 22,00 1.000 4 ZE je Stück
Hocker 17,00 18,00 500 1 ZE je Stück
Stuhl 26,00 18,00 2.000 2 ZE je Stück
Die Maschine, für die pro Periode fixe Kosten von 4.200 € anfallen, hat eine maximale Kapazität von 7.000
Zeiteinheiten je Periode.
a) Ermitteln Sie die für das gewinnoptimale Produktionsprogramm herzustellenden Mengen der drei Produkte.
(10 Punkte)
b) Ein guter Kunde möchte einmalig zusätzlich 200 Stühle abnehmen. Ermitteln Sie die Preisuntergrenze für
diesen Auftrag und erläutern Sie die betriebswirtschaftliche Bedeutung des Zusatzauftrags. (6 Punkte)
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MUSTER
Zugangsprüfung zum Masterstudiengang Auditing
Datum: XX.XX.201X
Klausur 2
1. Rechnungslegung
2. Wirtschaftsrecht
3. Steuerrecht
Ort: Raum XX, Frankfurt School of Finance & Management
Hinweise:
Zugelassene Hilfsmittel Eigenes Schreibpapier ist nicht zugelassen:
Da die einzelnen Klausurteile zeitgleich zu korrigieren sind, schreiben
Sie bitte Ihre Antwort in den jeweils dafür vorgesehenen Leerraum
und, falls erforderlich, auf die vorhergehende Rückseite.
Wirtschaftsgesetze, Steuergesetze, IAS/IFRS (Unterstreichungen und
Paragraphenverweise sind zulässig)
Taschenrechner (nicht programmierbar)
Schreibgerät
Bearbeitungszeit 180 Minuten insgesamt
Gesamtpunktzahl 180 Punkte insgesamt
Aufgabenteile Die Klausur besteht aus 3 Teilen, von denen 3 zu beantworten sind
Einsichtnahme Nach Vereinbarung mit der Studiengangleitung
Viel Erfolg bei der Bearbeitung der Klausur!
Wird ausgefüllt:
Klausurteil 1. 2. 3. Insgesamt
Mögliche Punktzahl 60 80 40 180
Erreichte Punktzahl
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Unterschrift Korrektor
6

MUSTER
1. Aufgabe aus dem Teilbereich Rechnungslegung (60 Punkte)
Die Nordic Outdoor GmbH (GmbH) ist eine große GmbH, die ihren Jahresabschluss zum 31.12.2012 erstellt.
Geschäftszweck ist der Onlinehandel mit Outdoorkleidung und -ausrüstung. Die GmbH ist auf raschem
Expansionskurs, der mit hohem Finanzbedarf verbunden ist. Der Geschäftsführer plant, zum Ende des Jahres
mit mehreren Banken Gespräche über die Erweiterung des Kreditrahmens zu führen. Im Hinblick auf die
anstehenden Kreditgespräche sollen geeignete abschlusspolitische Maßnahmen ergriffen werden. Zu
beurteilen sind die Sachverhalte 1.1 bis 1.5.
1.1 Zum 31.12.2012 hat die GmbH das Vermögen und die Schulden der Hansen & Hansen GbR in Schleswig
übernommen. Von dem Kaufpreis entfallen 3.000.000 EUR auf den Kundenstamm. Es gibt gute Gründe
für die Auffassung, dass die Kunden über einen Zeitraum von mindestens 5 Jahren gebunden werden
können, aber auch mindestens ebenso gute Gründe dafür, dass dies über 10 Jahre gelingen wird.
1.2 Die GmbH führte im Dezember eine Werbekampagne durch, deren Kosten 1.200.000 EUR betrugen.
Nach der Kampagne hat sich die Zahl der Aufrufe der Homepage wesentlich erhöht. Die Werbeagentur
geht von einem nachhaltigen Erfolg der Kampagne über einen Zeitraum von 18 Monaten aus.
1.3 Mitarbeiter der GmbH entwickelten im Zeitraum vom 1.10.2012 bis 30.12.2012 ein EDV-Programm, um
das Bestellverhalten der Kunden einer tiefergehenden Analyse unterziehen und entsprechende
Marketingaktivitäten ableiten zu können. Die Kosten betrugen 137.000 EUR, darüber hinaus lassen sich
Verwaltungsgemeinkosten von 43.000 EUR durch Schlüsselung zurechnen. Das Programm wird
voraussichtlich vier Jahre genutzt werden können.
1.4 Für die Großbestellung eines Premium-Reiseveranstalters erhielt die GmbH zum 23.12.2012 eine
Anzahlung von 500.000 EUR. Die Lieferung erfolgt Anfang Januar 2013.
1.5 Am 11.11.2012 wurde ein Gaskocher an einen dänischen Kunden versandt. Das unsachgerechte
Aufgabe
Verpackungsmaterial der GmbH führte nachweislich zur Beschädigung einer Dichtung, die der Kunde
jedoch nicht erkennen konnte. Infolge des Dichtungsschadens erfolgte eine Explosion. Der dadurch
verletzte Käufer verlangt Zahlung eines Schmerzensgeldes von umgerechnet 100.000 EUR. Nach
Auskunft der eingeschalteten Flensburger Rechtsanwaltskanzlei ist mit einer Inanspruchnahme in Höhe
von 5.000 bis 20.000 EUR zu rechnen.
Schlagen Sie – als Leiter/-in des Rechnungswesens – dem Geschäftsführer eine abschlusspolitische
Behandlung der genannten Sachverhalte vor, die zulässig und geeignet ist, die bestmögliche Einschätzung
der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage zum 31.12.2012 zu erreichen.
Begründen Sie Ihre Aussagen in wenigen Worten anhand geeigneter Kennzahlen unter Angabe der rechtlichen
Grundlagen. Gehen Sie dabei auch darauf ein, ob und inwieweit die jeweilige Handhabung und deren Wirkung auf den
Jahresabschluss direkt erkennbar ist. (Falls Sie einen Sachverhalt als ungeeignet für abschlusspolitische Maßnahmen
ansehen, reicht eine stichwortartige Begründung unter Angabe der Rechtsgrundlagen. Auf Fragen der Ansatz- und
Bewertungsstetigkeit ist nicht einzugehen.)
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MUSTER
2. Aufgaben aus dem Wirtschaftsrecht (insgesamt 80 Punkte)
2.1 Aufgabe aus dem Teilbereich Gesellschaftsrecht (25 Punkte)
Sachverhalt
Ein KG-Gesellschafter, der als Kommanditist seine Einlage voll eingezahlt hat, scheidet zum 1.01.2012 aus der
KG aus. Dies wird im Januar 2012 im Handelsregister eingetragen. Er will nun seine Einlage, die wertmäßig
noch im KG-Vermögen vorhanden ist, im März 2012 zurückgezahlt erhalten.
Frage
Ist das sinnvoll und welche Rechtsfolgen hat das?
2.2 Aufgaben aus den anderen Teilbereichen des Wirtschaftsrechts
(jeweils 11, insgesamt 55 Punkte)
a) Kann bei einem Kaufvertrag über bewegliche gebrauchte Sachen die gesetzliche Gewährleistung
ausgeschlossen werden?
b) Wie unterscheidet sich die Wirkung einer Richtlinie der EU von einer Verordnung?
c) Wie konkretisiert man die Grenzen einer Handlungsvollmacht?
d) Was sind Insolvenzgründe? Erläutern Sie bitte kurz die Unterschiede zwischen Schuldnern, die natürliche
und die juristische Personen sind.
e) Der Einzelkaufmann E möchte seine Geschäftstätigkeit nicht mehr als Einzelkaufmann ausüben, sondern
sein Unternehmen in der Rechtsform einer GmbH betreiben.
ea) Welche zivilrechtlichen Wege der Vermögensübertragung sind denkbar?
eb) Kann E der persönlichen Haftung für bereits bestehende Verbindlichkeiten seines Unternehmens entgehen?
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MUSTER
3. Aufgaben aus dem Steuerrecht (40 Punkte)
3.1 Aufgaben aus dem Teilbereich Einkommensteuer (jeweils 10, insgesamt 30 Punkte)
a) Erläutern Sie den „Grundsatz der Maßgeblichkeit“. Wie lässt er sich begründen?
In welchen Fällen wird die Maßgeblichkeit durchbrochen? (Nennen Sie zwei Beispiele.) Welche Gründe
sprechen aus Sicht der Finanzverwaltung für eine Durchbrechung?
b) Erläutern Sie die Begriffe „unbeschränkte Einkommensteuerpflicht“ und „beschränkte Einkommen-
steuerpflicht“. Wie kann es zu einer doppelten Besteuerung von internationalen wirtschaftlichen
Aktivitäten kommen? Wie wird diese doppelte Besteuerung in der Regel abgemildert oder vermieden?
Nennen Sie zwei Gründe dafür, die doppelte Besteuerung abzumildern oder zu vermeiden.
c) Das Einkommensteuerrecht unterscheidet den Grundtarif und den Splittingtarif. Erläutern Sie den
Unterschied. Ist der Splittingtarif für Eheleute noch zeitgerecht? (Gehen Sie kurz auf das Für und Wider in
der aktuellen Diskussion ein.)
3.2 Aufgabe aus dem Teilbereich Umsatzsteuer (10 Punkte)
Gemäß § 12 UStG ist zwischen dem Regelsteuersatz und dem ermäßigten Steuersatz zu unterscheiden. Ist die
Unterscheidung in jedem Fall ausreichend rechtfertigbar? (Gehen Sie kurz auf das Für und Wider in der aktuellen
Diskussion ein.)
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