Steuerliche Aspekte einer familienbewussten ... - Familie und Beruf

3.11 Gehaltsvorschüsse und Mitarbeiterdarlehen
Ein Mitarbeiterdarlehen (auch Personalkredit, Arbeit-
geberdarlehen) ist ein Darlehen, das ein Arbeitgeber
einem Arbeitnehmer gewährt. In der Regel wird hierfür
ein gesonderter Darlehensvertrag abgeschlossen, der
die genauen Rückzahlungsmodalitäten unabhängig vom
jeweiligen Dienstvertrag regelt.
Gehaltsvorschüsse sind in der Regel Vorauszahlungen
auf zukünftige arbeitsrechtliche Ansprüche, die mit
diesen - insbesondere bei Beendigung des Dienst-
verhältnisses - gegengerechnet werden dürfen.
Situation Arbeitgeber
Wird dem Arbeitnehmer vom Arbeitgeber unverzinslich
oder vergünstigt ein Gehaltsvorschuss oder Darlehen
eingeräumt, stellt dies grundsätzlich einen steuer-
pflichtigen Vorteil aus dem Dienstverhältnis dar.
Bis zu einem aushaftenden Kapital von höchstens
EUR 7.300,- ist kein Sachbezug zu versteuern.
für die praxis
Steuerliche Aspekte einer familienbewussten Personalpolitik
Gehaltsvorschüsse und Mitarbeiterdarlehen
Erst darüber ist für die Zinsersparnisse ein Sachbezug in
Höhe von 2 Prozent (für 2013) pro Jahr zu versteuern.
Dieser Zinssatz wird jährlich neu evaluiert und vom BMF
bis spätestens 30. November für das Folgejahr festgelegt.
Die Zinsersparnis kann kontokorrentmäßig ermittelt
werden, aber auch eine Berechnung des Vorteils anhand
von Monatsständen wird anerkannt.
Die Aufwendungen, aber auch die Zinseinkünfte aus der
Darlehensgewährung an den Arbeitnehmer bzw. seine
Gehaltsvorschüsse, sind als abzugsfähige Betriebsausgaben
bzw. als Betriebseinnahmen zu berücksichtigen.
Situation Arbeitnehmer
Soweit für die Zinsersparnis Sachbezüge anfallen, sind
diese im Rahmen der Lohn- und Gehaltsverrechnung als
Sonderzahlung, zumindest einmal im Kalenderjahr, zu
versteuern. Auf den Arbeitnehmer entfallen die Lohnsteuer
und Sozialversicherungsbeiträge.
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