und Rechnungswesen Fallstudie (Nullserie) - Examen
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Eidg. Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Prüfungszeit 2 St<strong>und</strong>en<br />
Punktzahl 100<br />
Beachten Sie bitte folgende Punkte:<br />
1. Kontrollieren Sie, ob dieser Aufgabensatz vollständig ist. Er umfasst nebst dem Deckblatt 24<br />
Seiten.<br />
2. Verwenden Sie für die Lösungen nur die weissen Seiten; die grünen werden unmittelbar nach dem<br />
Einsammeln der Prüfungsarbeiten entsorgt.<br />
3. Schreiben Sie Namen <strong>und</strong> Kandidatennummer auf jedes Blatt, <strong>und</strong> geben Sie die Aufga-<br />
benstellung zusammen mit Ihrer Lösung zurück.<br />
Wir wünschen Ihnen viel Erfolg!
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Aufgabenstellung<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 1<br />
Die Muster AG ist eine in der Schweiz ansässige mehrwertsteuerpflichtige Grossunternehmung, welche<br />
ausschliesslich die grossen Detailhandelsgesellschaften der Schweiz mit Waren beliefert. R<strong>und</strong> 80% ihrer<br />
Waren importiert die Muster AG <strong>und</strong> lagert diese bis zum Verkauf im in der Schweiz unterhaltenen Lager.<br />
Die Muster AG beschäftigt r<strong>und</strong> 25 Mitarbeiter. Als Buchhalter/in sind Sie bei der Muster AG für den<br />
Jahresabschluss per 31.12.2009 zuständig. Die Rechnungslegung wird nach OR geführt. Ihr Mitarbeiter<br />
hat bereits einen Teil des Abschlusses erledigt. Ihre Aufgaben bestehen nun aus den folgenden 3<br />
Teilaufgaben:<br />
Teilaufgabe 1: 50 Punkte<br />
1. Erstellen Sie die Abschlussbuchungen 1 – 10 (Seiten 2 <strong>und</strong> 3). Für die Buchung zur Nummer 11<br />
benötigen Sie das Blatt 10 (Ferien- <strong>und</strong> Überzeit per 31.12.09). Die Tabelle auf diesem Blatt ist<br />
zu ergänzen, um anschliessend die nötige Buchung zu erstellen.<br />
2. Aufgr<strong>und</strong> der Abschlussbuchungen 1 – 11 ist auf den Blättern 4 – 9 die Spalte Veränderungen<br />
aus Teil 1 zu erstellen.<br />
3. Auf Seite 11 sind zum Schluss der Teilaufgabe 1 noch Allgemeine Fragen zum Abschluss <strong>und</strong><br />
zum Personalwesen zu beantworten.<br />
Teilaufgabe 2: 20 Punkte<br />
1. Zum Thema Mehrwertsteuer haben sich während des Abschlusses noch einige Probleme<br />
ergeben. Diese sind auf den Seiten 12 <strong>und</strong> 13 zu lösen. Anschliessend können Sie die<br />
Erfolgsrechnung 01.01.-31.12.09 Teil 2 (bis Steueraufwand) erstellen.<br />
2. Mit dem nun erhaltenen Ergebnis 2009 vor Steuern müssen Sie auf der Seite 16 die definitive<br />
Steuerbelastung berechnen (wie auch auf Seite 14 unter Punkt 1 beschrieben), die nötige<br />
Buchung für diesen Geschäftsfall erstellen <strong>und</strong> in der Erfolgsrechnung 01.01.-31.12.09 Teil 2<br />
entsprechend ergänzen. Zum Schluss sind die Bilanz per 31.12.09 Teil 2 zu erstellen <strong>und</strong> die<br />
entsprechenden Veränderungen in Bilanz <strong>und</strong> Erfolgsrechnung in der dafür vorgesehenen Spalte<br />
(Veränderungen aus Teil 2) einzufügen.<br />
3. Zusätzlich ist auf Seite 14 die Aufgabe 2 zu lösen. Zum Abschluss des Themas Steuern hat die<br />
Geschäftsleitung noch einige Fragen, welche auf Seite 15 zu beantworten sind.<br />
Teilaufgabe 3: 30 Punkte<br />
1. Die Jahresrechnung enthält neben der Bilanz <strong>und</strong> Erfolgsrechnung auch noch einen Anhang<br />
(Seite 18 - 20). Dieser ist mit Hilfe der Angaben auf Seite 17 <strong>und</strong> den Ihnen bekannten<br />
Informationen zu vervollständigen.<br />
2. Für die Banken <strong>und</strong> die Aktionäre benötigt die Geschäftsleitung von Ihnen die auf Seite 21<br />
aufgeführten Kennzahlen. Die dafür nötigen Zahlen können Sie der von Ihnen erstellten<br />
Bilanz per 31.12.09 Teil 2 <strong>und</strong> Erfolgsrechnung 01.01.-31.12.09 Teil 2 entnehmen.<br />
3. Das Gesetz verlangt seit einigen Jahren die Führung eines IKS. Hierzu sind auf Seite 22 einige<br />
Fragen zu beantworten.
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Teil 1: Abschlussbuchungen<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 2<br />
Die Muster AG schliesst das Geschäftsjahr per 31.12.2009. Die Abschlussbuchungen zu den folgenden<br />
Geschäftsfällen sind noch zu buchen. Die Konten können Sie der Bilanz <strong>und</strong> Erfolgsrechnung (Seiten 4 - 9)<br />
entnehmen. Die Fremdwährungskonti sind gemäss OR zu bewerten. Die folgenden Jahresendkurse sind<br />
anzuwenden: 1 EUR = 1.48315 CHF, 1 USD = 1.033734 CHF. Die Beträge sind auf den Franken zu r<strong>und</strong>en.<br />
Nr. Geschäftsfall Soll Haben Betrag<br />
1 Im laufenden Geschäftsjahr wurde die<br />
Geschäftsversicherung für den Zeitraum<br />
vom 01.04.09 - 31.03.10 bezahlt <strong>und</strong> in<br />
den Aufwand gebucht. Der Betrag beläuft<br />
sich auf CHF 8‘417.<br />
2 Die Kosten für die Revision, welche durch<br />
eine aussenstehende Treuhandunternehmung<br />
durchgeführt wird, belaufen<br />
sich erfahrungsgemäss auf ca. CHF<br />
10‘000 exkl. Mwst.<br />
3 Das von der Treuhandunternehmung neu<br />
eingeführte IKS hat Kosten in der Höhe<br />
von ca. CHF 10‘760 inkl. Mwst verursacht,<br />
welche im kommenden Jahr in Rechnung<br />
gestellt werden.<br />
4 Die Boni der Mitarbeiter belaufen sich in<br />
diesem Jahr auf ca. CHF 177‘000 inkl.<br />
Sozialkosten.<br />
5 Aufgr<strong>und</strong> von Erfahrungswerten sind auf<br />
dem diesjährigen Warenertrag zusätzliche<br />
Boni <strong>und</strong> Rückvergütungen an K<strong>und</strong>en von<br />
ca. CHF 510‘000 exkl. Mwst zu erwarten.<br />
6 Die VR-Honorare inkl. Sozialkosten für die<br />
ersten drei Quartale 2009 wurden bereits<br />
ausbezahlt. Sie beliefen sich auf<br />
CHF 143‘693.<br />
7 Die erwarteten Lizenzgebühren für das<br />
2. Semester 2009 des Spiels Musterschüler,<br />
welches durch die Muster AG<br />
verkauft wird, belaufen sich auf CHF<br />
58‘464 inkl. Mwst.
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 3<br />
Nr. Geschäftsfall Soll Haben Betrag<br />
8 Das Warenlager ist noch zu bereinigen.<br />
Die Wertberichtigung soll wie im Vorjahr<br />
1/3 des Warenlagers bewertet per<br />
31.12.09 betragen. Die EDV-unterstütze<br />
Lagerbuchhaltung hat das Lager zu<br />
Einstandspreisen laut Kreditorenbuchhaltung<br />
bewertet. 60% der Warenwerte<br />
wurden mit EUR bezahlt <strong>und</strong> zum<br />
Buchkurs von 1.57 <strong>und</strong> 20% mit USD<br />
bezahlt <strong>und</strong> zum Buchkurs von 1.05<br />
verbucht. Die letzen 20% sind Warenwerte,<br />
welche mit CHF bezahlt wurden.<br />
Keine Artikel sind älter als 12 Monate.<br />
Der Verwaltungsrat will, dass das Lager<br />
per Ende Jahr zu den aktuellen<br />
Einstandspreisen ohne<br />
Kursgewinne/Kursverluste bewertet wird.<br />
9 Die Kreditoren EUR wurden während des<br />
Geschäftsjahres 2009 zum Buchkurs von<br />
1.57 <strong>und</strong> die Kreditoren USD zum<br />
Buchkurs von 1.05 verbucht.<br />
10 Die Abschreibungen auf den Anlagekonti<br />
sind noch vorzunehmen. Sämtliche Konti<br />
werden degressiv abgeschrieben. Für<br />
den Abschreibungssatz verwenden Sie<br />
bitte die von der Eidg. Steuerverwaltung<br />
genehmigten Sätze auf dem am Ende<br />
der <strong>Fallstudie</strong> beiliegenden Blatt. Die<br />
Liegenschaft wird aufgr<strong>und</strong> des stetigen<br />
Wertzuwachses nicht abgeschrieben.<br />
11 Für das laufende Geschäftsjahr ist noch<br />
die Rückstellung für die Ferienguthaben<br />
anzupassen. Bis auf die 10 im beiliegenden<br />
Blatt aufgeführten Mitarbeiter<br />
hat niemand mehr ein Ferienguthaben<br />
bzw. –schuld. Die Anpassung wird<br />
jeweils über das Konto Gehälter gebucht.<br />
Die Berechnung der Guthaben können<br />
Sie auf dem beiliegenden Blatt (Ferien +<br />
Überzeit per 31.12.2009, Seite 10)<br />
vornehmen. Für das ganze Jahr wird mit<br />
261 Tagen gerechnet. Es ist davon<br />
auszugehen, dass die Muster AG Ihre<br />
Arbeitnehmer jeweils zu Beginn des<br />
Monats einstellt.
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
AKTIVEN<br />
Umlaufvermögen<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 4<br />
Muster AG<br />
Bilanz per 31. Dezember 2009<br />
Flüssige Mittel 194'120 260'301<br />
Kasse CHF 4'495 568<br />
Postkonto CHF 36'002 16'660<br />
Bank CHF 62'324 121'585<br />
Bank EUR 66'474 46'141<br />
Bank USD 24'825 75'347<br />
Forderungen aus Lief. <strong>und</strong> Leistungen 1'840'060 1'809'740<br />
Debitoren 2'004'560 2'010'740<br />
./. Delkredere -164'500 -201'000<br />
Übrige Forderungen 12'314 152'110<br />
Verrechnungssteuer 12'314 1'110<br />
KK Muster GmbH 0 151'000<br />
Vorräte 1'248'468 1'849'344<br />
Warenlager 1'872'702 2'473'578<br />
Wertberichtigung Warenlager -624'234 -624'234<br />
Aktive Rechnungsabgrenzung 73'322 5'313<br />
Aktive Rechnungsabgrenzung 73'322 5'313<br />
Total Umlaufvermögen 3'368'284 4'076'808<br />
Ausgangslage Ausgangslage Teil 1 Teil 2 Teil 2<br />
Def. Abschluss Prov. Abschluss Veränderungen Veränderungen Prov. Abschluss<br />
31.12.2008 31.12.2009 durch durch 31.12.2009<br />
CHF CHF Abschlussbuchungen Abschlussbuchungen CHF
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Anlagevermögen<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 5<br />
Muster AG<br />
Bilanz per 31. Dezember 2009<br />
Finanzanlagen 45'000 67'000<br />
Beteiligung Vertriebs AG 45'000 67'000<br />
Mobile Sachanlagen 200'500 532'465<br />
Fahrzeuge 22'500 216'666<br />
EDV Anlage 130'000 251'666<br />
Lager, Mobiliar & Maschinen 11'000 16'133<br />
Büro, Mobiliar & Maschinen 37'000 48'000<br />
Immobile Sachanlagen 2'252'000 2'252'000<br />
Liegenschaft 2'252'000 2'252'000<br />
Total Anlagevermögen 2'497'500 2'851'465<br />
TOTAL AKTIVEN 5'865'784 6'928'273<br />
Ausgangslage Ausgangslage Teil 1 Teil 2 Teil 2<br />
Def. Abschluss Prov. Abschluss Veränderungen Veränderungen Prov. Abschluss<br />
31.12.2008 31.12.2009 durch durch 31.12.2009<br />
CHF CHF Abschlussbuchungen Abschlussbuchungen CHF
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
PASSIVEN<br />
Fremdkapital<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 6<br />
Muster AG<br />
Bilanz per 31. Dezember 2009<br />
Verbindlichkeiten Lieferungen/Leistungen 1'004'209 1'199'126<br />
Kreditoren CHF 672'383 756'852<br />
Kreditoren EUR 244'281 312'914<br />
Kreditoren USD 87'545 129'360<br />
Übrige Verbindlichkeiten 54'500 87'016<br />
Kreditoren MWST 54'500 87'016<br />
Kurzfristige Finanzverbindlichkeiten 33'703 35'193<br />
Kreditor Sozialversicherungen (ohne Vorsorge) 21'352 23'432<br />
Kreditor Vorsorgeeinrichtung 12'351 11'761<br />
Langfristige Finanzverbindlichkeiten 2'150'000 2'000'000<br />
UBS CHF Fester Vorschuss 800'000 800'000<br />
UBS CHF Hypothek 1'350'000 1'200'000<br />
Rückstellungen 100'000 150'000<br />
Garantierückstellungen 100'000 150'000<br />
Passive Rechnungsabgrenzung 592'913 97'243<br />
Passive Rechnungsabgrenzung 592'913 97'243<br />
Total Fremdkapital 3'935'325 3'568'578<br />
Ausgangslage Ausgangslage Teil 1 Teil 2 Teil 2<br />
Def. Abschluss Prov. Abschluss Veränderungen Veränderungen Prov. Abschluss<br />
31.12.2008 31.12.2009 durch durch 31.12.2009<br />
CHF CHF Abschlussbuchungen Abschlussbuchungen CHF
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Eigenkapital<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 7<br />
Muster AG<br />
Bilanz per 31. Dezember 2009<br />
Aktienkapital 1'000'000 1'000'000<br />
Aktienkapital 1'000'000 1'000'000<br />
Reserven 837'461 837'461<br />
Gesetzliche Reserven 500'000 500'000<br />
Freie Reserven 337'461 337'461<br />
Bilanzgewinn/-verlust 92'998 1'522'234<br />
Jahreserfolg 409'282 1'429'236<br />
Gewinn-/Verlustvortrag -316'284 92'998<br />
Total Eigenkapital 1'930'459 3'359'695<br />
TOTAL PASSIVEN 5'865'784 6'928'273<br />
Ausgangslage Ausgangslage Teil 1 Teil 2 Teil 2<br />
Def. Abschluss Prov. Abschluss Veränderungen Veränderungen Prov. Abschluss<br />
31.12.2008 31.12.2009 durch durch 31.12.2009<br />
CHF CHF Abschlussbuchungen Abschlussbuchungen CHF
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
ERFOLGSRECHNUNG<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 8<br />
Muster AG<br />
Bilanz per 31. Dezember 2009<br />
Ausgangslage Ausgangslage Veränderungen aus Veränderungen aus Ergebnis nach<br />
Teil 1 Teil 2 Teil 2<br />
01.01.08-31.12.08 01.01.09 - 31.12.09 01.01.09 - 31.12.09 01.01.09 - 31.12.09 01.01.09 - 31.12.09<br />
CHF CHF CHF CHF CHF<br />
Warenverkauf 22'750'943 23'280'321<br />
Erlösminderungen -1'101'468 -903'659<br />
Total Warenverkauf 21'649'475 22'376'662<br />
Warenaufwand inkl. Lizenzgebühren -14'783'933 -14'804'379<br />
Bezugskosten -270'088 -282'114<br />
Bruttogewinn 1 6'595'454 7'290'169<br />
Personalaufwand -2'919'015 -2'713'815<br />
Bruttogewinn 2 3'676'439 4'576'354<br />
Raumaufwand -1'295'053 -1'309'266<br />
Unterhalt & Reparaturen Mobilien -75'552 -79'020<br />
Fahrzeug-Unterhalt / -leasing -108'305 -138'228<br />
EDV-Unterhalt -218'112 -246'181<br />
Geschäftsversicherung -17'379 -19'378<br />
Energie- <strong>und</strong> Entsorgungsaufwand -34'247 -36'237<br />
Verwaltungsaufwand -329'060 -344'162<br />
Reisespesen -92'541 -114'298<br />
Werbeaufwand -676'475 -684'063<br />
EBITDA 829'717 1'605'521
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 9<br />
Muster AG<br />
Bilanz per 31. Dezember 2009<br />
Ausgangslage Ausgangslage Veränderungen aus Veränderungen aus Ergebnis nach<br />
Teil 1 Teil 2 Teil 2<br />
01.01.08-31.12.08 01.01.09 - 31.12.09 01.01.09 - 31.12.09 01.01.09 - 31.12.09 01.01.09 - 31.12.09<br />
CHF CHF CHF CHF CHF<br />
Abschreibungen -187'576 0<br />
EBIT 642'141 1'605'521<br />
Kursdifferenzen -15'242 0<br />
Finanzaufwand -100'510 -97'153<br />
Finanzertrag 35'283 3'368<br />
Ergebnis vor Steuern 561'672 1'511'736<br />
Steuern -152'390 -82'500<br />
Ergebnis nach Steuern 409'282 1'429'236
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Teil 1: Ferien + Überzeit per 31.12.2009<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 10<br />
Name Tage Jahreslohn Anstellungs- Ansatz Total Ansatz Total<br />
dauer in Arbeitstage Arbeitstage Tageslohn Lohn für<br />
Monaten pro Monat im Jahr Ferien + Überzeit<br />
(2 Kommastellen) (2 Kommastellen) (auf 5 Rp. R<strong>und</strong>en) (auf ganze Fr. r<strong>und</strong>en)<br />
Muster Enzo 42.75 80'600 12<br />
Muster Maurizio 63.50 139'410 9<br />
Muster Markus 30.25 64'320 12<br />
Muster Ueli 17.50 88'730 12<br />
Muster Thomas 30.25 57'250 12<br />
Muster Fabio 30.25 31'360 11<br />
Muster Manuel 17.50 5'850 8<br />
Muster Andrea 30.25 55'900 12<br />
Muster Marcel 17.50 28'450 8<br />
Muster Emir 24.75 8'450 12
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Allgemeine Fragen zum Abschluss<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 11<br />
Die Geschäftsleitung hat vom Verwaltungsrat folgenden Fragen erhalten:<br />
Bewertet das OR die einzelnen Positionen nach dem True- and- Fair-View-Prinzip?<br />
Schützt das OR in erster Linie die Gläubiger?<br />
Könnte man das Warenlager gemäss OR auch mit CHF 1.00 bewerten?<br />
Werden stille Reserven immer willkürlich gebildet?<br />
Hat eine Veränderung der Abschreibungen einen Einfluss auf den Cashflow?<br />
Muss die Auflösung von stillen Reserven immer im Anhang angegeben werden?<br />
Ist es korrekt, dass gemäss Imparitätsprinzip die kommenden Gewinn verbucht<br />
werden dürfen , drohende Verluste jedoch verbucht werden müssen?<br />
Hat die Entscheidung ein Leasing zu bilanzieren oder nicht einen Einfluss<br />
auf den Cashflow?<br />
Fragen zum Personalwesen<br />
JA NEIN<br />
Der Personalverantwortliche hat Sie im Zusammenhang mit dem Jahresabschluss um Beantwortung<br />
folgender Fragen gebeten:<br />
Muss die Gratisabgabe eines REKA-Checks bis zu einem Wert von CHF 600.-<br />
im Lohnausweis deklariert werden?<br />
Ist die Übernahme des SBB-Halbtax-Abonnement auf dem Lohnausweis<br />
zu deklarieren?<br />
Zählt ein Ferienhaus als zulässiges Objekt des Wohneigentums zum Bezug<br />
von Mitteln aus der beruflichen Vorsorge?<br />
Kann jedes Jahr ein Vorbezug der 2. Säule gemacht werden?<br />
Sind die zu deklarierenden UVG- <strong>und</strong> AHV-Lohnsummen immer identisch?<br />
Versichert das BVG die drei Risiken Alter, Tod <strong>und</strong> Unfall?<br />
JA NEIN
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 12<br />
Teil 2: Mehrwertsteuer (Stand MWSTG 01.01.2010)<br />
Für den Abschluss müssen noch die geldwerten Leistungen bzw. die Korrektur für die Vorsteuern für<br />
die folgenden Geschäftsfälle berechnet <strong>und</strong> verbucht werden. Das Konto Privatanteil Fahrzeuge ist in<br />
dieser Buchhaltung im Konto Fahrzeug-Unterhalt / -leasing enthalten. Allfällige Sozialkosten müssen<br />
bei dieser Aufgabe nicht berücksichtigt werden. Die Vorsteuerkorrekturen oder die geschuldete<br />
Umsatzsteuer sind in den folgenden Fällen direkt auf das Konto Kreditor MWST zu buchen. Die<br />
Beträge sind auf CHF zu r<strong>und</strong>en:<br />
1. Die Aussendienstmitarbeiter erhalten von der Unternehmung ein Fahrzeug für den geschäftlichen,<br />
wie auch für den privaten Gebrauch. Für die private Benutzung während des Jahres erhalten Sie<br />
von der Muster AG Ende Jahr jeweils eine Rechnung. Dieser Betrag wird mit den<br />
Berechnungsgr<strong>und</strong>lagen des Privatanteils der MWST berechnet.<br />
Der Nettokaufpreis der den Aussendienstmitarbeiter zur Verfügung gestellten Fahrzeuge beträgt<br />
jeweils CHF 40‘000.00. Es waren 2009 im ganzen Betrieb 6 Aussendienstmitarbeiter für das<br />
ganze Jahr angestellt. Bitte beantworten Sie folgende Fragen <strong>und</strong> verbuchen Sie anschliessend<br />
das Ergebnis in der Buchhaltung im Teil 2.<br />
a. Muss der obenerwähnte Geschäftsfall auf dem Mehrwertsteuerformular als geldwerte Leistung<br />
oder als Vorsteuerkorrektur deklariert werden?<br />
b. Wie hoch ist der Gesamtbetrag der den Aussendienstmitarbeitern in Rechnung gestellten<br />
Beträge inkl. MWST?<br />
c. Wie lauten die Buchungssätze für den obenerwähnten Geschäftsfall?<br />
2. Die 3 Mitglieder der Geschäftsleitung erhalten von der Unternehmung kostenlos Fahrzeuge im<br />
Wert von jeweils CHF 90‘000.00 zum geschäftlichen wie auch privaten Gebrauch zur Verfügung<br />
gestellt. Wir bitten Sie, diesen Fall bezüglich der Mehrwertsteuer abzuhandeln <strong>und</strong> eine allfällige<br />
Buchung im Teil 2 der Buchhaltung vorzunehmen. Ebenfalls sind die folgenden Fragen zu<br />
beantworten:<br />
a. Muss der obenerwähnte Geschäftsfall auf dem Mehrwertsteuerformular als geldwerte Leistung<br />
oder als Vorsteuerkorrektur deklariert werden?<br />
b. Wie lauten die Buchungen für den obenerwähnten Geschäftsfall mit Betrag?
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 13<br />
3. Die 6 fleissigsten Mitarbeiter der Muster AG haben am Ende des Jahres eine Uhr im Wert von<br />
jeweils CHF 1‘000.00 exkl. MWST erhalten. Die Uhren wurden im Juli gekauft <strong>und</strong> auf das Konto<br />
Unterhalt <strong>und</strong> Reparaturen Mobilien gebucht. Die Vorsteuern auf den Uhren wurden auf der<br />
MWST-Abrechnung des 3. Quartals deklariert <strong>und</strong> abgezogen. Wir bitten Sie, folgende Frage zu<br />
beantworten <strong>und</strong> den Geschäftsfall im Teil 2 der Buchhaltung zu verbuchen.<br />
Wie lauten die Buchungssätze für den obenerwähnten Geschäftsfall?<br />
4. Die Geschäftsleitung hat zum Thema Mehrwertsteuer noch folgende Fragen:<br />
Kann auch mit der Saldosteuersatzmethode abgerechnet werden, wenn<br />
weniger als CHF 100'000 Umsatz aus steuerbaren Leistungen erzielt wird?<br />
Ist die Vermietung von Messestandflächen von der Steuer ausgenommen?<br />
Dient der fiktive Steuerabzug dazu, Vorsteuern zurückzufordern, welche<br />
aufgr<strong>und</strong> einer mehrwertsteuertechnisch falsch ausgestellten Rechnung nicht<br />
rückforderbar wären?<br />
Unterliegt die Einfuhr von Datenträgern mit Marktwert der Bezugssteuer<br />
mit allen darin enthaltenen Dienstleistungen <strong>und</strong> Rechten?<br />
JA NEIN
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Steuern<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 14<br />
1. Nach den Abschlussbuchungen, den Rückstellungen für die Ferienguthaben der Mitarbeiter <strong>und</strong><br />
den Buchungen zur Mehrwertsteuer haben Sie nun auf dem Blatt 2 auf der Erfolgsrechnung 2009<br />
Teil 2 das Ergebnis 2009 vor Steuern. Wir bitten Sie, mit diesem Ergebnis die transitorische<br />
Buchung für die Steuerabgrenzung auf dem beiliegenden Sheet zu berechnen <strong>und</strong> anschliessend<br />
in der Erfolgsrechnung 2009 Teil 2 zu ergänzen, sodass Sie nach dieser Buchung das definitive<br />
Ergebnis nach Steuern erhalten.<br />
2. Die Generalversammlung wird entscheiden, dieses Jahr eine Dividende ausschütten zu lassen.<br />
40% des Aktienkapitals werden von privaten Anlegern gehalten. Die restlichen 60% sind im Besitz<br />
dreier verschiedener Holdinggesellschaften, welche je 20% der Anteile besitzen. Die<br />
Geschäftsleitung hat nun erfahren, dass jeweils 35% der Dividende als Verrechnungssteuer beim<br />
B<strong>und</strong> hinterlegt werden muss. Mit der Bitte um St<strong>und</strong>ung dieser Steuer kommt die Geschäftsleitung<br />
nun zu Ihnen <strong>und</strong> möchte sich nach einer Alternative erk<strong>und</strong>igen. Besteht in dem geschilderten Fall<br />
eine andere Möglichkeit zur Abhandlung der Verrechnungssteuer? Begründen Sie ihre Antwort.<br />
Ja, Begründung:<br />
Nein, Begründung:
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 15<br />
3. Bei der Geschäftsleitung sind noch folgende Fragen aufgetreten, welche Ihr zu beantworten sind<br />
Sind auf dem gewillkürten Geschäftsvermögen Abschreibungen möglich?<br />
Kennt das dualistische System die Gr<strong>und</strong>stückgewinnsteuer für<br />
juristische Personen?<br />
Können Schuldzinsen auf dem Privatvermögen uneingeschränkt von<br />
den steuerbaren Einkünften abgezogen werden?<br />
Sind Verluste maximal 5 Jahre verrechenbar?<br />
Stellt der Verzicht eines Aktionärsdarlehen einen echten Sanierungsgwinn dar?<br />
Sind gemäss DBG Zahlungen von Genugtuungssummen steuerfrei?<br />
JA NEIN
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Steuern<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 16<br />
CHF Steuersatz<br />
Steuerbarer Reingewinn x 8.000% =<br />
Steuerbares Kapital x 0.750% =<br />
Staats- <strong>und</strong> Gemeindesteuersatz: 222.450%<br />
Direkte B<strong>und</strong>essteuer<br />
Total Steuern 2009<br />
./. Bereits geleistete Akontozahlungen<br />
= Steuerrückstellung unger<strong>und</strong>et<br />
Steuerrückstellung auf den nächsten '000 ger<strong>und</strong>et:<br />
Wie lautet die transitorische Buchung für diesen Geschäftsfall?<br />
Einfache Staatssteuer<br />
(auf Franken r<strong>und</strong>en)<br />
Staats- <strong>und</strong> Gemeindesteuer<br />
(auf Franken r<strong>und</strong>en)<br />
Direkte B<strong>und</strong>essteuer<br />
(auf Franken r<strong>und</strong>en)
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Teil 3: Anhang<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 17<br />
Für die Jahresrechnung bitten wir Sie, den Anhang auf den Seiten 18 – 20 vollständig auszufüllen.<br />
Nebst den Angaben aus der Bilanz <strong>und</strong> Erfolgsrechnung, stehen Ihnen die folgenden Informationen<br />
zur Verfügung. Falls bei einem der 13 im Anhang aufzuführenden Punkte keine Offenlegungspflicht<br />
besteht, ist dies mit dem Wort „keine“ zu bezeichnen.<br />
1. Die Unternehmung besitzt eine Liegenschaft, welche mit einem Schuldbrief belastet wird. Die<br />
Liegenschaft wie auch die Hypothek sind gemäss OR vollständig <strong>und</strong> korrekt bilanziert<br />
worden.<br />
2. Die Muster AG hat zwei Fahrzeugleasings: GE Capital Bank<br />
Vertrags-Nr. 732-1578.25<br />
Beginn: 01.05.2007<br />
Laufzeit: 4 Jahre<br />
Leasingrate inkl. MWST: CHF 1‘076.00<br />
Amag Leasing AG<br />
Vertrags-Nr. GL 411235<br />
Beginn: 01.04.2009<br />
Laufzeit: 4 Jahre<br />
Leasingrate inkl. MWST: CHF 941.50<br />
3. Die mobilen <strong>und</strong> immobilen Sachanlagen hat die Muster AG bei der Mobiliar Versicherung für<br />
CHF 2‘150‘000 versichert. Die Versicherung läuft vom 01.04.2008 – 31.03.2013.<br />
4. Die Muster AG ist zu 30% an der Vertriebs AG beteiligt. Die Vertriebs AG führte im Jahr 2009<br />
eine Aktienkapitalerhöhung im Wert von CHF 50‘000.00 auf neu CHF 200‘000.00 durch.
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
1. Gesamtbetrag der Bürgschaften, Garantieverpflichtungen<br />
<strong>und</strong> Pfandbestellungen zugunsten Dritter:<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 18<br />
2. Gesamtbetrag der zur Sicherung eigener Verpflichtungen<br />
verpfändeten oder abgetretenen Aktiven sowie der Aktiven<br />
unter Eigentumsvorbehalt:<br />
Geschäftsliegenschaft<br />
Buchwert<br />
Beanspruchte Hypotheken<br />
3. Gesamtbetrag der nichtbilanzierten Leasingverbindlichkeiten:<br />
GE Capital Bank<br />
Leasing Vertrag-Nr.:<br />
Vertragsdauer:<br />
Vertragsbeginn:<br />
Leasing-Betrag exkl. MWST:<br />
Total nicht bilanzierte Leasingverbindlichkeiten exkl. MWST:<br />
AMAG Leasing AG<br />
Leasing Vertrag-Nr.:<br />
Vertragsdauer:<br />
Vertragsbeginn:<br />
Leasing-Betrag exkl. MWST:<br />
Muster AG<br />
Anhang<br />
Total nicht bilanzierte Leasingverbindlichkeiten exkl. MWST:<br />
31.12.2009 31.12.2008<br />
CHF CHF
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
4. Brandversicherungswerte der Sachanlagen:<br />
Mobiliar Versicherung<br />
Versicherungsgegenstand:<br />
Vertragsbeginn:<br />
Vertragsablauf:<br />
5. Verbindlichkeiten gegenüber Vorsorgeeinrichtungen:<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 19<br />
6. Beträge, Zinssätze <strong>und</strong> Fälligkeiten der von der Gesellschaft<br />
ausgegebenen Anleihensobligationen:<br />
7. Beteiligungen, die für die Beurteilung der Vermögens- <strong>und</strong><br />
Ertragslage der Gesellschaft wesentlich sind:<br />
Vertriebs AG, 8888 Muster<br />
Aktienkapital nominal<br />
Beteiligung nominal<br />
Beteiligung bilanziert<br />
Muster AG<br />
Anhang<br />
8. Gesamtbetrag der aufgelösten Wiederbeschaffungsreserven<br />
<strong>und</strong> der darüber hinausgehenden stillen Reserven, soweit<br />
dieser den Gesamtbetrag der neugebildeten derartigen<br />
Reserven übersteigt, wenn dadurch das erwirtschaftete<br />
Ergebnis wesentlich günstiger dargestellt wird:<br />
31.12.2009 31.12.2008<br />
CHF CHF
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
9. Gegenstand <strong>und</strong> Betrag von Aufwertungen:<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 20<br />
Muster AG<br />
Anhang<br />
10. Angaben über Erwerb, Veräusserungen <strong>und</strong> Anzahl der von<br />
der Gesellschaft gehaltenen eigenen Aktien, einschliesslich<br />
ihrer Aktien, die eine andere Gesellschaft hält, an der sie<br />
mehrheitlich beteiligt ist, anzugeben sind ebenfalls die<br />
Bedingungen, zu denen die Gesellschaft die eigenen Aktien<br />
erworben oder veräussert hat:<br />
11. Betrag der genehmigten <strong>und</strong> der bedingten Kapitalerhöhung:<br />
12. Andere vom Gesetz vorgeschriebene Angaben (Abweichung<br />
vom Gr<strong>und</strong>satz der Unternehmensfortführung, von der Stetigkeit<br />
der Darstellung <strong>und</strong> Bewertung <strong>und</strong> vom Verrechnungsverbot<br />
sind in begründeten Fällen zulässig):<br />
13. Risikobeurteilung gem. Art. 663b OR:<br />
Der Verwaltungsrat hat periodisch ausreichende Risikobeurteilungen<br />
vorgenommen <strong>und</strong> allfällige sich darauss ergebende<br />
Massnahmen eingeleitet, um zu gewährleisten, dass<br />
das Risiko einer wesentlichen Falschaussage in der Rechnungslegung<br />
als klein einzustufen ist.<br />
31.12.2009 31.12.2008<br />
CHF CHF
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 21<br />
Kennzahlen<br />
Bruttogewinnmarge =<br />
Cashflow (indirekt gemäss Erfolgsrechnung) =<br />
Cashflow-Marge =<br />
Liquiditätsgrad 2 (ARA gelten in dieser Aufgabe nicht als kurzfristig) =<br />
Anlagedeckungsgrad 2 =<br />
Effektivverschuldung =<br />
Verschuldungsfaktor =<br />
Eigenfinanzierungsgrad =<br />
Geschäftsjahr Geschäftsjahr<br />
2008 2009<br />
(auf eine Komma- (auf eine Kommastelle<br />
r<strong>und</strong>en stelle r<strong>und</strong>en
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Allgemeine Fragen zum Abschluss<br />
Fragen zum IKS<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 22<br />
Bei der Vorbereitung der Revision müssen sie der Geschäftsleitung folgende Fragen beantworten:<br />
Ist das IKS bei allen Revisionen zu prüfen?<br />
Ist es korrekt, dass nur Aktiengesellschaften ein IKS benötigen?<br />
Sind das Vieraugenprinzip <strong>und</strong> die Unterschriftenregelungen Teile des IKS?<br />
Ist die Risikobeurteilung Teil des IKS?<br />
Ein Mitglied der Geschäftsleitung hat behauptet, dass die Buchhaltungsabteilung<br />
für das IKS verantwortlich sei. Ist diese Aussage korrekt?<br />
Kann im Falle eines Konkurses einer Unternehmung ein fehlendes oder mangelhaft<br />
ausgestaltetes IKS dem Verwaltungsrat angelastet werden?<br />
Tangiert die Informatik das IKS?<br />
JA NEIN
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 23
Berufsprüfung für Fachleute im<br />
Finanz- <strong>und</strong> <strong>Rechnungswesen</strong><br />
<strong>Fallstudie</strong> (<strong>Nullserie</strong>)<br />
Name, Vorname, Kandidatennummer Seite 24