Mandantenbrief - Valuenet

Mandantenbrief der Kanzlei KWB Treuhand- und Stb-Ges. mbH August 2010
Angestellte
Urlaubsgeld: Finanzamt
partizipiert in den meisten
Fällen
Zahlt der Arbeitgeber mit dem Juligehalt auch das alljährliche
Urlaubsgeld aus, interessiert dies auch den
Fiskus sowie die Sozialversicherungen. Denn das Urlaubsgeld
2010 unterliegt bei Auszahlung in voller Höhe
der Lohnsteuer und Sozialabgaben fallen ebenfalls an.
Eine Besonderheit gibt es, sofern der Angestellte einen
Ausgleich für den nicht genommenen Urlaub erhält. Hier
kommt eine Tarifermäßigung in Betracht, wenn es um
eine Abfindung für mehrere Jahre geht.
Generell verbleibt netto aber meist wenig vom Extrageld,
das der Chef tariflich oder freiwillig für die Erholung auszahlt.
Wird das Gehaltsextra prozentual vom normalen
durchschnittlichen Lohn berechnet, spielt es fürs Finanzamt
keine Rolle, ob Teile dieser Grundbasis steuerfrei
bleiben. So ist auch das auf Nacht- oder Feiertagszuschläge
entfallende Urlaubsgeld voll steuerpflichtig.
Denn die Freiheit gewährt der Fiskus nur, wenn tatsächlich
an ungewöhnlichen Zeiten gearbeitet wird. Das hatte
der Bundesfinanzhof jüngst entschieden (Az. I R 25/08).
Bei unbezahltem Urlaub, etwa wegen Verwandtenbetreuung
oder längerem Besuch in der Heimat, entfällt
eine Besteuerung mangels Geldzufluss. Das hat den
Vorteil, dass die Lohnsteuer für "halbe" Monate nur gering
ausfällt. Nimmt der Angestellte zum Beispiel vom
16. bis zum 30. eines Monats unbezahlten Urlaub, bemisst
sich die Steuer nur vom halben Normallohn und
kann hierdurch sogar ganz ausfallen. In der Sozialversicherung
bleibt das Beschäftigungsverhältnis für einen
Monat weiter erhalten. Dauert die unbezahlte Pause
hingegen länger, endet die Mitgliedschaft in der Kranken-
und Pflegeversicherung, der Urlauber ist abzumelden.
Er sollte dann eine freiwillige Kranken- und Pflegeversicherung
abschließen.
Keine Besonderheit gibt es im Baugewerbe durch die
Zusatzversorgung. Hier fließen den Bauarbeitern Gelder
aus der Urlaubskasse zu, die aber ebenfalls normal
versteuert werden. Das gilt auch für eine gezahlte Entschädigung
für verfallende Urlaubsansprüche.
Die Firma kann die Abgaben für das Urlaubsgeld auch
aus eigener Tasche übernehmen. Will sich der Chef
großzügig zeigen, zahlt er eine pauschale Lohnsteuer
und die sommerliche Unterstützung dann netto an die
Mitarbeiter aus. Hierfür müssen im Betrieb aber mindestens
20 Mitarbeiter Urlaubsgeld erhalten.
Die zusätzliche Leistung des Arbeitgebers steht der
Belegschaft nur dann zu, wenn sich der Anspruch auf
Urlaubsgeld aus einem Tarif- oder Arbeitsvertrag oder
einer Betriebsvereinbarung ergibt. Allerdings kann sich
ein Zahlungsanspruch auch daraus ergeben, dass der
Chef das Urlaubsgeld freiwillig bereits drei Jahre hintereinander
vorbehaltlos gezahlt hat. Teilzeitkräfte können
ein zusätzliches Urlaubsgeld fordern, wenn es ihnen
zwar nicht vertraglich zugesichert wurde, aber die Vollbeschäftigten
des Betriebes die Zusatzleistung des Arbeitgebers
bekommen. Urlaubsgeld wird meist in Festbeträgen
oder in Prozentsätzen vom Gehalt gezahlt.
Auch die Dauer der Betriebszugehörigkeit kann eine
Rolle spielen.
Leasingsonderzahlung: Durch
Entfernungspauschale und
pauschale Kilometersätze
abgegolten
Verwendet ein Arbeitnehmer einen geleasten Pkw für
Auswärtstätigkeiten und macht er dafür die tatsächlichen
Kosten geltend, kann eine bei Leasingbeginn zu erbringende
Sonderzahlung in Höhe der anteiligen beruflichen
Nutzung des Pkw nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs
(BFH) zu den sofort abziehbaren Werbungskosten
gehören. Soweit allerdings der Arbeitnehmer
den Pkw auch für die Wege zwischen Wohnung und
Arbeitsstätte nutzt, ist die Leasingsonderzahlung durch
die Entfernungspauschale abgegolten, wie der BFH jetzt
entschieden hat.
Die Richter betonen, dass mit der Entfernungspauschale
sämtliche durch die Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
veranlassten Kosten abgegolten seien. Dazu
zähle auch die anteilige Leasingsonderzahlung.
Der BFH hat zudem klargestellt, dass der sofortige steuerliche
Abzug der Leasingsonderzahlung in Höhe des
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