MANDANTENBRIEF - Valuenet Recht & Steuern

Angestellte:
Nebenberuf: Bis 1848 Euro steuerfrei
MANDANTENBRIEF SEPTEMBER 2004
STEUERBERATUNGSBÜRO HAAG
(Val) Nimmt eine Tätigkeit nicht mehr als ein Drittel eines vergleichbaren Vollzeiterwerbs ein, so gilt sie
als nebenberuflich. Ist diese Voraussetzung gegeben, wird auch dann eine nebenberufliche Tätigkeit
ausgeübt, wenn eine Personen keinen Hauptberuf, sondern nur diese nebenberufliche Tätigkeit ausübt.
Werden mehrere nebenberufliche Tätigkeiten ausgeübt, ist die Nebenberuflichkeit für jede Tätigkeit
getrennt zu beurteilen. Dabei müssen mehrere gleichartige Tätigkeiten zusammen gefasst werden.
Beispiel: Eine gleichartige Tätigkeit liegt bei einer Lehrtätigkeit in unterschiedlichen Bildungseinrichtungen
vor. Keine nebenberufliche Tätigkeit liegt vor, wenn sie ein Teil einer Haupttätigkeit ist.
Einnahmen aus einer nebenberuflichen Tätigkeit können bis zu einem Höchstbetrag von 1.848 Euro im
Jahr steuerfrei sein. Hierfür wird vorausgesetzt, dass eine Tätigkeit als Übungsleiter, Erzieher oder eine
vergleichbare nebenberufliche Tätigkeit mit pädagogischer Ausrichtung ausgeübt wird. Der Freibetrag
kann auch genutzt werden, wenn nebenberuflich für eine gemeinnützige Einrichtung (z.B. gemeinnütziger
Verein, gemeinnützige Stiftung) gearbeitet wird und die ausgeübte Tätigkeit der Förderung des
steuerbegünstigten Zwecks dient. Werbungskosten können steuerlich berücksichtigt werden, wenn sie
den steuerbegünstigten Höchstbetrag von 1.848 Euro im Jahr übersteigen.
Angestellte:
Umzug: Kosten für Hausverkauf nicht absetzbar
(Val) Nicht selten kommt es vor, dass eine berufliche Veränderung geplant und vorgesehen ist - und es
dann doch anders kommt. Ein Beispiel: Einem Mitarbeiter wurde eine verantwortliche Stellung in einem
Tochterunternehmen an einem anderen Ort übertragen, an dem dieser sich schon vor Antritt der Stelle
ein Haus kaufte. Noch vor dem Umzug wurde ihm überraschend die Stelle eines Geschäftsführers an
einem anderen Ort angeboten, die er dann annahm. Und so verkaufte er sein neu erworbenes Haus
wieder, ohne es selber bewohnt zu haben.
Die Frage ist, ob und wie die mit dem Hauskauf entstandenen Kosten steuerlich berücksichtigt werden
können. Die Antwort gibt der Bundesfinanzhof in einem neuen Urteil (BFH-Urteil vom 16.6.2004, X R
22/00):
Die für das fremdfinanzierte Haus entstandenen Schuldzinsen, Finanzierungskosten und
Grundbesitzabgaben sind nicht als Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit
absetzbar. Selbst wenn der Ortswechsel beruflich veranlasst ist, so beruht der Kauf des Hauses und die
Kreditaufnahme auf der privaten Entscheidung, Eigentum zu erwerben und das Haus selbst zu nutzen.
Deshalb sind die damit verbundenen Kosten nicht der Erwerbssphäre, sondern der privaten
Vermögenssphäre zuzurechnen.
Da der Verkauf des Hauses innerhalb der Spekulationsfrist erfolgt, liegt ein privates
Veräußerungsgeschäft vor. Deshalb sind die Schuldzinsen, Finanzierungskosten und
Grundbesitzabgaben bei der Ermittlung des Spekulationsgewinns oder -verlusts als Werbungskosten
abziehbar (nach § 23 EStG). Anerkannt werden diese Aufwendungen aber nur soweit, als sie auf die Zeit
zwischen dem Verkaufsentschluss und der Kaufpreiszahlung entfallen. Die für die Zeit der - geplanten -
Selbstnutzung, also vor dem Verkaufsentschluss, entstanden Kosten sind leider nicht absetzbar.
Beweisanzeichen für den Verkaufsentschluss können die Aufgabe von Verkaufsinseraten, die
Beauftragung eines Maklers oder Gespräche mit der Bank über die Umwidmung des aufgenommenen
Darlehens sein.
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