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Editorial
Prof. Dr. Dieter Endres,
Leiter Steuern und Mitglied
des Vorstands
„Die E-Bilanz – Prestigeobjekt oder
ewige Baustelle?“
Sie kommt. Nach langem Tauziehen liegt jetzt das finale
Anwendungsschreiben zur Übermittlung der E-Bilanz vor. Alle
bilanzierenden Unternehmen werden damit verpflichtet, ihre
Jahresabschlüsse künftig elektronisch an die Finanzbehörden
zu übermitteln. Zu übermitteln sind der Inhalt einer Handelsbilanz
einschließlich steuerlicher Überleitungsrechnung oder
der Steuerbilanz, die Gewinn-und-Verlust-Rechnung sowie
weitere steuerrelevante Daten für Geschäftsjahre, die nach
dem 31. Dezember 2011 beginnen. Übergangs- und Nichtbeanstandungsregelungen
des Bundesfinanzministeriums
gewähren jedoch den Unternehmen ausreichend Rüstzeit:
Nach einer dieser wichtigen Übergangsregelungen wird es die
Finanzverwaltung nämlich nicht beanstanden, wenn Bilanz
sowie Gewinn-und-Verlust-Rechnung im Erstjahr – nach dem
allgemeinen Verständnis also für 2012 – noch in Papierform
eingereicht werden.
Nach Ansicht der Fachleute wird das ehrgeizige Prestigeobjekt
der Bundesregierung zu einer Vereinheitlichung der Steuerbilanzen
führen, sich darüber hinaus aber auch auf das gesamte
Rechnungswesen und die fortschreitende Digitalisierung aller
kaufmännischen Vorgänge auswirken. Am Ende könnte gar die
elektronische Abwicklung aller Geschäftsvorgänge stehen. –
Zukunftsmusik? Wir werden sehen. In jedem Fall ist die E-Bilanz
eine zusätzliche Belastung und damit eine Dauerbaustelle
für die Unternehmen. Der Grund liegt auf der Hand: Mit der
einmaligen Umstellung ist es nicht getan, denn jede gesetzliche
Steueränderung wird sich zukünftig auch in der E-Bilanz widerspiegeln.
Aber wie auch immer: Was Unternehmen in einer
elektronischen Steuerbilanz angeben müssen, was die neu eingeführten
Branchentaxonomien bedeuten und welche Stolperfallen
Sie umgehen sollten, erfahren Sie ab Seite 6 im Beitrag
„Vereinheitlichung der Steuerbilanzen unter Dach und Fach:
Die elektronische Steuerbilanz besonnen angehen“ der beiden
Autoren Dr. Hendrik Sürmann und Stefan Kaufmann.
„Steuerabkommen mit der Schweiz geschlossen“, meldete
unlängst das Bundesfinanzministerium nüchtern. Dabei
schließen die beiden Länder mit ihrer Einigung eine Art Waf-
fenstillstand im bilateralen Steuerstreit. Vorbehaltlich der
Zustimmung des Bundesrats sollen künftig alle Deutschen, die
Geld auf Schweizer Konten parken oder geparkt haben, eine
sogenannte Abgeltungsteuer zahlen. Im Gegenzug bleiben die
Steuersünder anonym und die Schweizer Behörden verpflichten
sich, dem deutschen Fiskus bei konkreten Verdachtsfällen
behilflich zu sein. In dem Beitrag „Abkommen zwischen
Deutschland und der Schweiz: Regularisierung per Abgeltungsteuer
als Standardlösung“ ab Seite 32 erläutern die PwC-Autoren
Dr. Stephen Hecht und Dr. Maren Gräfe, auf welche
Regelungen sich deutsche Kapitalanleger in der Schweiz gegebenenfalls
einstellen müssen.
Einem Dauerbrenner im Beratungsgeschäft haben sich die
PwC-Autoren Florian Schaumburg und Ainom Amaniel in
ihrem Beitrag „Verlustverrechnung bei Wechsel des Anteilseigners“
ab Seite 18 gewidmet. Zur Erinnerung: Im Zuge der
Unternehmensteuerreform 2008 wurde die Verlustabzugsbeschränkung
bei Unternehmenstransaktionen mit der Einführung
des § 8 c Körperschaftsteuergesetz deutlich verschärft.
Trotz ihrer vergleichsweise jungen Existenz wurde die Vorschrift
durch den Gesetzgeber danach mehrfach modifiziert,
etwa durch die Einführung einer Sanierungsklausel im Jahre
2009. Weitere Ausnahmeregelungen folgten. Nun liegt zur umstrittenen
Regelung Rechtsprechung vor. Die Finanzgerichte
Hessen und Münster haben sich mit der Problematik des unterjährigen
Wechsel des Anteilseigners an einer Kapitalgesellschaft
beschäftigt und der damit gegebenenfalls verbundenen
Frage, ob bisher noch nicht genutzte Verluste noch mit einem
laufenden positiven Gesamtbetrag der Einkünfte bis zum Zeitpunkt
des schädlichen Beteiligungserwerbs verrechnet werden
können. Aufgrund der steuerlichen Tragweite dieser beiden
Urteile gibt der Beitrag einen kurzen Überblick über die ergangenen
Finanzgerichtsurteile und zeigt mögliche Handlungsempfehlungen
auf.
Viel Nutzen aus der analogen Lektüre der Beiträge wünscht
Ihnen
Ihr
Professor Dr. Dieter Endres,
Leiter Steuern und Mitglied des Vorstands
steuern+recht November 3