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Frankreich: Finanzberichtigungsgesetz
für das Jahr 2011 verabschiedet
Am 19. September 2011 beschloss Frankreichs Gesetzgeber
das Finanzberichtigungsgesetz 2011. Einen
knappen Überblick zu den Neuregelungen und dazu,
wann sie jeweils in Kraft treten, geben ihnen die Experten
der German Business Group von Landwell
Frankreich, Stéphane Thomas und Laurence Bruckert.
In diesem Beitrag erfahren Sie …
• … wie sich Steuerverluste von Unternehmen
verrechnen lassen.
• … unter welchen Umständen Gewinne aus dem
Verkauf von Immobilien in den Genuss eines
Steuerfreibetrags kommen.
• … wie Sozialabgaben behandelt werden.
Die Besteuerung von Unternehmen
Steuerverluste
Verlustvortrag: Die Verrechnung der Steuerverluste seitens
einer Gesellschaft beschränkt sich auf einen Betrag von bis zu
einer Million Euro. Darüber hinausgehende Verluste lassen
sich nur noch mit bis zu 60 Prozent des – eine Million übersteigenden
– Gesamtbetrags der Einkünfte verrechnen.
Verlustrücktrag: Die Steuerverluste können nur auf das unmittelbar
vorangegangene Wirtschaftsjahr und nur im Rahmen
des geringeren Betrags zwischen dem im Vorjahr erklärten
Ertrag und einer Million Euro rückgetragen werden. Nicht ausgeglichene
Verluste, die nicht rückgetragen werden konnten,
lassen sich dagegen nur vortragen. Die Option für den Verlustrücktrag
muss aufgrund des Jahres, in dem der Verlust festgestellt
wird, und in derselben Zeitspanne wie die, die für die
Abgabe der Steuererklärung vorgesehen ist, erfolgen (das
heißt: spätestens zum 30. April für Geschäftsjahre, die zum
31. Dezember abgeschlossen werden).
Organschaften: Der Verlust einer Organschaft sowie die Verluste,
die vor dem Eintritt der Tochtergesellschaft in die Organschaft
erwirtschaftet worden sind, dürfen nach den genannten
Bedingungen vor- oder rückgetragen werden.
Diese Bestimmungen gelten für Geschäftsjahre, die abgeschlossen
sind, sobald das Gesetz in Kraft getreten ist.
Verkauf von Anteilen
Die Besteuerung des Kostenanteils bei Veräußerungsgewinnen
von Anteilen, die seit mehr als zwei Jahren gehalten werden,
liegt derzeit bei fünf Prozent. Der Steuersatz wird nun erhöht
auf zehn Prozent für Geschäftsjahre, die nach dem 1. Januar
Steuern A bis Z
2011 begannen, was zu einer tatsächlichen Besteuerung von
3,44 Prozent führt.
Die Besteuerung von Privatpersonen
Veräußerungsgewinne bei Immobilien
Die steuerbaren Veräußerungsgewinne (also Veräußerungsgewinne
aus dem Verkauf von Zweitwohnsitzen), die der
Differenz zwischen dem Anschaffungs- und dem Veräußerungspreis
entsprechen, kommen in den Genuss eines jährlichen
Steuerfreibetrags von zehn Prozent, und zwar nach
einer fünfjährigen Haltefrist der Immobilie. Diese Gewinne
sind demnach nach 15 Jahren von der Einkommensteuer
(19 Prozent) und den Sozialabgaben – von 12,3 auf 13,5 Prozent
erhöht – befreit.
Die angenommene Bestimmung verdoppelt demnach die
nötige Haltezeit der Immobilie, um von einer Freistellung der
Veräußerungsgewinne bei Immobilien (abgesehen vom Hauptwohnsitz)
Nutzen ziehen zu können.
Somit ist eine Haltezeit von 30 Jahren nötig, um den Veräußerungsgewinn
von jeglicher Steuer zu befreien.
Eine Veräußerung während der ersten fünfjährigen Haltezeit
unterliegt somit einer vollständigen Besteuerung. Ein jährlicher
Freibetrag von zwei Prozent gilt erst nach einer fünfjährigen
Haltefrist. Der Freibetrag erhöht sich nach einer Haltezeit
von sieben Jahren auf vier Prozent pro Jahr. Ab einer Haltefrist
von 24 Jahren beträgt der Freibetrag pro Jahr acht Prozent.
Diese Bestimmungen gelten für den Verkauf von Immobilien
nach dem 1. Februar 2012.
Beachten Sie bitte: Die Veräußerungsgewinne aus dem Hauptwohnsitz
bleiben von der Steuer freigestellt.
Sozialabgaben auf Einkünfte aus Vermögen und
Kapitalanlagen
Die Sozialabgaben auf Einkünfte aus Vermögen und Kapitalanlagen
steigen von 2,2 auf 3,4 Prozent.
Der globale Prozentsatz der Sozialabgaben (Contribution
Sociale Généralisée oder Contribution pour le Remboursement
de la Dette Sociale und die verknüpften Sozialabgaben), der
für Einkünfte aus Vermögen und Kapitalanlagen von in Frankreich
ansässigen Personen (etwa Einkünfte aus Immobilien,
Veräußerungsgewinne von Immobilien, Zinsen, Dividenden,
Einkünfte aus Lebensversicherungen) gilt, wird von 12,3 auf
13,5 Prozent erhöht. Die Erhöhung ist für die Einkünfte aus
Vermögen und Kapitalanlagen anwendbar, die nach dem
1. Oktober 2011 erworben oder festgestellt wurden.
steuern+recht November 15