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schaftliche Transaktionen im weltweiten Handel sicherer gestalten
lassen. Der Begriff der „Sicherheit“ zielt hierbei nicht nur auf
die Gefahren des weltweiten Terrorismus ab. Vielmehr werden
damit auch weiterreichende Ziele wie Gesundheitsschutz oder
das Eindämmen von Schmuggel und Produktpiraterie verfolgt.
Welchen Status nimmt nun der AEO innerhalb dieses global
angestrebten Risikomanagements ein? – Um diese Frage zu
beantworten, sollen die Grundzüge einer umfassenden Risiko -
analyse betrachtet werden. Worin genau bestehen diese Risiken
und inwiefern kann der neu geschaffene Status AEO dazu beitragen,
dieses Risiko zu verringern? – Wie Sie Ihre Transaktions -
risiken senken können und welche Rolle dabei der AEO
einnehmen kann, erfahren Sie in den folgenden Abschnitten.
Abbildung von Transaktionen auf IT-Basis: Transparenz verringert
Transaktionsrisiko
Transaktionen in Unternehmen auf IT-Basis abzubilden senkt für
sich schon das Transaktionsrisiko. Denn um eine Transaktion auf
ihr Risiko hin beurteilen zu können, ist es notwendig, sie transparent
zu machen. Das setzt zwingend eine IT-gestützte Abwicklung
voraus. Nur so kann die Transaktion von den
Wirtschaftsbeteiligten und den Zollbehörden einer effizienten
Risikobeurteilung unterzogen werden. Um das sicherzustellen,
sind Systeme, Prozesse und Abläufe zu beschreiben.
Die IT-gestützte Abbildung der Zollprozesse ist innerhalb der
Gemeinschaft mittlerweile weit fortgeschritten. Nahezu alle zollrelevanten
Transaktionen müssen elektronisch gemeldet werden.
Gegenüber den Zollbehörden hat der AEO die Einhaltung der
Vorschrift nachzuweisen. Den letzten großen Baustein stellte die
Abgabe der elektronischen Ausfuhranmeldung dar, die seit dem
1. Juli 2009 innerhalb der Gemeinschaft obligatorisch ist. Das
Jahr 2010 steht nun ganz im Zeichen der elektronischen Über -
wachung des Verbrauchsteuerverfahrens Excise Movement and
Control System (EMCS), einem EDV-System, das am 1. April
2010 in Betrieb genommen wird. Nach einer Umstellungsphase,
die am 1. Januar 2011 endet, sind alles Transaktionen von verbrauchsteuerpflichtigen
Waren innerhalb der EU mit diesem System
zu melden. Das EMCS ersetzt die bisherigen papierhaften
Meldeverfahren vollständig.
Zwischenfazit
Eine der großen Herausforderungen für Unternehmen ist die
Integration der an der Außenwirtschaft orientierten Prozesse
in die logistischen Abläufe, um zu verhindern, dass der logistische
Warenfluss gehemmt wird oder gar zum Stillstand
kommt, ob bei der Ein- oder der Ausfuhr.
Vorausanmeldung führt zu einem geringeren Transaktionsrisiko
Wird eine Transaktion IT-gestützt abgebildet, stellt sich als
Nächstes die Frage nach dem Zeitpunkt der Interaktion mit den
Zollbehörden. Neben der eigenen Risikobeurteilung, die der AEO
mittels seiner IT-Systeme sicherstellen muss, ist es auch die Aufgabe
der Zollbehörden, das Risiko einer Transaktion zu beurteilen.
War es in der „papiergestützten Vergangenheit“ so, dass in
den meisten Fällen erst die Warenbewegung erfolgte und dann
pwc: steuern+recht März 2010
Steuern A bis Z
die Mitteilung an den Zoll, so fällt das mit der IT-gestützten
Abwicklung nun in der Regel zusammen. – Sprich: Sobald die
Waren den Zollbehörden zugestellt werden, erhalten sie auch die
Meldung. Diese Praxis aber wird sich in den nächsten Jahren ändern,
was sich unter dem Stichwort „Vorausanmeldungen“ subsumieren
lässt. Demnach wird es zum 1. Januar 2011 erst eine
elektronische Meldung an die Zollbehörden geben, die dann die
Transaktion einer Risikobeurteilung unterziehen. Der physische
Warenfluss erfolgt dann quasi nachgelagert. Der Wechsel wird in
den nächsten Jahren sicherlich erhebliche Anpassungen der logistischen
Prozesse bei den Unternehmen erforderlich machen
sowie zu einer weltweiten Vernetzung der IT-Systeme der unterschiedlichen
Akteure führen. Für einen reibungslosen Ablauf werden
Ein- und Ausführer sowie die jeweils involvierten
Dienstleister in einem höheren Maße ihre Systeme respektive
Prozesse koppeln müssen. Das AEO-Zertifikat ist dabei eine Art
Gütesiegel bei der Auswahl geeigneter Partner.
Fazit 1
In Zukunft müssen die Daten schon bereitgestellt werden,
bevor die Ware fließen kann. Ein erfolgreiches Agieren von
Unternehmen hängt dabei wesentlich von der Einbindung
der Geschäftspartner ab. Auf der Eingangsseite bedeutet
das, von den Lieferanten zu verlangen, die geplanten
Transaktionen (Warenbewegungen) im Vorfeld elektronisch
zu planen.
Beurteilung von Transaktionsrisiken durch die Zollbehörden
Werden nun die güterwirtschaftlichen Transaktionen vorab
elektronisch gemeldet, überprüfen die Zollbehörden diese Informationen
maschinell. Hierbei werden, vereinfacht formuliert, zwei
Analysen vorgenommen:
• Bei der warenbezogenen Analyse stehen die Ware (Identifizierung
anhand des Harmonized-System-Codes und der Warenbeschreibung),
deren Ursprung und der jeweilige Lieferant im
Mittelpunkt der Risikobeurteilung.
• Bei der adressbezogenen Analyse vergleichen die Zollbehörden
die in der Transaktion vorhandenen Adressen (etwa der
Empfänger der Waren) mit den Listen verdächtiger Personen
und Organisationen. Diese Listen speisen sich nicht nur aus
den bekannten „Terrorlisten“, sondern auch aus geheimdienstlichen
Erkenntnissen und sind somit Bestandteil der – hoheitlichen
– Risikobeurteilung.
Erfüllt eine Transaktion ein Risikoprofil, so hemmt das jegliche
zolltechnische Behandlung und damit auch unmittelbar den
logistischen Warenfluss. Da die elektronische Nachricht dem
physischen Warenfluss vorausgeht, besteht zwar ein gewisser
Puffer, um bei einem etwaigen Risikotreffer eine zeitnahe Klärung
herbeizuführen, ohne dass der Warenfluss gehemmt wird. Aber
der Zeitraum dürfte in der Praxis wohl eher kurz sein.
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