Prüfungstraining für Steuerfachangestellte

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Prüfungstraining 

für Steuerfachangestellte 

Steuerwesen Rechnungswesen Wirtschafts- und Sozialkunde Rund um die Prüfung 

Lösungen als Download unter www.kiehl.de 

04|11

„RUND UM DIE PRÛFUNG‘‘ 

In der letzten Ausgabe gaben wir einen Ûberblick darÅber, wann die PrÅfung als nicht bestanden gilt und wie 

es sich mit der ErgånzungsprÅfung verhålt. Diese AusfÅhrungen stießen auf großes Interesse. Wir wurden gebeten, 

anhand konkreter Fålle das Problem zu konkretisieren. Wir kommen diesem Wunsch sehr gerne nach 

und geben nachfolgend typische Fallgestaltungen an die Hand: 

(1) Nach der schriftlichen PrÅfung scheiden endgÅltig folgende Ergebnisse aus (PrÅfung nicht bestanden): 

a) 6 - 6 - 6 

b) 6 - 6 - 5 

c) 6 - 5 - 5 

d) 5 - 5 - 5 

e) 6 - 4 - 4 und besser 

(2) Denkbare Fålle fÅr die mÅndliche ErgånzungsprÅfung sind: 

a) Steuerwesen 5 oder 

Steuerwesen 5 

Rechnungswesen 5 oder 

Steuerwesen 5 

Wirtschafts- und Sozialkunde 5 

b) Rechnungswesen 5 

Wirtschafts- und Sozialkunde 5 

c) Rechnungswesen 5 oder 

Wirtschafts- und Sozialkunde 5 und 

Mündliche Prüfung 5 

Die Fålle a) und b) fÅhren zwingend zur ErgånzungsprÅfung, sofern der PrÅfling nicht auf die ErgånzungsprÅfung 

verzichtet. 

Der Fall c) kann zur ErgånzungsprÅfung fÅhren, wenn die mÅndliche PrÅfung mit einer 5 benotet wurde und der 

PrÅfling nicht auf die ErgånzungsprÅfung verzichtet. 

Bei den Fållen unter a) kann wegen der Sperrfachregelung nur das Fach Steuerrecht Gegenstand der ErgånzungsprÅfung 

sein 

(3) Sonderfålle / Gesamtergebnis 

a) Steuerwesen 50 Punkte 

Rechnungswesen 50 Punkte 

Wirtschafts- und Sozialkunde 50 Punkte 

Mündliche Prüfung 40 Punkte 

Der Durchschnitt liegt unter 50 Punkte, jedoch besteht kein Anspruch auf eine ErgånzungsprÅfung. 

b) Steuerwesen 50 Punkte 

Rechnungswesen 50 Punkte 

Wirtschafts- und Sozialkunde 45 Punkte 

Mündliche Prüfung 50 Punkte 

Der Durchschnitt liegt unter 50 Punkte, jedoch besteht ein Anspruch auf eine ErgånzungsprÅfung im Fach Wirtschafts- 

und Sozialkunde (mangelhaft). 

PrÅfungstraining fÅr Steuerfachangestellte 04/2011

Impressum 

INHALT 1 

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Kiehl ist eine Marke des NWB Verlags. 

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medienHaus Plump GmbH, Rheinbreitbach 

PrÅfungstraining fÅr Steuerfachangestellte 04/2011 

INHALTSVERZEICHNIS 

ÛBUNGSKLAUSUR STEUERWESEN (1) 

Reinhard Schweizer 2 

ÛBUNGSKLAUSUR RECHNUNGSWESEN (1) 

Bernd Kraft 8 

ÛBUNGSKLAUSUR WIRTSCHAFTS- UND SOZIALKUNDE (1) 

Ute Krampe 13 

ÛBUNGSKLAUSUR STEUERWESEN (2) 

Rolf Themann 18 

ÛBUNGSKLAUSUR RECHNUNGSWESEN (2) 

Klaus Fahrig 26 

ÛBUNGSKLAUSUR WIRTSCHAFTS- UND SOZIALKUNDE (2) 

Silke Klein 33 

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www.kiehl.de fi Zeitschriften 

fi PrÅfungstraining fÅr Steuerfachangestellte

2 KLAUSURENTRAINING 

Steuerwesen (1) 

Von Rechtsanwalt Dipl.-Finanzwirt Reinhard Schweizer, Leverkusen 

(Bearbeitungszeit: 150 Minuten = 100,0 Punkte) 

Teil I / Einkommensteuer (35,0 Punkte) 

Die Eheleute Harald und Inka Adams, wohnhaft in Leverkusen, beauftragten am 21.10.2011 ihren Steuerberater 

mit der Erstellung ihrer ESt-Erklårung fÅr den VZ 2010 (es wird die Zusammenveranlagung beantragt). 

Aufgaben 

Ermitteln Sie fÅr den VZ 2010 in einer Åbersichtlichen Darstellung und unter Angabe der entsprechenden steuerlichen 

Fachbegriffe 

1. die anteiligen EinkÅnfte des Harald Adams aus der Beteiligung an der OHG, 

2. den Gesamtbetrag der EinkÅnfte fÅr Harald Adams, 

3. den Gesamtbetrag der EinkÅnfte fÅr Inka Adams, 

4. das zu versteuernde Einkommen der Eheleute Adams, 

5. die tarifliche Einkommensteuer sowie eine mÇgliche Einkommensteuernachzahlung bzw. -erstattung. Gehen 

Sie dabei aus VereinfachungsgrÅnden von einem Steuersatz von 23,65 % aus. 

Bearbeitungshinweise: 

a) Der Solidaritåtszuschlag bleibt aus VereinfachungsgrÅnden unberÅcksichtigt. 

b) Die Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer, die auf die gewerblichen EinkÅnfte entfållt, ist nicht notwendig. 

c) Notwendige Antråge gelten als gestellt und die dafÅr erforderlichen Nachweise als erbracht. 

Sachverhalt 

1. PersÇnliche Verhåltnisse 

Harald Adams ist 66 Jahre alt, Inka Adams ist 48 Jahre alt. Die Eheleute gehÇren keiner Konfession an und haben 

keine Kinder. FÅr den VZ 2010 haben sie 400,00 A Einkommensteuervorauszahlungen pro Quartal geleistet. 

Die zutreffend ermittelten abzugsfåhigen Vorsorgeaufwendungen betragen 11.800,00 A. 

An das Deutsche Rote Kreuz Åberwies Inka Adams fÅr gemeinnÅtzige Zwecke am 18.12.2010 eine Spende von 

6.000,00 A. Eine ordnungsgemåße Zuwendungsbeståtigung mit Datum vom 14.01.2011 liegt vor. 

FÅr Zahnbehandlungen und årztlich verordnete Medikamente bezahlte Harald Adams im VZ 2010 insgesamt 

13.000,00 A, wovon 6.000,00 A im VZ 2010 von der Krankenkasse erstattet wurden. 

2. EinkÅnfte 

EinkÅnfte Harald Adams 

Harald Adams ist zusammen mit seinem Bruder GÅnther Adams Gesellschafter der Adams OHG. 


Der Handelsbilanzgewinn der Gesellschaft betrågt 100.000,00 A zum 31.12.2010 und entfållt entsprechend 

den Beteiligungsverhåltnissen und den Vereinbarungen im Gesellschaftsvertrag zu je 50 % Anteil auf die Gesellschafter. 

Harald Adams hat vom 01.01. – 31.12.2010 die BuchfÅhrung fÅr die OHG erstellt und hat dafÅr eine VergÅtung 

in HÇhe von 1.100,00 A/Monat erhalten, die Åber das Konto „Personalaufwand’’ gebucht worden ist. 

An 230 Tagen ist er mit seinem privaten Pkw von seiner Wohnung in das BÅro der OHG gefahren. Die einfache 

Entfernung betrug 26 km; Fahrtkosten wurden von der OHG absprachegemåß nicht erstattet. 

Der Gewerbesteuer-Messbetrag der OHG betrågt fÅr den Erhebungszeitraum 2010 insgesamt 5.000,00 A. 

Die BrÅder Harald und GÅnther Adams sind EigentÅmer eines Mehrfamilienhauses in Leverkusen. Die auf Harald 

Adams entfallenden EinkÅnfte aus Vermietung und Verpachtung betragen 4.728,00 A gemåß Bescheid 

Åber die gesonderte und einheitliche Feststellung vom 07.03.2011. 

EinkÅnfte Inka Adams 

Inka Adams musste zum 01.03.2009 den Arbeitgeber wechseln und hat anlåsslich des Arbeitgeberwechsels 

einen zweiten Wohnsitz in Dortmund begrÅndet. 

Sie war vom 01.01. – 31.12.2010 als Vertriebsleiterin in einem großen Unternehmen in Dortmund tåtig. Ihr 

Bruttoarbeitslohn betrug gem. Lohnsteuerbescheinigung 42.000,00 A; Lohnsteuer wurde in HÇhe von 

6.020,00 A einbehalten. 

FÅr Miete und Nebenkosten zahlte sie fÅr die Wohnung in Dortmund 300,00 A/Monat. 

Im VZ 2010 hat sie mit ihrem privaten Pkw 35 Familienheimfahrten durchgefÅhrt. Die einfache Entfernung 

zwischen Leverkusen und Dortmund betrug 160 km. Die Åbrigen Werbungskosten betrugen 750,00 A. 

Inka Adams ist zu 40 % an der Kraut & RÅben GmbH mit Sitz in Leverkusen beteiligt. 

Mit Beschluss vom 23.11.2010 wurde eine VorabausschÅttung in HÇhe von 30.000,00 A beschlossen. Nach Abzug 

der Kapitalertragsteuer (3.000,00 A) und des Solidaritåtszuschlags (165,00 A) wurden Inka Adams wenige 

Tage spåter 8.835,00 A auf das private Bankkonto Åberwiesen. 

Zur Finanzierung der Beteiligung hatte Inka Adams ein Darlehen aufgenommen, wofÅr sie 4.000,00 A Darlehenszinsen 

im VZ 2010 bezahlte. 

Teil II / Umsatzsteuer (30,0 Punkte) 

Der selbstståndige Schreinermeister Mirco FrÇhlingsdorf (M. F.) betreibt seit mehreren Jahren in Bergisch Gladbach 

in eigenen Råumen eine MÇbelschreinerei. Er versteuert nach vereinbarten Entgelten und unterliegt mit 

seinen Umsåtzen der Regelbesteuerung. 

Bei der Erstellung der Umsatzsteuer-Voranmeldung September 2011 konnten einige Sachverhalte noch nicht 

abschließend geklårt werden. Beurteilen Sie die Sachverhalte 1 – 8 unter umsatzsteuerlichen Gesichtspunkten. 

Gehen Sie dabei nur auf die Punkte ein, nach denen ausdrÅcklich gefragt wird. 


a) Soweit sich aus dem Sachverhalt nichts anderes ergibt, gelten ordnungsgemåße Belege und Nachweise als 

vorhanden und die Aufzeichnungspflicht als erfÅllt. 

b) Alle beteiligten Unternehmer verwenden im Geschåftsverkehr ihre gÅltige nationale Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. 


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Sachverhalte 

1. M. F. wurde von einer Kundin beauftragt, mehrere Schrånke nach ihren Vorstellungen anzufertigen und in 

ihrer privaten Wohnung einzubauen. Es wird ein Preis von 23.800,00 A einschließlich USt vereinbart. Die 

Kundin Åberweist im September 2011 ohne gesonderte Rechnungsstellung eine Vorauszahlung in HÇhe von 

10.000,00 A. Der Restbetrag soll nach Beendigung der Arbeiten im November 2011 beglichen werden. 

× In welchem Voranmeldungszeitraum entsteht die Umsatzsteuer? 

× BegrÅnden Sie Ihre Entscheidung! 

× Nennen Sie die entsprechende Rechtsgrundlage! 

× Ermitteln Sie ggf. die Bemessungsgrundlage in A fÅr die Umsatzsteuer! 

2. M. F. hat seinem Gesellen zum 50. Geburtstag einen Camcorder geschenkt. Die ordnungsgemåße Rechnung 

fÅr den Camcorder, die beim Kauf im August sofort bar beglichen wurde, lautete Åber den Betrag von 

497,42 A einschließlich USt. Der eingekaufte Gegenstand hat im August zum Vorsteuerabzug berechtigt, da 

ursprÅnglich die betriebliche Verwendung des Camcorders beabsichtigt war. Der Wiederbeschaffungspreis 

am Tag der Schenkung betrågt 350,00 A einschließlich USt. 

× Art der Leistung mit Rechtsgrundlage 

× Ort der Leistung mit Rechtsgrundlage 

× Steuerbarkeit mit Rechtsgrundlage 

× Steuerpflicht/Steuerbefreiung 

× Bemessungsgrundlage in A mit Rechtsgrundlage 

3. M. F. erwarb von einem franzÇsischen Fabrikanten in Paris Spezialwerkzeuge. DafÅr wurden 2.500,00 A in 

Rechnung gestellt. Die Lieferung erfolgte per Versendung mit der Bahn ab Metz. 

× Umsatzart mit Rechtsgrundlage 

× Ort des Umsatzes mit Rechtsgrundlage 



× Bemessungsgrundlage 

× Umsatzsteuer in A 

× Vorsteuer in A 

4. M. F. hat im Auftrag eines MÇbelhåndlers, der in London seinen Sitz hat, KleinmÇbel zum Rechnungsbetrag 

in HÇhe von 15.000,00 A hergestellt. Die KleinmÇbel werden ab Werk mit der Spedition Alltrans nach London 

versendet. 




× Steuerpflicht/Steuerbefreiung mit Rechtsgrundlage 

5. M. F. erhielt bezÅglich der angefertigten KleinmÇbel (siehe Nr. 4) eine ordnungsgemåße Rechnung Åber Beschlåge 

in HÇhe von 130,00 A einschließlich USt von einem Unternehmer aus Leverkusen. 

× Stellen Sie fest, ob und ggf. in welcher HÇhe Vorsteuer geltend gemacht werden kann! 

× Nennen Sie die Rechtsgrundlage! 


6. M. F. hat ein Patent zum Verkleben von Spanplatten entwickelt. Die Nutzung dieses Patents wurde einem 

belgischen Unternehmer mit Sitz in LÅttich (Belgien) eingeråumt. DafÅr Åberwies der belgische Unternehmer 

einen Betrag in HÇhe von 1.000,00 A. 



× Steuerbarkeit 

× Steuerpflicht / Steuerbefreiung 

7. BezÅglich des Abschlusses des Patentnutzungsvertrages (siehe Nr. 6) sind M. F. Beratungsaufwendungen 

in HÇhe von 500,00 A zuzÅglich 19 % USt entstanden. 

× Stellen Sie fest, ob Vorsteuer geltend gemacht werden kann. 

× Rechtsgrundlage? 

8. M. F. versendet ein Regal per Spedition an einen Privatkunden in Luxemburg. Die maßgebliche Lieferschwelle 

wurde Åberschritten. Der Wert des Regals betrågt 1.500,00 A. 



× Steuerbarkeit 


Teil III / Gewerbesteuer (15,0 Punkte) 

Der einkommensteuerrechtliche Gewinn der Sanitårgroßhandlung Alexander Springer in Solingen betrågt im 

Erhebungszeitraum 2010 insgesamt 83.000,00 A. 

Ermitteln Sie unter BerÅcksichtigung der nachfolgenden Angaben den Gewerbesteuermessbetrag fÅr den Erhebungszeitraum 

2010. 

Sachverhalte 

1. Im Erhebungszeitraum 2010 zahlte Springer fÅr ein Hypothekendarlehen, das er am 01.07.2010 zur Finanzierung 

betrieblicher Investitionen aufgenommen hatte, laufende Zinsen in HÇhe von insgesamt 

6.000,00 A. 

2. Das bei der Auszahlung des Darlehens einbehaltene Disagio in HÇhe von 3.000,00 A wurde in 2010 zutreffend 

zeitanteilig aufgelÇst und insoweit als Zinsaufwand erfasst. Die Laufzeit des Darlehens betrågt insgesamt 

fÅnf Jahre. Es ist nach Beendigung der Laufzeit durch Einmalbetrag zu tilgen. 

3. Die Lieferantenverbindlichkeiten schwankten in 2010 zwischen 100.000,00 A und 200.000,00 A. Die von Lieferanten 

berechneten Verzugszinsen betragen fÅr den gleichen Zeitraum 1.190,00 A. 

4. Springers Bruder Kai ist an der Sanitårgroßhandlung mit 25.000,00 A als stiller Gesellschafter beteiligt. Im 

Falle seines Ausscheidens hat er keinen Anspruch auf einen Anteil an den stillen Reserven. FÅr den Erhebungszeitraum 

2010 entfållt auf den stillen Gesellschafter ein Gewinnanteil von 5.000,00 A (vor Abzug der 

Kapitalertragsteuer und des darauf entfallenden Solidaritåtszuschlags). Beim Jahresabschluss der Sanitårgroßhandlung 

wurde dieser Gewinnanteil als Aufwand erfasst. 

5. Von einem Privatmann wurde ein komplett eingerichteter Lagerraum gemietet. Im Jahr 2010 wurde hierfÅr 

eine Miete von 90.000,00 A gezahlt und als Aufwand erfasst. Davon entfielen 60.000,00 A auf den Lagerraum, 

der Rest auf die Einrichtung. 


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6. Der Einheitswert des zum gewerblichen Betrieb gehÇrenden GrundstÅcks „Kieler Str. 19“ betrågt 

250.000,00 A zum 01. Januar 1964. Es wird zu 70 % fÅr eigene betriebliche Zwecke und zu 30 % fÅr eigene 

Wohnzwecke genutzt. 

Teil IV / Abgabenordnung (10,0 Punkte) 

Sachverhalt 1 (6,0 Punkte) 

Die BrÅder Heinz und Rolf Schwarz sind EigentÅmer eines Mehrfamilienhauses in KÇln. Die BrÅder fertigten die 

gesonderte und einheitliche Feststellungserklårung fÅr das Kalenderjahr 2010 im Februar 2011. Der Steuerbescheid 

Åber die gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen fÅr 2010 wurde am 

11.08.2011 (Datum des Poststempels) zur Post aufgegeben und entspricht der abgegebenen Steuererklårung. 

Heinz Schwarz stellt beim Zusammenstellen der Unterlagen fÅr die ESt-Erklårung 2010 fest, dass eine von ihm 

gezahlte Reparaturrechnung in HÇhe von 2.500,00 A noch nicht berÅcksichtigt worden ist, da er sie bisher 

nicht beim Finanzamt eingereicht hatte. 

Am 16.09.2011 legte er diese Rechnung seiner Steuerberaterin vor. 

Aufgaben 

(Benutzen Sie bitte einen Kalender fÅr 2011.) 

a) Ermitteln Sie in einer Åbersichtlichen Fristenberechnung den Beginn und das Ende der Einspruchsfrist und 

prÅfen Sie unter Angabe der Rechtsvorschrift, ob ein Einspruch noch mÇglich ist. 

b) Wie ist der Sachverhalt zu beurteilen, wenn Heinz Schwarz die Reparaturrechnung dem Finanzamt eingereicht 

håtte? Die Veranlagungsbeamtin Klara FlÅchtig erfasste gerade die Zahlen aus der eingereichten 

Steuererklårung der GrundstÅcksgemeinschaft Schwarz, als ihre Kollegin das BÅro betrat und nach einer 

Akte suchte. Durch diese StÇrung erfasste Frau FlÅchtig 25,00 A statt der eingetragenen 2.500,00 A Instandhaltungsaufwendungen. 

Ist die Ønderung des Bescheides mÇglich, wenn Herr Schwarz den Fehler erst im Oktober 2011 erkennt? 

BegrÅnden Sie Ihre Antwort unter Angabe der Rechtsvorschrift. 


Die Schwarz OHG hat fÅr die Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldung keine Dauerfristverlångerung beantragt. 

Die Umsatzsteuervoranmeldung fÅr September 2011 wurde am 27.10.2011 beim Finanzamt eingereicht. Die 

Schwarz OHG hat dem Finanzamt eine Einzugsermåchtigung fÅr betriebliche Steuern erteilt. 

Aufgaben 

BegrÅnden Sie Ihre Auffassung unter Angabe der Rechtsvorschrift. 

a) Mit welcher Reaktion seitens des Finanzamts muss die Schwarz OHG rechnen? 

b) In welcher HÇhe kann das Finanzamt gegebenenfalls steuerliche Nebenleistungen festsetzen? 

c) Welcher Rechtsbehelf kann hiergegen eingelegt werden? 


Teil V / KÇrperschaftsteuer (10,0 Punkte) 

Die Bremsen GmbH mit Sitz in Leverkusen entwickelt, produziert und vertreibt Fahrradreifen. Gesellschafter 

sind Hans und Werner Bremsen. Der vorlåufige Jahresabschluss fÅr 2010 (Wirtschaftsjahr = Kalenderjahr) 

weist einen JahresÅberschuss von 272.000,00 A aus. 

Bei der Ermittlung des JahresÅberschusses wurden u. a. die Vorgånge (1) bis (6) als Aufwendungen gewinnmindernd 

berÅcksichtigt: 

(1) Werbegeschenke Åber 35,00 A 3.000,00 A 

(2) darauf entfallende nicht abziehbare Vorsteuer 570,00 A 

(3) KÇrperschaftsteuervorauszahlungen 2010 50.000,00 A 

(4) darauf gezahlter Solidaritåtszuschlag 2010 2.750,00 A 

(5) Gewerbesteuervorauszahlungen 2010 18.000,00 A 

(6) Spende fÅr gemeinnÅtzige Zwecke an den Sportverein TUS Leverkusen 15.000,00 A 

(eine ordnungsgemåße Zuwendungsbeståtigung liegt vor) 

Aufgabe 

Ermitteln Sie in einer Åbersichtlichen Darstellung das zu versteuernde Einkommen und die tarifliche KÇrperschaftsteuer 

der GmbH in A fÅr den VZ 2010 sowie den darauf entfallenden Solidaritåtszuschlag. 


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Rechnungswesen (1) 

Von Oberstudienrat, Dipl.-Hdl. Bernd Kraft, Herne 


1. Aufgabenteil (34,0 Punkte) 


Aus den BuchfÅhrungsunterlagen des Mandanten Paul Panzer e. K., Großhandel fÅr BÅroartikel und EDV-ZubehÇr 

in Herne, sind fÅr das Wirtschaftsjahr (= Kalenderjahr) 2010 folgende Nettowerte zu entnehmen: 

Kontenstånde 31.12.2009 31.12.2010 

Warenbestånde 125.000,00 A 180.000,00 A 

Forderungen aus Warenlieferungen 50.000,00 A 55.000,00 A 

Verbindlichkeiten aus Wareneinkauf 60.000,00 A 40.000,00 A 

Aus der BuchfÅhrung ergeben sich: 

Vereinnahmte Entgelte aus Warenverkauf: 520.000,00 A 

Bezahlte Wareneinkaufsrechnungen: 390.000,00 A 

Sonstige Aufwendungen: 100.000,00 A 

Aufgaben 

Bestimmen Sie fÅr das Wirtschaftsjahr 2010 

a) den Wareneinsatz 

b) die UmsatzerlÇse (Sollumsatz) 

c) den Rohgewinn 

d) den Reingewinn 

e) den Rohgewinnaufschlagsatz (Kalkulationszuschlag) 

f) den Rohgewinnsatz (Handelsspanne) 


Paul Panzer (siehe Sachverhalt 1) bittet um Auskunft, inwieweit sich Auswirkungen (erhÇhend oder mindernd) 

auf die einzelnen Bilanzposten – die genau zu bezeichnen sind – nach handelsrechtlichen Vorschriften zum 

31.12.2010 ergeben. Euro-Angaben sind nicht erforderlich. 

Verwenden Sie fÅr Ihre LÇsung folgendes LÇsungsschema: 

SV Bilanzposten „Aktivseite“ Bilanzposten „Passivseite“ 

1. Bilanzpositionen 

und 

Ønderungen 


Sachverhalte 

1. Die Miete fÅr ein aus seinem BetriebsvermÇgen vermietetes Ladenlokal wird fÅr Dezember 2010 vom Mieter 

erst am 03.01.2011 per Scheck beglichen. Die OptionsmÇglichkeit gem. § 9 UStG wird laut Mietvertrag 

nicht beansprucht. 

2. Die Kfz-Versicherung in HÇhe von 1.250,00 A fÅr das betrieblich genutzte Fahrzeug wird fÅr den Zeitraum 

01.01.2011 – 31.12.2011 bereits am 27.12.2010 vom Privatkonto Åberwiesen. 

3. Am 27.10.2010 hat er erstmals aus den USA EDV-Artikel zum Nettowarenwert von 10.000,00 $ erworben. 

Dieser Vorgang wurde ordnungsgemåß gebucht (Dollarkurs: 1 A = 1,40 $). Welche Auswirkung hat eine vorzunehmende 

Jahresabschlussbuchung, wenn die erworbenen Waren erst am 27.01.2011 bezahlt wurden? 

Der Dollarkurs betrågt zum 31.12.2010: 1,00 A = 1,35 $. 

4. Am 03.12.2010 hatte er BÅroartikel zum Wert von 8.000,00 A zuzÅglich gesetzliche USt bei einem Großhåndler 

in Hannover erworben und die ordnungsgemåß ausgestellte Rechnung per BankÅberweisung beglichen. 

Der Vorgang wurde ordnungsgemåß gebucht. Zum 31.12.2010 haben diese Artikel allerdings nur 

noch einen Wert von 7.500,00 A. Eine Veråußerung oder Teilveråußerung dieser Artikel hat im Jahre 2010 

nicht stattgefunden. 

5. Paul Panzer hat einen Lieferanten aus Hamburg im November 2010 auf Schadenersatz wegen mangelhafter 

Lieferung verklagt. Dadurch werden in 2011 Gerichtskosten von etwa 1.000,00 A fÅr Paul Panzer fållig. 

6. Das Konto „Im Bau befindliche Anlagen“ weist fÅr ein entstehendes Betriebsgebåude einen Saldo in HÇhe 

von 80.000,00 A aus. Im Januar 2011 trifft der Bescheid der zuståndigen BaubehÇrde Åber die am 

29.12.2010 durchgefÅhrte Fertigbauabnahme ein. 


Helmut Wagner betreibt in Bochum eine Elektrogroßhandlung. Er unterliegt den allgemeinen Vorschriften des 

Umsatzsteuergesetzes (Sollbesteuerung). 


Der Kunde Gerd Krabbe hat trotz mehrfacher Mahnungen den zuletzt gesetzten Zahlungstermin am 

15.11.2010 Åber eine Forderung in HÇhe von 17.850,00 A nicht eingehalten. Am 29.12.2010 wurde das Insolvenzverfahren 

erÇffnet. Es wird mit einem Forderungsausfall von 50 % gerechnet. 

Auszug aus Abschn. 17.1 UStAE: 

(5) 1 Die Pflicht zur Berichtigung der Steuer und des Vorsteuerabzugs nach § 17 Abs. 1 UStG besteht auch dann, 

wenn das Entgelt fÅr eine steuerpflichtige Lieferung oder sonstige Leistung uneinbringlich geworden ist (§ 17 

Abs. 2 Nr. 1 UStG). [ . . .] 5 Wird Åber das VermÇgen eines Unternehmers das Insolvenzverfahren erÇffnet, werden 

die gegen ihn gerichteten Forderungen spåtestens in diesem Zeitpunkt unbeschadet einer mÇglichen Insolvenzquote 

in voller HÇhe uneinbringlich im Sinne des § 17 Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 UStG. 

Aufgaben 

Nehmen Sie die erforderlichen Buchungen (ohne Abschlussbuchungen) 

a) am 15.11.2010 und 

b) beim Jahresabschluss zum 31.12.2010 vor. 

c) Geben Sie die Gewinnauswirkung (gewinnerhÇhend, gewinnmindernd, gewinnneutral) in A an. 


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Der Gesamtforderungsbestand am 31.12.2010 betrågt 166.600,00 A. In diesem Betrag ist eine Forderung gegenÅber 

der Stadt Bochum in HÇhe von 14.280,00 A sowie die Forderung gegenÅber Gerd Krabbe enthalten. 

Das allgemeine Forderungsausfallrisiko betrågt laut Erfahrungswerten 2 %. In 2009 ist hierfÅr eine Wertberichtigung 

in HÇhe von 2.557,00 A gebildet worden. 

Aufgaben 

Ermitteln Sie in einer Åbersichtlichen Darstellung die Pauschalwertberichtigung fÅr 2010 und bilden Sie den 

erforderlichen Buchungssatz. 


Nach Erstellung des Jahresabschlusses und Abschluss des Insolvenzverfahrens gegen den Kunden Krabbe (siehe 

Sachverhalt 1) gehen am 15.03.2011 bei einer Insolvenzquote von 60 % insgesamt 10.710,00 A von der ursprÅnglichen 

Forderung von 17.850,00 A auf das Bankkonto von Wagner ein. 

Aufgaben 

Ermitteln Sie in einer Åbersichtlichen Darstellung den tatsåchlichen Forderungsausfall und ggf. den Ertrag 

bzw. den Aufwand, der sich aus diesem Vorgang ergibt und nehmen Sie die erforderliche Buchung in 2011 vor. 


Frank Rieger betreibt einen BÅrobedarfshandel in Castrop-Rauxel. Er ermittelt seinen Gewinn gem. § 4 Abs. 1 

i.V. m. § 5 EStG durch BetriebsvermÇgensvergleich und versteuert seine Umsåtze nach den allgemeinen Vorschriften 

des Umsatzsteuergesetzes (Sollversteuerung); die GrÇßenmerkmale des § 7g EStG sind erfÅllt. 

Er gibt monatliche Umsatzsteuervoranmeldungen ab. 

FÅr das Einzelunternehmen wird jeweils zum 31.12. eines jeden Kalenderjahres der Jahresabschluss nach den 

handelsrechtlichen Vorschriften unter Beachtung der steuerrechtlichen Vorschriften erstellt. 

Folgende Sachverhalte sind noch nicht berÅcksichtigt worden: 


Von Arne KrÅger – Kleinunternehmer i. S. des § 19 Abs. 1 UStG – erwarb Frank Rieger am 17.03.2010 einen Gabelstapler 

fÅr 5.236,00 A (inkl. 19 % gesondert ausgewiesener USt). Die betriebsgewÇhnliche Nutzungsdauer 

betrågt acht Jahre. 

Er bezahlte die Rechnung unter Abzug von 2 % Skonto von seinem privaten Bankkonto am 20.03.2010. 

FÅr den Kauf hatte er im Jahr 2009 zulåssigerweise einen Investitionsabzugsbetrag in HÇhe von 800,00 A gebildet. 

Der Gewinn soll in 2010 niedrigstmÇglich ausgewiesen werden. 


Aufgaben 

1. Buchen Sie 

a) den Kauf am 17.03.2010 und 

b) die Bezahlung am 20.03.2010. 

2. Ermitteln Sie den Buchwert zum 31.12.2010 und nehmen Sie in diesem Zusammenhang alle erforderlichen 

Jahresabschlussbuchungen vor. 


Bei der Auslieferung von Waren tankte Rieger am 02.05.2010 im benachbarten Vaals (Niederlande). Er bezahlte 

die ordnungsgemåß ausgestellte Rechnung in HÇhe von 50,00 A zzgl. 19 % BTW (niederlåndische Umsatzsteuer) 

9,50 A = 59,50 A aus privaten Mitteln. 

Aufgabe 

Buchen Sie diesen Geschåftsfall. 


In Eupen (Belgien) kaufte Rieger am 27.08.2010 unter Vorlage seiner USt-ID-Nummer Arbeitskittel fÅr seine 

Belegschaft. Er erhielt eine Rechnung in HÇhe von 500,00 A ohne Ausweis der belgischen Umsatzsteuer. 

Aufgabe 

Buchen Sie diesen Geschåftsfall. 


Allgemeine Angaben: 

Dr. jur. Klaus Rathgeber ist in Gelsenkirchen, Hauptstr. 18, als Rechtsanwalt selbstståndig tåtig. Er ist seit drei 

Jahren verwitwet und bewohnt zusammen mit seinem 8-jåhrigen Sohn die Wohnung im 1. Obergeschoss des 

Hauses Hauptstr. 18. Im Erdgeschoss betreibt er seine Rechtsanwaltskanzlei. 

Der durch EinnahmenÅberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG ermittelte vorlåufige Gewinn zum 31.12.2010 

betrågt 185.000,00 A. 

Aufgabe 

Ermitteln Sie zum 31.12.2010 unter BerÅcksichtigung der folgenden Sachverhalte den niedrigstmÇglichen Gewinn 

nach § 4 Abs. 3 EStG, wobei § 7g EStG nicht zu berÅcksichtigen ist, und begrÅnden Sie Ihre jeweiligen Entscheidungen. 

Nichtansåtze sind ebenfalls zu begrÅnden. 


Am 08.01.2009 hatte Dr. Rathgeber das GrundstÅck Hauptstr. 15 erworben. Die Anschaffungskosten betrugen 

140.000,00 A. Auf diesem GrundstÅck wollte er fÅr seine Kanzlei ein BÅrogebåude errichten. 

Das Haus Hauptstr. 18 hatte er von dem EigentÅmer Helmut Becker gemietet. 


11


Nachdem ihm Helmut Becker das Haus im Mårz 2010 zum Kauf angeboten hatte, verkaufte er am 25.03.2010 

das GrundstÅck Hauptstr. 15 zum Preis von 148.000,00 A und erwarb das bisher gemietete Gebåude Hauptstr. 

18 (Baujahr 1992) zum Kaufpreis von 430.000,00 A (Grund- und Bodenanteil = 30 %). 

Besitz, Nutzungen und Lasten sind zum 01.07.2010 auf Dr. Rathgeber Åbergegangen. 

Ab dem 01.07.2010 nutzt Herr Dr. Rathgeber 2/ 3 des Gebåudes zu beruflichen Zwecken und 1/ 3 zu privaten 

Wohnzwecken. 

Im Zusammenhang mit dem Erwerb des Gebåudes Hauptstr. 18 sind folgende weitere Aufwendungen angefallen, 

die Dr. Rathgeber vom betrieblichen Bankkonto beglichen hat: 

× Grunderwerbsteuer: 15.050,00 A 

× Notarkosten fÅr die Beurkundung des Kaufvertrages: 1.933,90 A zzgl. 367,44 A USt 

× Gerichtskosten fÅr die Eintragung der Auflassungsvormerkung: 351,00 A 

× Gerichtskosten fÅr die Eintragung des EigentÅmerwechsels: 877,50 A 


Von dem BÅrohaus MÅller erwarb Dr. Rathgeber im Jahr 2010 fÅr seine Kanzlei folgende WirtschaftsgÅter: 

1. am 15.07.2010 4 StÅhle zu je 120,00 A zzgl. 19 % USt, 

2. am 04.01.2010 einen Laptop fÅr 900,00 A zzgl. 19 % USt (Nutzungsdauer: drei Jahre), 

3. am 28.11.2010 einen Aktenschrank fÅr 2.500,00 A zzgl. 475,00 A USt. Der Aktenschrank wurde noch am 

gleichen Tag geliefert. Den Rechnungsbetrag Åberwies Dr. Rathgeber am 06.01.2011 (Nutzungsdauer: acht 

Jahre). 


a) Einem langjåhrigen Mandanten schenkte Dr. Rathgeber anlåsslich dessen 50. Geburtstages am 01.10.2010 

einen Bildband der Alpen. Die Anschaffungskosten betrugen 120,00 A zzgl. 22,80 A USt. 

[Hinweis: Auf § 37b EStG ist nicht einzugehen.] 

b) FÅr angemessene Bewirtungsaufwendungen fÅr die Bewirtung von Geschåftspartnern bezahlte Dr. Rathgeber 

am 19.12.2010 an das Restaurant „Zur Sonne“ 350,00 A + 19 % USt = 66,50 A. 


FÅr seinen ausschließlich zu beruflichen Zwecken genutzten Pkw hat Dr. Rathgeber am 17.10.2010 eine Leasing-Sonderzahlung 

in HÇhe von 3.500,00 A zzgl. 19 % USt geleistet (Grundmietzeit 36 Monate). 


FÅr die Betreuung seines 8-jåhrigen Sohnes bezahlte Dr. Rathgeber im Jahr 2010 insgesamt 6.500,00 A (ordnungsgemåße 

Rechnungen mit Zahlungsnachweisen liegen vor). 


KLAUSURENTRAINING 13 

Wirtschafts- und Sozialkunde (1) 

Von Studienråtin Ute Krampe, WÅrzburg 




Indira Kay betreibt in WÅrzburg ein SÅßwarengroßhandelsgeschåft. Die geschåftliche Tåtigkeit wird von ihr 

alleine ausgeÅbt; ihr Ehemann hilft mit, soweit es der Haushalt zulåsst. Außer den beiden Eheleuten sind in 

dem Betrieb keine weiteren Personen tåtig. 

Die Verkåufe erfolgen nur gegen Barzahlung; der Jahresumsatz betrågt im Durchschnitt 90.000,00 A. Der Kundenstamm 

umfasst etwa 20 feste Abnehmer; Abnehmer sind Gastwirte, Kioske usw. Vorhanden ist ein BÅroraum 

und ein Lager mit 49 qm Flåche. 

Die Finanzgeschåfte werden Åber eine Bankfiliale abgewickelt, mit der man in ståndiger Geschåftsbeziehung 

steht. Eine Anmeldung zur Eintragung ins Handelsregister ist bisher nicht erfolgt. 

Aufgaben 

1. Nehmen Sie Stellung zur Kaufmannseigenschaft der Indira Kay. BegrÅnden Sie Ihre Entscheidung und nennen 

Sie die gesetzlichen Grundlagen. 

2. PrÅfen und begrÅnden Sie, ob Indira Kay handelsrechtlich zur BuchfÅhrung verpflichtet ist. Nennen Sie die 

gesetzliche Grundlage. 


Indira Kay mÇchte gerne expandieren; ihr schwebt daher die GrÅndung einer GbR vor. Sie trifft sich deshalb 

mit einem ihrer Abnehmer Till Pfeils. Wåhrend der Besprechung låsst sich Indira Kay von dem anwesenden 

Rechtsanwalt Dr. Rathgeber den Unterschied zwischen der GeschåftsfÅhrung und der Vertretung erklåren. 

Danach grÅnden Indira Kay und Till Pfeils die 

„Kay & Pfeils GbR“ 

und mÇchten auch gerne in Zukunft unter dieser Geschåftsbezeichnung firmieren. Der Gesellschaftsvertrag 

enthålt keine besondere Regelung Åber die GeschåftsfÅhrung und Vertretung. Anschließend wird der Ehemann 

von Indira Kay durch eine ausdrÅckliche Erklårung zum Prokuristen bestellt. 

Am nåchsten Tag schließt Indira Kay im Namen der „Kay & Pfeils GbR“ einen Kaufvertrag Åber einen Betriebs- 

Pkw ab. Als Till Pfeils davon erfåhrt, erklårt er, dass er mit dem Abschluss des Kaufvertrages nicht einverstanden 

sei. 

Aufgaben 

1. Worin besteht der wesentliche Unterschied zwischen der GeschåftsfÅhrung und der Vertretung bei der 

GbR? 



2. PrÅfen und begrÅnden Sie, ob die GbR unter „Kay & Pfeils GbR“ firmieren kann. 

3. Ist der Ehemann von Indira Kay wirksam zum Prokuristen bestellt worden? 

BegrÅnden Sie Ihre Entscheidung. 

4. PrÅfen und begrÅnden Sie, ob der von Indira Kay abgeschlossene Kaufvertrag fÅr die GbR wirksam ist. 

5. Wåre der Kaufvertrag wirksam abgeschlossen, wenn es sich bei der Gesellschaft von Indira Kay und Till 

Pfeils um eine OHG handeln wÅrde? 

BegrÅnden Sie Ihre Entscheidung und nennen Sie die gesetzliche Grundlage. 



Gerd MÅller betreibt in MÅnchen ein Internetcaf unter der Firma „Internetcaf Gerd MÅller e. K.“, das seit Jahren 

einen guten Ruf hat und hohe Umsåtze erzielt. 

Der seit langem mit ihm verfeindete Michael MÅller will an diesem Erfolg teilhaben und erÇffnet in der unmittelbaren 

Nåhe ebenfalls ein Internetcaf . Als Firma meldet er „Internetcaf Michael MÅller e. K.“ zum Handelsregister 

an. 

Aufgaben 

1. Gegen welchen Firmengrundsatz kÇnnte Michael MÅller verstoßen haben? 

Nennen Sie die gesetzliche Grundlage. 

2. PrÅfen und begrÅnden Sie, ob ein derartiger Verstoß vorliegt. 


Gerd MÅller ist Åber die NeuerÇffnung des zweiten Internetcaf s in seiner unmittelbaren Nåhe sehr empÇrt 

und entschließt sich deshalb, sein Internetcaf zu veråußern. 

Werner Rost erwirbt das Internetcaf und fÅhrt mit Einwilligung des Gerd MÅller die Firma 

„Internetcaf Gerd MÅller, Nachfolger Werner Rost e. K.‘‘ 

Als Kaufpreis wurde ein Betrag von 50.000,00 A vereinbart; weitergehende Vereinbarungen wurden zwischen 

den Parteien nicht getroffen. 

Kurz vor seinem Ausscheiden hatte Gerd MÅller von Marcus Schanz zehn neue Flachbildschirme fÅr sein Unternehmen 

geliefert bekommen, den Kaufpreis von 7.140,00 A jedoch noch nicht beglichen. 

Aufgaben 

1. Ist die Firmierung durch Werner Rost zulåssig? 


2. Nennen Sie einen Grund, warum Werner Rost in der beschriebenen Art firmiert. 

3. Ist der Inhaberwechsel zur Eintragung in das Handelsregister anzumelden? 


4. PrÅfen und begrÅnden Sie, ob Marcus Schanz von Werner Rost die Zahlung der 7.140,00 A verlangen kann. 




Beate Dresen betreibt in WaldbÅttelbrunn einen Copy-Shop, in dem sie auch T-Shirts bedruckt. Die T-Shirts bestellt 

sie aus KostengrÅnden erstmalig bei der „Fix & Print OHG“ mit Sitz in HÇchberg. 

Die OHG erklårt ihr, dass sie die Produkte nur unter Eigentumsvorbehalt liefere. Außerdem erwarte sie, dass 

Beate Dresen in der Anfangsphase der Geschåftsbeziehung einen BÅrgen stelle. 

Karl Emmerling e. K. wartet und repariert die Kopierer von Beate Dresen. Er ist bereit, fÅr Beate Dresen zu bÅrgen. 

Er ruft deshalb bei der OHG an und erklårt seine Bereitschaft, fÅr Beate Dresen zu bÅrgen. 

Am 25.08.2011 erhielt Beate Dresen von der OHG insgesamt 30 T-Shirts unter Eigentumsvorbehalt geliefert; 

zahlbar sofort netto Kasse. 

20 bedruckte T-Shirts veråußerte sie davon an Sascha Bonte aus Hamburg, der dafÅr insgesamt 297,50 A bezahlte 

und die T-Shirts gleich mitgenommen hat. 

Am 18.10.2011 teilte die OHG der Beate Dresen mit, dass sie bislang noch keinen Zahlungseingang feststellen 

konnte. Sie lasse deshalb die noch vorhandenen T-Shirts am 21.10.2011 bei ihr abholen. Sie verlangt deshalb 

von Karl Emmerling die sofortige Bezahlung der Rechnung. 

Aufgaben 

1. PrÅfen und begrÅnden Sie, ob Beate Dresen am 25.08.2011 EigentÅmerin der gelieferten T-Shirts geworden 

ist. 

2. PrÅfen und begrÅnden Sie, ob Sascha Bonte EigentÅmer der bedruckten und von ihm gekauften T-Shirts 

geworden ist. 

3. PrÅfen und begrÅnden Sie, ob die OHG die T-Shirts aufgrund der unterbliebenen Zahlung so ohne Weiteres 

am 21.10.2011 bei Beate Dresen abholen lassen kann. 

4. Hat Karl Emmerling eine wirksame BÅrgschaftserklårung abgegeben? 


5. Kann Karl Emmerling die Bezahlung der Rechnung mit Erfolg verweigern? 



Beate Dresen beabsichtigt die Anschaffung neuer Fotokopierer, die sie bei ihrer Hausbank fremdfinanzieren 

will. 

Aufgaben 

1. Welche Form der Kreditsicherung ist jeweils gegeben, wenn sie 

a) die neuen Fotokopierer, 

b) Wertpapiere des PrivatvermÇgens 

als Sicherheit zur VerfÅgung stellt? 

2. Erlåutern Sie jeweils zu 1 a) und b) die Eigentums- und Besitzverhåltnisse nach DurchfÅhrung der Kreditsicherung. 


15



Sachverhalt 

Die 23-jåhrige Lea Landshut arbeitet seit sieben Jahren in der Buchhaltung der Raab KG. Vor einiger Zeit hat sie 

sich, auf eine Stellenanzeige hin, bei der Bohlen OHG, einem Konkurrenten ihres derzeitigen Arbeitgebers, 

schriftlich beworben. 

Beim Vorstellungsgespråch am 30.08.2011 wurde mÅndlich vereinbart, dass Lea Landshut ab dem 04.10.2011 

fÅr die Bohlen OHG tåtig sein soll. Am 21.09.2011 kamen per Post von der Bohlen OHG zwei bereits unterzeichnete 

Ausfertigungen des Arbeitsvertrages. Ein Exemplar schickte Lea Landshut postwendend unterschrieben 

zurÅck. 

In dem Arbeitsvertrag findet sich u. a. folgende Formulierung: 

Die Arbeitnehmerin hat eine KÅndigungsfrist von drei Monaten zum Quartalsende. Der Arbeitgeber kann jederzeit 

mit einer KÅndigungsfrist von zwei Monaten kÅndigen. 

Bei ihrem gegenwårtigen Arbeitgeber mÇchte sie mÇglichst spåt kÅndigen. Lea Landshut kÅndigte rechtzeitig 

per Einschreiben mit RÅckschein. 

Aufgaben 

1. Mit welcher Frist musste Lea Landshut kÅndigen, wenn in dem Arbeitsvertrag keine von der gesetzlichen 

Regelung abweichende Vereinbarung getroffen wurde? 

2. Håtte Lea Landshut eine wirksame KÅndigungserklårung auch per Telefax Åbermitteln kÇnnen? BegrÅnden 

Sie Ihre Entscheidung unter Angabe der gesetzlichen Grundlage. 

3. Der GeschåftsfÅhrer der Raab KG akzeptierte die KÅndigung nicht, weil bei einer siebenjåhrigen BetriebszugehÇrigkeit 

seiner Meinung nach eine KÅndigungsfrist von zwei Monaten zum Ende eines Kalendermonats 

gelte. 

Beurteilen Sie unter Angabe der gesetzlichen Grundlage den vorgebrachten Einwand. 

4. Außerdem verbietet der GeschåftsfÅhrer der Raab KG Lea Landshut den Wechsel zur Bohlen OHG, da mit 

ihr, wie mit jedem Angestellten, bei der Einstellung ausdrÅcklich mÅndlich ein Wettbewerbsverbot von einem 

Jahr vereinbart wurde. Er droht mit hohen SchadensersatzansprÅchen. 

PrÅfen und begrÅnden Sie, ob Lea Landshut ein Wettbewerbsverbot zu beachten hat. 

5. PrÅfen und begrÅnden Sie unter Angabe des Datums, wann der Arbeitsvertrag mit der Bohlen OHG wirksam 

zustande gekommen ist. 

6. Wie beurteilen Sie die in dem Arbeitsvertrag mit der Bohlen OHG vereinbarten KÅndigungsfristen? 


Sachverhalt 

Jens Radler ist in WÅrzburg im Hauptberuf sozialversicherungspflichtig als Angestellter beschåftigt. Von Mai 

2011 bis September 2011 half er jeweils freitags und samstags in dem Restaurant „Alte MainmÅhle“ in WÅrzburg 

als Kellner aus. 

Er erhielt eine monatliche VergÅtung von 375,00 A; sein Trinkgeld betrug durchschnittlich 50,00 A monatlich. 

Im September 2011 erhielt er neben dem vereinbarten monatlichen Lohn eine vertraglich zugesicherte SondervergÅtung 

in HÇhe von 125,00 A. 


Aufgaben 

1. PrÅfen und begrÅnden Sie, ob es sich bei dem Nebenjob als Kellner um eine geringfÅgige Beschåftigung 

handelt. 

2. Unterstellen Sie, dass ein geringfÅgiges Beschåftigungsverhåltnis vorliegt: 

a) Wie hoch sind die Aufwendungen des nicht umlagepflichtigen Arbeitgebers in der Zeit vom 01.05.2011 – 

30.09.2011 insgesamt fÅr das geringfÅgige Beschåftigungsverhåltnis des Jens Radler? 

b) Muss der Arbeitgeber gegebenenfalls noch weitere Versicherungsbeitråge fÅr Jens Radler entrichten? 

Wenn ja, welche und an wen? 

3. Ermitteln Sie fÅr Jens Radler bezogen auf seine Aushilfståtigkeit in der MainmÅhle nach der gesetzlichen 

Regelung den Anspruch auf bezahlten Erholungsurlaub in Tagen. 

§ 3 Dauer des Urlaubs 

Auszug aus dem Bundesurlaubsgesetz 

(1) Der Urlaub betrågt jåhrlich mindestens 24 Werktage. 

(2) Als Werktage gelten alle Kalendertage, die nicht Sonn- oder gesetzliche Feiertage sind. 

§ 4 Wartezeit 

Der volle Urlaubsanspruch wird erstmalig nach sechsmonatigem Bestehen des Arbeitsverhåltnisses erworben. 

§ 5 Teilurlaub 

(1) Anspruch auf ein ZwÇlftel des Jahresurlaubs fÅr jeden vollen Monat des Bestehens des Arbeitsverhåltnisses 

hat der Arbeitnehmer 

a) fÅr Zeiten eines Kalenderjahrs, fÅr die er wegen NichterfÅllung der Wartezeit in diesem Kalenderjahr keinen 

vollen Urlaubsanspruch erwirbt; 

... 

(2) Bruchteile von Urlaubstagen, die mindestens einen halben Tag ergeben, sind auf volle Urlaubstage aufzurunden. 


17


Steuerwesen (2) 

Von Studiendirektor, Dipl.-Betriebswirt Rolf Themann, MÅnster 


Aufgabe I / Einkommensteuer (40,0 Punkte) 

Sachverhalt 

1. PersÇnliche Verhåltnisse 

Werner Braun (geb. am 12.04.1962) ist seit dem 11.04.2003 verheiratet mit Ulrike Braun (geb. am 13.05.1972) 

und lebt zusammen mit ihr und dem gemeinsamen Sohn Marc (geb. am 20.09.2006) in ihrem gemeinsamen 

Haushalt in MÅnster. Beide Ehegatten sind rÇmisch/katholisch. 

FÅr den Sohn haben die Eheleute in 2010 das Kindergeld in HÇhe von 2.208,00 A erhalten. 

Marc besucht seit dem 01.04.2010 den stådtischen Kindergarten in MÅnster. Der monatliche Beitrag betrågt 

100,00 A. Wåhrend des ganzen Jahres 2010 wurde er nachmittags an drei Tagen in der Woche von einer Tagesmutter 

betreut. HierfÅr zahlten die Eheleute monatlich 150,00 A. 

Die Einkommensteuer-Veranlagung 2009 fÅhrte zu einer Nachzahlung von 1.145,00 A (ESt 1.000,00 A, SolZ 

55,00 A, Kirchensteuer 90,00 A) und wurde bei Fålligkeit am 01.10.2010 bezahlt. 

FÅr 2010 haben die Eheleute vierteljåhrliche Vorauszahlungen geleistet: 

à Einkommensteuer 800,00 A 

à Solidaritåtszuschlag 44,00 A 

à Kirchensteuer 72,00 A 

Private Versicherungen wurden in folgendem Umfang bezahlt: 

à private Krankenversicherung Werner Braun, monatlich 

(Anteil der Komfortleistungen: 20 %) 430,00 A 

à private Pflegeversicherung Werner Braun, monatlich 25,00 A 

à private Krankentagegeldversicherung, monatlich 56,00 A 

à private Hausratversicherung, jåhrlich 120,00 A 

à private Haftpflichtversicherung, jåhrlich 190,00 A 

Seit dem Wintersemester 2007/2008 studiert Ulrike Braun an der Fernuniversitåt Hagen Deutsch und Mathematik 

(Erststudium) mit dem Ziel, Lehrerin zu werden. In Zusammenhang mit dem Studium entstanden bei ihr 

folgende Aufwendungen: 

à StudiengebÅhren pro Semester 350,00 A 

à Fahrtkosten 10 x nach Hagen (einfache Entfernung 55 km) 

à FachbÅcher 450,00 A 


2. EinkÅnfte des Werner Braun 

Werner Braun ist als Ingenieur nichtselbstståndig tåtig. Die elektronische Lohnsteuerbescheinigung 2010 enthålt 

u. a. folgende Angaben: 

à Bruttoarbeitslohn 96.050,00 A 

à Lohnsteuer 21.164,00 A 

à Solidaritåtszuschlag 1.020,47 A 

à Kirchensteuer 1.669,86 A 

à Arbeitgeberanteil Rentenversicherung 6.567,00 A 

à Arbeitnehmeranteil Rentenversicherung 6.567,00 A 

à steuerfreie ArbeitgeberzuschÅsse zur Krankenversicherung 2.160,00 A 

à Arbeitnehmeranteil Arbeitslosenversicherung 924,00 A 

Auf Wunsch seines Arbeitgebers besuchte Werner Braun in der Zeit vom 01.06. – 30.09.2010 einen Computerlehrgang. 

DafÅr fuhr er an 34 Tagen nachmittags von 15:00 Uhr – 20:00 Uhr zur Volkshochschule in MÅnster 

(einfache Entfernung: 15 km) und an zehn Samstagen von 08:00 Uhr – 18:00 Uhr. Die LehrgangsgebÅhr von 

500,00 A hat sein Arbeitgeber Åbernommen. 

Vor dem Lehrgang, am 01.04.2010, erwarb Werner Braun ausschließlich fÅr berufliche Zwecke einen Laptop 

fÅr 1.290,00 A (einschl. USt) sowie ein Faxgeråt fÅr 298,00 A (einschl. USt). Die Nutzungsdauer betrågt jeweils 

drei Jahre. 

Als Ingenieur ist Werner Braun Mitglied des VDI (Verein Deutscher Ingenieure) und zahlte am 15.02.2010 den 

Jahresbeitrag in HÇhe von 120,00 A. 

3. EinkÅnfte der Ulrike Braun 

a) Ulrike Braun ist durch eine Erbschaft Teilhaberin des Modehauses Braun und Peters OHG in Dortmund. Die 

einheitlich und gesondert festgestellten anteiligen EinkÅnfte betrugen in 2010 insgesamt ./. 3.300,00 B. 

Der anteilige Gewerbesteuermessbetrag betrågt 0,00 A. 

b) An drei Tagen in der Woche, jeweils fÅnf Stunden nachmittags, arbeitet Ulrike Braun als Angestellte bei 

einem Rechtsanwalt in MÅnster. Folgende Daten stehen auf der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung 

2010: 

à Bruttoarbeitslohn 01.01. - 31.12.2010 12.000,00 A 

à Lohnsteuer 1.368,00 A 

à Solidaritåtszuschlag 75,23 A 

à Kirchensteuer 123,12 A 

à Arbeitgeberanteil Rentenversicherung 1.194,00 A 

à Arbeitnehmeranteil Rentenversicherung 1.194,00 A 

à Arbeitnehmeranteil Arbeitslosenversicherung 168,00 A 

à Arbeitnehmeranteil Krankenversicherung 948,00 A 

à Arbeitnehmeranteil Pflegeversicherung 117,00 A 

c) Ebenfalls durch die Erbschaft ist Ulrike Braun EigentÅmerin an einem vermieteten Zweifamilienhaus in 

Dortmund geworden, welches der Erblasser im Jahr 1953 bei Bezugsfertigkeit erworben hatte. Ulrike Braun 

legt Ihnen das Mietkonto vor, aus dem folgende Angaben ersichtlich sind: 


19


à Kaltmieten 12.000,00 A 

à Umlagen 6.000,00 A 

à an die Mieter erstattete Umlage aus der Nebenkostenabrechnung 2009 800,00 A 

à Grundbesitzabgaben 1.800,00 A 

à Gebåudeversicherung 600,00 A 

à Heizung, Strom, Wasser 2.600,00 A 

à Schornsteinfeger 95,00 A 

à Hausmeister 240,00 A 

à Rechnung Åber den Anbau eines Balkons, Fertigstellung 01.07.2010, einschl. 19 % Umsatzsteuer 

15.000,00 A 

à Heizungsreparatur 800,00 A 

4. EinkÅnfte des Sohnes Marc Braun 

Aus einem Lottogewinn im Januar 2010 in HÇhe von 150.000,00 A hat er per 31.12.2010 insgesamt 4.812,00 A 

Zinsen erhalten. Nach Abzug von 1.203,00 A Zinsabschlagsteuer und 66,17 A Solidaritåtszuschlag wurden 

3.542,83 A auf seinem Sparbuch gutgeschrieben. Eine Steuerbescheinigung der Sparkasse MÅnster liegt vor. 

Aufgaben 

1. Ermitteln Sie fÅr das Kalenderjahr 2010 in einer Åbersichtlichen Darstellung fÅr die Eheleute Braun 

a) das zu versteuernde Einkommen 

b) die HÇhe der zu erwartenden Einkommensteuererstattung bzw. -nachzahlung. Gehen Sie dabei von einem 

Einkommensteuer-Satz von 25 % aus. Auf den Solidaritåtszuschlag und die Kirchensteuer ist dabei aus VereinfachungsgrÅnden 

nicht einzugehen 

2. Erklåren und begrÅnden Sie, was die Eheleute Braun in Zusammenhang mit den EinkÅnften ihres Sohnes 

Marc Braun veranlassen sollten 

a) fÅr den VZ 2010 und 

b) fÅr den VZ 2012. 

Ermitteln Sie das zu versteuernde Einkommen fÅr den VZ 2010 des Sohnes Marc Braun und die HÇhe der zu 

erwartenden Steuererstattung bzw. Nachzahlung (inkl. Solidaritåtszuschlag). 


1. Nichtansåtze sind mit „0“ zu kennzeichnen und kurz zu begrÅnden. 

2. Såmtliche Antråge gelten als gestellt und die dazu erforderlichen Nachweise als erbracht. 

3. Gehen Sie bei Ihrer Berechnung davon aus, dass der Kinderfreibetrag gÅnstiger ist als das gezahlte Kindergeld. 


Aufgabe II / Abgabenordnung (11,0 Punkte) 


Ihr Mandant Ludwig Meier reicht Ihnen am 07.10.2011 einen gem. § 175 Abs. 1 Nr. 1 AO geånderten ESt-Bescheid 

fÅr 2008 ein (Datum des Bescheides: 06.10.2011). In den Erlåuterungen steht u. a.: 

1) Dieser Bescheid åndert den Bescheid vom 18.04.2009. 

2) Dieser Bescheid berÅcksichtigt den Feststellungsbescheid vom 27.09.2011 hinsichtlich der EinkÅnfte gem. 

§ 15 EStG aus der Beteiligung an der Meier und Schulz GbR, MÅnster. 

Dem Mandanten sind nachweislich im Zusammenhang mit der Beteiligung an der GbR 1.000,00 A Aufwendungen 

entstanden. Diese wurden bislang noch nicht erklårt und berÅcksichtigt. 

Aufgabe 

PrÅfen und begrÅnden Sie unter Angabe der wesentlichen Rechtsvorschriften, ob und ggf. wie die Aufwendungen 

in HÇhe von 1.000,00 A noch berÅcksichtigt werden kÇnnen. 


Ihr Mandant Fritz MÅller muss entsprechend der Umsatzsteuer-Voranmeldung fÅr September 2011 am 

10.11.2011 eine Umsatzsteuerzahlung in HÇhe von 40.000,00 A an das Finanzamt entrichten. In diesem Betrag 

sind 19.000,00 A fÅr eine Rechnung vom 20.09.2011 in HÇhe von 100.000,00 A enthalten, die sein Kunde erst 

am 20.12.2011 bezahlen muss. 

Ihr Mandant unterliegt der Regelbesteuerung. 

Fritz MÅller fragt Sie nun, warum er die Umsatzsteuer bezahlen muss, obwohl er das Geld noch nicht hat und 

ob es nicht mÇglich sei, den Betrag erst dann zu bezahlen, wenn der Kunde bezahlt hat. 

Aufgaben 

1. Warum muss die Umsatzsteuer fÅr die noch nicht bezahlte Rechnung schon an das Finanzamt entrichtet 

werden? 

2. Gibt es eine MÇglichkeit, die Zahlung erst nach dem 20.12.2011 zu leisten und wenn ja, welche? BegrÅnden 

Sie Ihre Antwort unter Angabe der Rechtsvorschrift. 

Aufgabe III / Gewerbesteuer (19,0 Punkte) 

Sachverhalt 1 

Die Daniel MÅller Motorsport KG in MÅnster hat fÅr den Erhebungszeitraum (EZ) 2010 einen vorlåufigen JahresÅberschuss 

lt. Handelsbilanz in HÇhe von 250.000,00 A ausgewiesen. Gesellschafter der KG sind Daniel MÅller 

als persÇnlich haftender Gesellschafter (Komplementår) und sein Bruder Thomas MÅller als Kommanditist. 

Den Aufzeichnungen und Belegen kÇnnen Sie im Rahmen der Veranlagung zur Gewerbesteuer fÅr den EZ 2010 

noch folgende Informationen entnehmen: 


21


1. Gemåß den Vereinbarungen im Gesellschaftsvertrag erhålt Daniel MÅller (Vollhafter) eine angemessene TåtigkeitsvergÅtung 

in HÇhe von 5.000,00 A/Monat. Der Betrag von 60.000,00 A ist im handelsrechtlichen 

Jahresabschluss 2010 gewinnmindernd in Ansatz gebracht worden. 

2. Der Einheitswert des BetriebsgrundstÅcks, das zu 100 % eigenen betrieblichen Mitteln dient, ist nach den 

Wertverhåltnissen vom 01.01.1964 mit 80.000,00 A anzusetzen. 

3. Die KG hat im EZ 2010 aus betrieblichen Mitteln Zuwendungen (Spenden) i. S. des § 10b EStG zur FÇrderung 

steuerbegÅnstigter Zwecke (§§ 52 bis 54 AO) in HÇhe von 1.500,00 A geleistet. Die Summe der gesamten 

Umsåtze und der im Kalenderjahr 2010 aufgewendeten LÇhne und Gehålter der KG betrågt 4.500.000,00 A. 

Die Zuwendungen (Spenden) wurden gewinnmindernd angesetzt. 

4. Die GewSt-Vorauszahlungen 2010 in HÇhe von insgesamt 16.000,00 A wurden im handelsrechtlichen Jahresabschluss 

2010 gewinnmindernd in Ansatz gebracht. 

Aufgabe 

Berechnen Sie fÅr die KG die Gewerbesteuer-RÅckstellung fÅr den EZ 2010 (Hebesatz: 440 %). 

Sachverhalt 2 

Die Leinen & Wolle GmbH in MÅnster hat fÅr den Erhebungszeitraum 2010 einen vorlåufigen JahresÅberschuss 

lt. Handelsbilanz in HÇhe von 250.000,00 A ausgewiesen. Gesellschafter der GmbH sind Marie Naß 

(70 %) und ihre Schwester Anna Naß (30 %). 

Den Aufzeichnungen und Belegen kÇnnen Sie im Rahmen der Veranlagung zur Gewerbesteuer fÅr den EZ 2010 

noch folgende Informationen entnehmen: 

1. Gemåß Arbeitsvertrag mit der GmbH erhålt Marie Naß eine angemessene TåtigkeitsvergÅtung (GeschåftsfÅhrergehalt) 

in HÇhe von 60.000,00 A, die im Jahresabschluss der GmbH gewinnmindernd in Ansatz gebracht 

worden ist. 

2. Der Einheitswert des BetriebsgrundstÅcks, das zu 100 % eigenen betrieblichen Mitteln dient, ist nach den 

Wertverhåltnissen vom 01.01.1964 mit 80.000,00 A anzusetzen. 

3. Die GmbH hat im EZ 2010 aus betrieblichen Mitteln Zuwendungen (Spenden) zur FÇrderung steuerbegÅnstigter 

Zwecke (§§ 52 bis 54 AO) in HÇhe von 1.500,00 A geleistet. Die Summe der gesamten Umsåtze und 

der im Kalenderjahr 2010 aufgewendeten LÇhne und Gehålter der GmbH betrågt 4.500.000,00 A. Die Zuwendung 

(Spende) wurde im Jahresabschluss gewinnmindernd berÅcksichtigt. 

4. Die KSt-Vorauszahlungen (einschl. SolZ-Vorauszahlungen) in HÇhe von 26.300,00 A und die GewSt-Vorauszahlungen 

in HÇhe von 16.000,00 A wurden im handelsrechtlichen Jahresabschluss gewinnmindernd in Ansatz 

gebracht. 

Aufgabe 

Berechnen Sie fÅr die GmbH die GewerbesteuerrÅckstellung fÅr den EZ 2010 (Hebesatz: 440 %). 

Aufgabe IV / Umsatzsteuer (30,0 Punkte) 

Der Mandant Ralf Bach (R. B.) ist Unternehmer i. S. des UStG. Zu seinem Unternehmen gehÇren ein Groß- und 

Einzelhandel fÅr Sanitårartikel (Fliesen, Badewannen, Waschtische u. Ø.) in MÅnster-Roxel und ein Geschåfts- 


grundstÅck in der Innenstadt von MÅnster, das er ausschließlich an einen Warenhauskonzern umsatzsteuerpflichtig 

vermietet hat. 

Er versteuert seine Umsåtze nach vereinbarten Entgelten und ist Monatszahler mit einer vom Finanzamt 

MÅnster-Außenstadt eingeråumten Dauerfristverlångerung. 


R. B. erwarb am 04.10.2011 von einem Autohåndler in MÅnster ein neues Fahrzeug (Pkw), das er ausschließlich 

fÅr unternehmerische Zwecke nutzt. Er erhielt am 04.10.2011 vom Autohåndler folgende ordnungsgemåße 

Rechnung i. S. des § 14 UStG (Auszug): 

Neufahrzeug 50.000,00 A 

./. 10 % Herbstrabatt 5.000,00 A 

= Zwischensumme 45.000,00 A 

+ 19 % Umsatzsteuer 8.550,00 A 

= Rechnungsbetrag 53.550,00 A 

./. Inzahlungnahme des gebrauchten Altfahrzeugs, netto 10.000,00 A 

zzgl. in Rechnung gestellte Umsatzsteuer (19 %) 1.900,00 A 11.900,00 A 

= zu zahlender Betrag 41.650,00 B 

R. B. bezahlte bei der Ûbergabe das neue Fahrzeug (nach Abzug von 2 % Skonto vom Rechnungsbetrag) durch 

Hingabe eines Schecks Åber 40.579,00 A. Das Altfahrzeug diente ebenfalls unternehmerischen Zwecken des 

R. B. 

Aufgaben 

a) Wie lautet die umsatzsteuerliche Bezeichnung des Gesamtvorgangs? 

b) Ermitteln Sie – in einer Åbersichtlichen rechnerischen Darstellung – die HÇhe der sich insgesamt aus dem 

o. a. Sachverhalt fÅr den Voranmeldungszeitraum Oktober 2011 ggf. ergebenden Umsatzsteuerzahllast 

bzw. eines VorsteuerÅberhangs! 


R. B. stellt das neue Fahrzeug (siehe Sachverhalt 1; Bruttolistenpreis 59.500,00 A) ab 04.10.2011 seinem Außendienstmitarbeiter 

Jens Schmitt (J. Sch.) auch zur privaten Nutzung und fÅr Fahrten zwischen Wohnung und 

Arbeitsståtte dauerhaft zur VerfÅgung. Die einfache Entfernung zwischen der Wohnung des J. Sch. und seiner 

regelmåßigen Arbeitsståtte in MÅnster betrågt 20 km. 

Aufgabe 

Beurteilen Sie den Sachverhalt fÅr den Voranmeldungszeitraum Oktober 2011 aus umsatzsteuerlicher Sicht 

unter Verwendung des nachfolgenden LÇsungsschemas: 

Art der Leistung 

mit gesetzlicher Grundlage 

Ort der Leistung 



23


Steuerbarkeit / 

Steuerbefreiung / Steuerpflicht 

Bemessungsgrundlage in A fÅr Okt. 2011 

Angabe des Rechenweges erforderlich 

HÇhe der Umsatzsteuer in A fÅr Okt. 2011 


R. B. hatte im August 2011 der Fliesen & Kacheln GmbH in Coesfeld eine Anzahlungsrechnung i. S. des § 14 

UStG Åber 10.000,00 A zzgl. 1.900,00 A USt ausgestellt. 

Aufgaben 

a) In welcher HÇhe schuldet R. B. aus der als Anlage beigefÅgten Endrechnung Umsatzsteuer? 

b) PrÅfen Sie – unter Angabe der entsprechenden Rechtsvorschrift des UStG –, ob die als Anlage beigefÅgte 

Endrechnung einer Korrektur bedarf. 


Die 18-jåhrige Tochter von R. B. studiert in MÅnster betriebswirtschaftliche Steuerlehre. Sie ist im Oktober 

2011 in eine kleine Studentenbude ins Stadtzentrum gezogen. R. B. stellte seiner Tochter fÅr eine von ihm gelieferte 

neue Dusche 200,00 A zzgl. 38,00 A Umsatzsteuer in Rechnung. Der Einkaufspreis fÅr die Dusche betrug 

400,00 A zzgl. 76,00 A Umsatzsteuer. 

Aufgabe 

Beurteilen Sie den Sachverhalt fÅr den Voranmeldungszeitraum Oktober 2011 aus umsatzsteuerlicher Sicht 

unter Verwendung des nachfolgenden LÇsungsschemas: 

Art der Leistung 


Ort der Leistung 


Steuerbarkeit / 

Steuerbefreiung / Steuerpflicht 

Bemessungsgrundlage in A fÅr Okt. 2011 

(BegrÅndung erforderlich) mit gesetzlicher Grundlage 

HÇhe der Umsatzsteuer in A fÅr Okt. 2011 


Anlage zu Aufgabe IV / Umsatzsteuer / Sachverhalt 3 

Sanitårhandel Ralf Bach e.K. MÅnster, Warendorfer Str.498, 48157 MÅnster 

Fliesen & Kacheln GmbH 

Hasenstr. 2a Fon 0251 / 12345-17 

Fax 0251 / 12345-33 

D-48653 Coesfeld Sachbearbeiter Jens Schmitt 

USt.Id.-Nr. DE 1717171717 

St.-Nr. 336/1111/2222 

Endrechnung Nr. 200/24-11 

Lieferdatum: 27.10.2011 Rechnungsdatum: 28.10.2011 

Wir lieferten Ihnen: 

50 Pakete 100 StÅck handbemalte japanische Kacheln Typ „Kimono“: 

Listenpreis 50.000,00 A 

abzÅglich 10 % Rabatt 5.000,00 A 

Fracht 800,00 A 

Nettosumme 45.800,00 A 

+ 19 % Umsatzsteuer 8.702,00 A 

Bruttorechnungsbetrag 54.502,00 A 

./. -conto-Zahlung vom 05.09.2011 (einschl. 19 % MwSt) 11.900,00 A 

Restzahlung 42.602,00 B 

Zahlbar innerhalb von 30 Tagen ab Rechnungsdatum ohne Abzug. 

Sitz des Unternehmens: MÅnster Registergericht MÅnster HRA 3333 

Bankverbindung: Sparkasse MÅnsterland Ost 


BLZ 400 501 50, Konto-Nr. 987654 

25


Rechnungswesen (2) 

Von Oberstudiendirektor Klaus Fahrig, Berlin 



Allgemeine Angaben 

Christian Berger (C. B.) betreibt seit 2008 in Berlin ein Groß- und Einzelhandelsgeschåft mit Computern und 

ComputerzubehÇrteilen. Er ermittelt seinen Gewinn gem. § 5 EStG und versteuert seine Umsåtze nach den allgemeinen 

Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes, ist voll zum Vorsteuerabzug berechtigt und erstellt monatliche 

Umsatzsteuer-Voranmeldungen. 

Die Einzelunternehmung stellt jeweils zum 31.12. eines Kalenderjahres den Jahresabschluss nach den Vorschriften 

des Handelsgesetzbuches (HGB) unter Beachtung der steuerrechtlichen Vorschriften auf und legt den 

Jahresabschluss unveråndert der steuerlichen Gewinnermittlung zu Grunde. 

(Bearbeitungshinweis: Es ist davon auszugehen, dass die eingekauften Waren im Laufe des Wirtschaftsjahres 

wieder veråußert werden.) 

Aufgaben (32,0 Punkte) 

1. C. B. bestellte am 20.09.2011 bei dem Unternehmer Werner Dompfaff ComputerzubehÇrteile. Am 

22.09.2011 erhielt C. B. von Werner Dompfaff eine Rechnung i. S. des § 14 UStG (vgl. Beleg 1, Auszug), die er 

durch Ûberweisung von seinem betrieblichen Bankkonto beglich (Wertstellung: 26.09.2011). 

a) Nehmen Sie fÅr C. B. die fÅr den Monat September 2011 erforderliche(n) Buchung(en) vor! 

b) Nennen Sie die HÇhe (B-Angabe) der Gewinnauswirkung (gewinnerhÇhend, gewinnmindernd oder gewinnneutral), 

die sich aus der Buchung zu a) ergibt! 

2. Die bestellten ComputerzubehÇrteile wurden am 31.10.2011 an C. B. geliefert. 

Der Lieferung war die Schlussrechnung i. S. des § 14 UStG vom 31.10.2011 beigefÅgt (vgl. Beleg 2, Auszug). 

a) Buchen Sie fÅr C. B. die Schlussrechnung vom 31.10.2011! 



3. Am 07.11.2011 erhielt C. B. ein Schreiben des Werner Dompfaff vom 04.11.2011 (vgl. Beleg 3, Auszug). 

a) Buchen Sie fÅr C. B. das Schreiben vom 04.11.2011! 




4. Von seinem betrieblichen Bankkonto Åberwies C. B. den offenen Rechnungsbetrag in HÇhe von 11.196,71 A 

(Wertstellung: 09.11.2011). 

a) Buchen Sie fÅr C. B. die Ûberweisung vom 09.11.2011 nach dem Nettoverfahren! 



5. Ermitteln Sie in einer Åbersichtlichen Darstellung unter Verwendung der Fachbegriffe fÅr eine Design 

Mouse 

a) bei einem Liefererskonto von 3%den Bezugspreis, 

(Bearbeitungshinweis: Die Zwischenwerte sind kaufmånnisch zu runden!) 

b) den Listenverkaufspreis (netto), wenn C. B. mit folgenden Werten kalkuliert: 

× 65 % Handlungskostenzuschlag 

× 15 % Gewinnzuschlag 

× 5 % Kundenrabatt 

× 3 % Kundenskonto 

(Bearbeitungshinweis: Die Zwischenwerte sind kaufmånnisch zu runden!) 

c) den Kalkulationszuschlag in % (2 Stellen hinter dem Komma)! 

6. Ein Kunde wÅrde eine grÇßere Menge der Design Mouse zu einem Zielverkaufspreis in HÇhe von 13,00 A 

abnehmen. 

Ermitteln Sie in einer Åbersichtlichen Darstellung 

a) den bei diesem Zielverkaufspreis verbleibenden Gewinn in B fÅr eine Design Mouse! 

b) den GewinnrÅckgang in B gegenÅber der Vorkalkulation! 


C. B. veråußerte am 10.01.2011 an den Immobilienmakler Greif e. K. aus Wedding eine EDV-Anlage nebst Software 

im Gesamtwert von 2.975,00 A (inkl. 19 % USt). Der Rechnungsbetrag war lt. Zahlungsbedingungen am 

27.01.2011 ohne AbzÅge fållig. 

Am 24.03.2011 (Wertstellung) Åberwies der Immobilienmakler Greif einen Betrag in HÇhe von 2.975,00 A auf 

das betriebliche Bankkonto des C. B. 

Aufgaben 

1. Wie viel % Zinsen sind dem Immobilienmakler Greif e. K. fÅr die nicht fristgerechte Zahlung in Rechnung zu 

stellen? 

(Bearbeitungshinweis: Basiszinssatz 01.01.2011 – 30.06.2011: 0,12 %) 

2. Nennen Sie fÅr Ihre Antwort zu 1. die genaue gesetzliche Grundlage! 

3. Berechnen Sie in einer Åbersichtlichen Darstellung die HÇhe der Verzugszinsen in B! 

(Bearbeitungshinweis: Die Monate sind aus VereinfachungsgrÅnden mit 30 Tagen zu rechnen!) 

4. Buchen Sie fÅr C. B. die Verzugszinsen! 

5. Nennen Sie die HÇhe (B-Angabe) der Gewinnauswirkung (gewinnerhÇhend, gewinnmindernd oder gewinnneutral), 

die sich aus der Buchung zu 4. ergibt! 


27



Die nachfolgenden Sachverhalte betreffen ebenfalls den Großhåndler Christian Berger (vgl. 1. Aufgabenteil, Allgemeine 

Angaben). Es soll der niedrigst mÇgliche Gewinn ausgewiesen werden. 


Im November 2010 gelang es C. B., von seinem Nachbarn ein 100 qm angrenzendes Hofgelånde zu erwerben. 

Das Gelånde sollte einem seit langem geplanten Anbau dienen, mit dem insbesondere zusåtzlicher Raum fÅr 

die Werkstatt gewonnen werden sollte. 

Im Zusammenhang mit dem Kauf des GrundstÅcks fielen folgende Betråge an: 

Kaufpreis 10.000,00 A 

Grunderwerbsteuer 350,00 A 

NotargebÅhren 238,00 A (inkl. 19 % USt) 

GerichtsgebÅhren 

(Grundbuch) 100,00 A 

Der Grund und Boden des in 2008 angeschafften 1.000 qm großen AltgrundstÅcks stand bis zum 31.12.2010 

unveråndert mit den Anschaffungskosten von 60.000,00 A in der Bilanz. 

Um nach dem Zukauf zu einem einheitlichen und zeitnahen Wertausweis von 100,00 A/qm fÅr den nunmehr 

1.100 qm umfassenden Grund und Boden zu kommen, buchte C. B. wie folgt: 

Zukauf: Grund und Boden 10.000,00 A an Bank 10.000,00 A 

Altbestand: Grund und Boden 40.000,00 A an Privateinlage 40.000,00 A 

Die im Dezember 2010 entrichtete Grunderwerbsteuer buchte C. B. wie folgt: 

Sonstige Betriebsteuern 350,00 B an Bank 350,00 B 

Die Rechnungen des Notars (238,00 A) und des Amtsgerichts (100,00 A) lagen am Bilanzstichtag bereits vor. 

Sie blieben jedoch buchhalterisch unberÅcksichtigt, weil die Rechnungsbetråge erst am 12.01.2011 von dem 

betrieblichen Bankkonto Åberwiesen worden sind. 

Der Teilwert des Grund und Bodens belief sich am 31.12.2010 auf 121.000,00 A. 

Aufgaben 

1. a) Mit welchem Bewertungsmaßstab (keine A-Angabe!) ist der Grund und Boden zum Bilanzstichtag 

31.12.2010 zu bewerten? 

b) Nennen Sie die genaue gesetzliche Grundlage aus dem EStG! 

2. Beurteilen Sie die von C. B. vorgenommene Buchung hinsichtlich des 

a) des Zukaufs, 

b) des Altbestandes 

und begrÅnden Sie Ihre Entscheidung(en)! (keine A-Angabe!) 

3. Ermitteln Sie in einer Åbersichtlichen Darstellung den Bilanzansatz des Grund und Bodens in B zum 

31.12.2010! Nichtansåtze sind kurz zu begrÅnden! 

4. Nehmen Sie alle erforderlichen Buchungen vor, die sich aus dem Sachverhalt 1 ergeben! 



die sich aus den Buchungen zu 4. ergibt! 


FÅr den innerbetrieblichen Transport seiner Handelswaren hatte C. B. im Januar 2009 einen Gabelstapler angeschafft. 

Die Anschaffungskosten einschließlich Nebenkosten betrugen 25.000,00 A; die betriebsgewÇhnliche 

Nutzungsdauer betrågt fÅnf Jahre. 

Zum 31.12.2009 bilanzierte C. B. den Gabelstapler aufgrund nachhaltig gesunkener Wiederbeschaffungskosten 

zutreffend mit dem niedrigeren Teilwert in HÇhe von 15.500,00 A. C. B. kann jedoch zum 31.12.2010 keinen 

niedrigeren Teilwert mehr nachweisen. 

Kontenentwicklung des C. B.: 

Zugang Januar 2009 25.000,00 A 

./. AfA 2009, 20 % linear 5.000,00 A 

./. Teilwertabschreibung 4.500,00 A 

= Bilanzwert 31.12.2009 15.500,00 A 

./. AfA 2010 5.000,00 A 

= Bilanzwert 31.12.2010 10.500,00 A 

Buchung des C. B. in 2008: 

AfA 5.000,00 A an Betriebs- und Geschåftsausstattung 5.000,00 A 

Aufgaben 

1. a) Mit welchem Bewertungsmaßstab (keine A-Angabe!) ist der Gabelstapler grundsåtzlich zum Bilanzstichtag 

31.12.2010 zu bewerten? 


2. a) Wie ist der Umstand steuerrechtlich zu beurteilen, dass C. B. zum 31.12.2010 keinen niedrigeren Teilwert 

mehr nachweisen kann? (keine A-Angabe!) 


3. Entwickeln Sie – ausgehend von dem Bilanzansatz zum 31.12.2009 – in einer Åbersichtlichen Darstellung – 

unter Angabe des Rechenweges – den Bilanzansatz des Gabelstaplers zum 31.12.2010 und begrÅnden Sie 

Ihre Entscheidungen! 

4. Nehmen Sie die Buchungen vor, die sich aus dem Sachverhalt 2 insgesamt ergeben! 


die sich aus den Buchungen zu 4. ergeben! 


Aus den Unterlagen der Personalabteilung des C. B. ist zu entnehmen, dass ein Mitarbeiter sich im Januar 2011 

an 15 Arbeitstagen in Urlaub befand. Hierbei handelt es sich um einen tariflichen Urlaubsanspruch des Jahres 

2010, der aus betrieblichen GrÅnden erst im Jahre 2011 realisiert werden konnte. 


29


Aus der Buchhaltung liegen folgende Daten vor: 

à Tariflohn 2010 36.000,00 A 

à Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung, einschließlich Berufsgenossenschaft 9.000,00 A 

à Tarifliches Urlaubsgeld 2.500,00 A 

à Weihnachtsgeld 2.500,00 A 

Die regulåren Arbeitstage des Jahres 2010 betrugen 250 Tage. Im Januar 2011 wird der Tariflohn des Mitarbeiters 

um 2 % erhÇht. 

Buchungen im Rahmen der Jahresabschlussarbeiten 2010 sind bisher nicht erfolgt. 

Auszug aus den amtlichen Hinweisen zu den Einkommensteuer-Richtlinien (H 6.11 EStH) 

Bei der Ermittlung der HÇhe der rÅckståndigen Urlaubsverpflichtung sind das Bruttoarbeitsentgelt, die Arbeitgeberanteile 

zur Sozialversicherung, das Urlaubsgeld und andere lohnabhångige Nebenkosten zu berÅcksichtigen. 

Nicht zu berÅcksichtigen sind jåhrlich vereinbarte SondervergÅtungen (z. B. Weihnachtsgeld, Tantiemen 

oder ZufÅhrung zu Pensions- und JubilåumsrÅckstellungen) sowie Gehaltssteigerungen nach dem Bilanzstichtag. 

Aufgaben 

1. a) In welcher Form ist die rÅckståndige Urlaubsverpflichtung zum 31.12.2010 handelsrechtlich zu passivieren? 

BegrÅnden Sie Ihre Entscheidung! (keine A-Angabe!) 

b) Nennen Sie fÅr Ihre Antwort zu a) die genaue gesetzliche Grundlage aus dem HGB! 

c) Bestehen gegen eine Passivierung steuerrechtliche Bedenken? 

d) Nennen Sie fÅr Ihre Antwort zu c) die genaue gesetzliche Grundlage aus dem EStG! 

2. Ermitteln Sie in einer Åbersichtlichen Darstellung die HÇhe des zu passivierenden Betrages 

in B! 


Carmen BrÅter (C. B.) betreibt in SchÇnefeld eine Landschaftsgårtnerei. Als Kleingewerbetreibende ermittelt sie 

ihren Gewinn aus Gewerbebetrieb zulåssigerweise nach § 4 Abs. 3 EStG und versteuert ihre Umsåtze nach vereinnahmten 

Entgelten. Die GrÇßenmerkmale des § 7g EStG sind erfÅllt. 

Aufgabe 

Stellen Sie fest, ob sich die nachfolgenden Sachverhalte auf die HÇhe der Betriebseinnahmen bzw. Betriebsausgaben 

des Jahres 2010 auswirken. 

Es ist der steuerlich zulåssig niedrigste Gewinn fÅr 2010 zu ermitteln! 

Bearbeitungshinweis: 

Es sind jeweils alternativ anzugeben: 

Betriebseinnahmen (mit A-Angabe) 

oder 

Betriebsausgaben (mit A-Angabe) 

oder 

keine Auswirkung 


1. Im Januar 2010 musste C. B. eine neue Registrierkasse anschaffen, da die alte Kasse (Buchwert zum 

31.12.2009: 1.625,00 A) defekt war. Die alte Kasse wurde vom Håndler fÅr 238,00 A (einschl. 19 % USt) in 

Zahlung genommen, sodass C. B. den Differenzbetrag Åber 1.249,50 A vom betrieblichen Bankkonto Åberwies. 

Der Håndler hat eine ordnungsgemåße Rechnung i. S. des § 14 UStG erteilt. 

Die neue Kasse hat – wie auch die alte Kasse – eine betriebsgewÇhnliche Nutzungsdauer von sechs Jahren. 

(Bearbeitungshinweis: Der Rechenweg ist in einer Åbersichtlichen Darstellung anzugeben!) 

2. C. B. beabsichtigt im 1. Halbjahr 2011 die Anschaffung eines neuen Lkw, weil der derzeit genutzte Lkw stark 

reparaturanfållig geworden ist. Nach einem im Dezember 2010 bei C. B. eingegangenen Angebot wird der 

voraussichtliche Kaufpreis des Lkw 25.000,00 A zuzÅglich 19 % Umsatzsteuer betragen. Die betriebsgewÇhnliche 

Nutzungsdauer betrågt sechs Jahre. 

(Bearbeitungshinweis: Welche Entscheidung mÅssen Sie treffen, um einen mÇglichst geringen Gewinn fÅr 

2010 zu erhalten? BegrÅnden Sie Ihre Entscheidung und nennen Sie die genauen gesetzlichen Grundlagen!) 

3. Der Warenbestand (Pflanzen und Natursteine) zum 31.12.2010 betrug 13.000,00 A. Der Anfangsbestand 

(01.01.2010) betrug 18.000,00 A. 

(Bearbeitungshinweis: BegrÅnden Sie Ihre Entscheidung!) 

4. Eine Forderung in HÇhe von 535,00 A (inkl. 7 % USt) ist im Juni 2010 uneinbringlich geworden. 

Anlage 1 zum 1. Aufgabenteil – Sachverhalt 1 

... 

Beleg 1 

gern beståtigen wir den Eingang Ihrer Bestellung. 

Die Lieferung des ComputerzubehÇrs erfolgt vereinbarungsgemåß in der 44. Kalenderwoche dieses Jahres. 

Wir bitten um Ûberweisung der vereinbarten Anzahlung in HÇhe von 

Beleg 2 

4.000,00 A 

+ 19 % USt 760,00 A 

4.760,00 A 

Menge Einzelpreis (B) Gesamtpreis (B) 

Design Mouse 500 8,00 A 4.000,00 A 

Cherry-Tastatur 500 21,50 A 10.750,00 A 

./. 8 % Rabatt 1.180,00 A 

13.570,00 A 

+ Frachtkosten Design Mouse 120,00 A 

+ Frachtkosten Cherry Tastatur 120,00 A 

+ Transportversicherung Design Mouse 80,00 A 

+ Transportversicherung Cherry Tastatur 80,00 A 


31 

13.970,00 A


+ 19 % USt 2.654,30 A 

Gesamtrechnungsbetrag 16.624,30 A 

./. Anzahlung 4.000,00 A 

+ 19 % USt 760,00 A 4.760,00 A 

Restbetrag 11.864,30 A 

Zahlungsbedingungen: 

Zahlbar innerhalb von 10 Tagen abzÅglich 334,39 A Skonto vom Restbetrag 

oder innerhalb von 30 Tagen, netto, nach Rechnungsdatum. 

... 

Beleg 3 

wir freuen uns, Ihnen aufgrund erfolgreicher Verhandlungen mit unseren Lieferanten einen weiteren 

Rabatt in HÇhe von 7 % auf die gelieferte Design Mouse gewåhren zu kÇnnen und schreiben Ihnen 

folgenden Betrag gut: 

Wir hoffen auch zukÅnftig auf eine gute Zusammenarbeit. 

7 % von 

4.000,00 A 

280,00 A 

+ 19 % USt 53,20 A 

333,20 A 


Wirtschafts- und Sozialkunde (2) 

Von Oberstudienråtin Silke Klein, Dresden 


1. Aufgabe (48,0 Punkte) 

Fred Wondra und Dieter Runkel schlossen am 27.10.2010 einen Gesellschaftsvertrag (Satzung) Åber die GrÅndung 

einer GmbH. Gegenstand des Unternehmens ist u. a. der Handel mit Immobilien auf Fuerteventura (Kanarische 

Inseln). 


Am 13.11.2010 ging bei dem Amtsgericht Dresden das folgende – auszugsweise wiedergegebene – Schreiben 

der Canislas GmbH vom 10.11.2010 ein: 

... 

KLAUSURENTRAINING 33 

In der Handelsregistersache 

Canislas GmbH 

Åberreichen wir als GeschåftsfÅhrer der „Canislas GmbH“ mit Sitz in 01279 Dresden 

1. die beglaubigte Abschrift der notariellen Niederschrift vom 02.11.2010 (UR-Nr. 121/10 des Notars Dr. Juris 

in 01279 Dresden), die den Gesellschaftsvertrag und unsere Bestellung zu den GeschåftsfÅhrern enthålt, 

2. die Liste der Gesellschafter. 

Wir melden die Gesellschaft und unsere Bestellung zu den GeschåftsfÅhrern zur Eintragung in das Handelsregister 

an. 

Der GeschåftsfÅhrer Fred Wondra vertritt die Gesellschaft allein. Er ist von den Beschrånkungen des § 181 

BGB befreit. 

Wir versichern, dass die Stammeinlagen voll eingezahlt sind. 

Die Geschåftsråume der Gesellschaft befinden sich in 01279 Dresden, Wehlener Str. 26. 

VerfÅgung des Registergerichts 

1. PrÅfung der Firmierung 

Dresden, 10.11.2010 2. HR-Eintragung heute erledigt 

3. Registerauszug an Herrn Wondra 

senden 

4. zu den Akten 

Fred Wondra Dieter Runkel 

(Beglaubigungsvermerk) Dresden, 18.12.2010 

GeschåftsfÅhrer: Fred Wondra & Dieter Runkel 


Adams, Rechtspfleger


Aufgaben 

1. a) An welchem Tag (Angabe des Datums erforderlich!) ist die Canislas GmbH als Handelsgesellschaft entstanden? 

b) BegrÅnden Sie Ihre Ansicht. 

c) Nennen Sie die gesetzliche Bestimmung aus dem GmbH-Gesetz. 

2. a) Wie viel A muss das Stammkapital der Canislas GmbH mindestens betragen? 

b) Nennen Sie die gesetzliche Bestimmung aus dem GmbH-Gesetz. 

3. a) Ist die festgelegte Firmierung zulåssig? 

b) BegrÅnden Sie Ihre Entscheidung. 

c) Nennen Sie die gesetzliche Bestimmung aus dem GmbH-Gesetz. 

4. In welche Abteilung des Handelsregisters hat das Registergericht die Canislas GmbH eingetragen? BegrÅnden 

Sie Ihre Entscheidung. 

5. a) Håtte es ausgereicht, wenn Fred Wondra die Canislas GmbH allein zur Eintragung in das Handelsregister 

angemeldet håtte? 

b) BegrÅnden Sie Ihre Ansicht. 

6. Welche wesentlichen Inhalte muss der der Anmeldung beigefÅgte Gesellschaftsvertrag enthalten? 

7. Welche Bedeutung hat fÅr Fred Wondra die Befreiung von den Beschrånkungen des § 181 BGB? 


Am 09.11.2010 erwarb Fred Wondra im Namen der Gesellschaft eine EDV-Anlage zum Preis von 5.950,00 A. 

Der Verkåufer wendet sich zwecks Zahlung des Kaufpreises an den finanzstårkeren Dieter Runkel. Dieser weigert 

sich zu zahlen und wendet ein, dass ausschließlich Fred Wondra die Canislas GmbH vertrete und außerdem 

die Canislas GmbH mit ihrem GesellschaftsvermÇgen hafte. 

Aufgaben 

a) Muss Dieter Runkel den Kaufpreis bezahlen? BegrÅnden Sie Ihre Ansicht. 

b) Nennen Sie die gesetzliche Bestimmung aus dem GmbH-Gesetz. 


Im Januar 2011 erwarb u. a. der Zahnarzt Dr. med. Krone von der Canislas GmbH ein Ferienhaus an der Costa 

Calma/Fuerteventura. § 14 des in deutscher Sprache abgefassten Kaufvertrages enthålt folgende Vereinbarung: 

§ 14 – Streitigkeiten: 

Den Parteien ist bekannt, dass im Gegensatz zum deutschen Recht der vorliegende Vertrag nach spanischem 

Recht mit Unterschrift der Parteien voll wirksam wird, da der Kåufer durch Zahlung des Kaufpreises und durch 

SchlÅsselÅbergabe das Eigentum an dem Kaufgegenstand erwirbt. Da der Kaufgegenstand in Spanien liegt, 

vereinbaren die Parteien, dass auf diesen Kaufvertrag ausschließlich spanisches Recht zur Anwendung 

kommt. 


Aufgabe 

Wie wåre die Rechtslage hinsichtlich der Wirksamkeit des Vertrages und der EigentumsÅbertragung, wenn die 

Parteien deutsches Recht vereinbart håtten? 


Da die geschåftlichen Aktivitåten der Canislas GmbH von großem Erfolg gekrÇnt sind, beabsichtigt die GmbH, 

in unmittelbarer Nåhe ihrer Geschåftsråume ein Mehrfamilienhaus zu erwerben. 

Sie macht dazu folgende Angaben: 

à Mieteinnahmen, jåhrlich 45.000,00 A 

à 1. Hypothek zu 7 % p. a. 95.000,00 A 

à 2. Hypothek zu 9,5 % p. a. 50.000,00 A 

à Grundbesitzabgaben, vierteljåhrlich 850,00 A 

à AfA (geschåtzt) 6.000,00 A 

à Geschåtzter Reparaturaufwand im Jahr 3.500,00 A 

Aufgabe 

Wie hoch darf der Anschaffungspreis fÅr dieses Objekt hÇchstens sein, wenn sich das einzusetzende Eigenkapital 

noch mit mindestens 8 % verzinsen soll? (Åbersichtliche Darstellung erforderlich!) 


Beurteilen Sie, ob die folgenden Aussagen richtig oder falsch sind und geben Sie fÅr Ihre Entscheidung eine 

kurze BegrÅndung! 

Aussagen 

1. 

a) Anton veråußert und liefert dem Bert ein Fernsehgeråt. Da Bert den Kaufpreis nicht sofort bezahlen kann, 

wurde im Kaufvertrag Ratenzahlung und ein Eigentumsvorbehalt vereinbart. 

Durch dieses Rechtsgeschåft wird Bert EigentÅmer des Fernsehgeråts. 

b) Bert veråußert und Åbergibt das Fernsehgeråt an Klaus, bevor er die fålligen Raten gezahlt hat. 

Bei dieser Sachlage kann Anton auf jeden Fall von Klaus die Herausgabe des Geråtes verlangen, sofern Bert 

die noch ausstehenden Raten nicht bezahlt. 

2. Emma Surbier borgt sich am Wochenende bei ihrer Nachbarin Antje MÇhn 2 kg Vollkornmehl und 10 Eier, 

um einen Kuchen backen zu kÇnnen. 

Bei diesem Tatbestand haben die beiden Frauen einen Leihvertrag abgeschlossen. 

3. Die Brauerei „Hopfen und Malz“ hat sich durch schriftlichen Mietvertrag mit dem Landwirt Hecke die Nutzung 

eines GrundstÅcks fÅr zwei Jahre gegen einen monatlichen Mietzins von 300,00 A gesichert. 

Bei dieser Sachlage darf die Brauerei auch das auf dem GrundstÅck vorhandene Quellwasser entnehmen. 


In einer Wochenendausgabe der Dresdner Morgenpost waren die nachfolgenden Anzeigen zu lesen. 


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Aufgabe 

Bestimmen Sie – unter Angabe der jeweiligen Rechtsvorschrift im BGB – die jeweils zutreffende Vertragsart, 

die bei Einigung der Vertragspartner zustande kommen kÇnnte! 

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Aufgabe 

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Steuerfachangestellte/n. 

Zu dem Tåtigkeitsbereich gehÇren die BuchfÅhrung, 

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PrÅfen und begrÅnden Sie in den nachfolgenden Sachverhalten unter Angabe des Datums, wann das Eigentum 

auf den Erwerber Åbergegangen ist. 

Sachverhalte 

a) Der Fernsehhåndler RÇhrig bot seinem Kunden Werner Sommer am 27.10.2010 an, einen Videorecorder fÅr 

zwei Wochen auszuprobieren. Werner Sommer nahm den Videorecorder mit nach Hause und erschien am 

03.11.2010 im Geschåft des RÇhrig und bekundete, mit dem Videorecorder sehr zufrieden zu sein. Gleichzeitig 

bat Werner Sommer um Ausstellung einer Rechnung Åber 800,00 A, die er am 11.11.2010 per Bank- 

Åberweisung beglichen hat. 

b) Der KÅnstler Uwe Klecksel stellt seine Bilderserie „FrÅhlingserwachen“ in der DÅsseldorfer Kunsthalle aus. 

Der Kunstliebhaber Wohlgemuth kaufte am 16.08.2010 die vollståndige Bilderserie des Klecksel zum Preis 

von 7.500,00 A und zahlte 5.000,00 A an. Es wurde vereinbart, dass die Bilderserie noch bis zum Ende der 

Ausstellung am 14.09.2010 in der Kunsthalle verbleiben und danach in das Einfamilienhaus des Wohlgemuth 

in Dresden geliefert und danach der Restkaufpreis in HÇhe von 2.500,00 A beglichen werden sollte. 

c) Manfred Blitz betreibt einen Motorradhandel. Arne Schnell interessierte sich am 20.09.2010 fÅr ein ganz 

bestimmtes Motorrad, das Blitz zurzeit nicht auf Lager hatte. Blitz hatte aber ein derartiges Modell zurzeit 

an seinen Neffen Berti vermietet. Nach einem am 27.10.2010 gefÅhrten Telefongespråch zwischen Blitz und 

seinem Neffen wurde am 28.10.2010 vereinbart, dass sich Arne Schnell das Motorrad bei Berti abholen 


konnte. Arne Schnell fuhr am 02.11.2010 zu Berti und nahm das Motorrad in Empfang. Den Kaufpreis beglich 

er am 11.11.2010. 



Sabine Brand ist Hausfrau und Åber ihren Ehemann bei der AOK Plus familienversichert. Um die Familienkasse 

aufzubessern, arbeitet sie seit Januar 2011 wÇchentlich zehn Stunden bei dem Reinigungsunternehmen Blank 

als Raumpflegerin. 

Ihr Verdienst betrågt monatlich 400,00 A. Weitere EinkÅnfte bezieht sie nicht. 

Aufgaben 

a) Ûbt Sabine Brand eine geringfÅgig entlohnte Beschåftigung aus? BegrÅnden Sie Ihre Entscheidung! 

b) Welche Beitråge mÅssen monatlich abgefÅhrt werden? (Angabe des Beitragssatzes und A-Angabe erforderlich!) 

c) Wer ist Schuldner dieser Beitråge und an welche Einzugsstelle mÅssen die Beitråge abgefÅhrt werden? 

d) Hat Frau Brand die MÇglichkeit, eigene AnsprÅche auf alle Leistungen der Rentenversicherung zu erwerben? 

Was ist dazu ggf. notwendig? (A-Angabe erforderlich!) 

(Bearbeitungshinweis: Der Beitragssatz in der gesetzlichen Rentenversicherung betrågt 19,9 %.) 


Dagmar Elster ist als allein erziehende Mutter Mitglied bei der AOK Plus. Sie hat vormittags mehrere Putzstellen 

angenommen, fÅr die sie im Januar 2011 unterschiedlich entlohnt wird: 

× bei Steuerberater Dr. Rathgeber erthålt sie 300,00 A monatlich, 

× bei Familie Strebsam erhålt sie 150,00 A monatlich. 

Aufgaben 

1. a) Handelt es sich um geringfÅgig entlohnte Beschåftigungsverhåltnisse im sozialversicherungsrechtlichen 

Sinne? 

b) BegrÅnden Sie Ihre Entscheidung. 

c) Welche Folgen ergeben sich aus Ihrer Antwort zu a)? 

2. Ermitteln Sie in einer Åbersichtlichen Darstellung die Summe der jeweils abzufÅhrenden Sozialversicherungsbeitråge 

der beiden Arbeitgeber! 

Die Beitragssåtze in der Sozialversicherung betragen: 

à Krankenversicherung 15,5 % 

(AN-Anteil: 8,2 %, AG-Anteil: 7,3 %) 

à Pflegeversicherung 1,95 % 

à Rentenversicherung 19,9 % 

à Arbeitslosenversicherung 3,0 % 


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Prüfungstraining für Steuerfachangestellte

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