3 - Revi Trust

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Thema Totalrevision des Schweizer MWST-Gsetzes
nung mittels Saldosteuermethode profitieren.
Die Saldosteuermethode muss nur
noch während mindestens einem Jahr beibehalten
werden.
Per 1. Januar 2010 erhalten alle steuerpflichtigen
Personen die Möglichkeit, die
Abrechnungsmethode zu wechseln. Ein
Wechsel setzt ein schriftliches Gesuch
voraus, das bis spätestens Ende März
2010 an die Eidg. Steuerverwaltung einzureichen
ist.
Der Vorsteuerabzug wird erweitert
Das neue Gesetz verfolgt den Grundsatz,
dass alle im Rahmen einer unternehmerischen
Tätigkeit angefallenen Vorsteuern
grundsätzlich abziehbar sein sollen. In diesem
Zusammenhang wurde der Ausschluss
von 50 Prozent der Vorsteuer für
Verpflegung und Getränke gestrichen und
die Vorschriften an die Rechnungsstellung
des Leistungserbringers formell gelockert.
Eine eindeutige Identifizierung der Vertragsparteien
und der Leistung ist jedoch
aufgrund der bekannten Elemente (Adressen,
MWST-Nummer, MWST-Satz, Datum
der Lieferung etc.) weiterhin erforderlich.
Die mehrwertsteuerliche Stellvertretung
wird vollständig neu geregelt
Bis anhin musste bei einer direkten Stellvertretung
die vertretene Person dem Leistungsempfänger
bekannt sein. Neu muss
der Leistungsempfänger nur noch vom
Stellvertreterverhältnis Kenntnis haben.
Die stellvertretende Person muss die vertretene
Person jedoch gegenüber der
Steuerverwaltung jederzeit eindeutig identifizieren
können.
Die Optionsmöglichkeiten auf die Versteuerung
ausgenommener Umsätze
werden ausgebaut
Die Option auf die freiwillige Versteuerung
ausgenommener Umsätze ist ein wichtiges
Instrument, um das Recht auf den
Abzug der angefallenen Vorsteuer zu erwirken.
Damit kann die sogenannte Schattensteuer,
also die indirekte Versteuerung
von Vorleistungen, reduziert werden.
Heute ist für die Optierung eine Bewilligung
der Steuerverwaltung erforderlich.
Neu wird bereits für die Versteuerung optiert,
indem die MWST bei der Rechnungsstellung
für eine von der Steuer ausgenommenen
Leistung offen ausgewiesen
wird. Dadurch kann der administrative Aufwand
sowohl bei den steuerpflichtigen
Personen als auch bei der Steuerverwaltung
niedrig gehalten werden.
Ein Ausschluss der Optierung besteht nur
noch für wenige Umsätze (Versicherung,
Banken, Glücksspiele und Umsätze im Zusammenhang
mit Immobilien, wenn die
Immobilie vom Leistungsempfänger ausschliesslich
für private Zwecke genutzt
wird).
Die Abrechnung des Eigenverbrauchs
wird abgeschafft
Im geltenden Recht stellt der Eigenverbrauch
einen steuerbaren Tatbestand dar.
Neu muss der Eigenverbrauch nicht mehr
als Umsatz abgerechnet werden. Mit der
Gesetzesreform wird der Eigenverbrauch
nur noch in Form einer Vorsteuerkürzung
berücksichtigt.
Steuerpflichtige, die nur aufgrund des baugewerblichen
Eigenverbrauches steuerpflichtig
waren, können sich aus dem
MWST-Register löschen lassen. Betroffene
Unternehmen haben dies der Eidg.
Steuerverwaltung bis zum 31.Januar 2010
mitzuteilen.
Weitere Änderungen des MWST-
Gesetzes in Kurzform:
• Spenden lösen keine Vorsteuerkürzungen
mehr aus
Rainer Marxer
Thomas Witschi
Treuhänder mit
eidg. Fachausweis
Mitglied der Geschäfts-
leitung Fasser &
Leuenberger AG, Zürich
Leiter Treuhand, Zürich
Folgen der Totalrevision des Schweizer
MWST-Gesetzes für den Wirtschaftsstandort
Liechtenstein
Am 28. Oktober 1994 haben Liechtenstein und die Schweiz einen Vertrag über die
MWST im Fürstentum Liechtenstein abgeschlossen, in dem die Übernahme der
schweizerischen MWST-Vorschriften in das liechtensteinische Recht und der parallele
Vollzug auf Verwaltungsebene geregelt worden sind.
ufgrund dieses Staatsvertrags wurde
A das erste liechtensteinische MWST-
Gesetz geschaffen, das am 1. Januar 1995
in Kraft gesetzt worden ist. Der Vertrag
vom 28. Oktober 1994 verpflichtet Liechtenstein,
die Änderungen des schweizerischen
MWST-Gesetzes in das nationale
MWST-Gesetz aufzunehmen. Die Änderungen
werden ebenfalls am 1. Januar
2010 in Kraft gesetzt.
• Reihengeschäfte: Alle in der Reihe
können die Steuerbefreiung geltend
machen
• Die Margenbesteuerung wurde durch
einen fiktiven Vorsteuerabzug ersetzt
• Unentgeltliche Zuwendungen an das
Personal bis 500 Franken unterliegen
nicht dem Eigenverbrauch (Annährungen
an die direkten Steuern)
• Werbegeschenke und Muster unterliegen
ohne Einschränkung nicht dem
Eigenverbrauch
Die ab dem kommenden Jahr gültigen
rund 50 Massnahmen sollen die steuerpflichtigen
Unternehmen administrativ
entlasten und die mit der Erhebung der
Steuer verbundenen Kosten senken. Die
derzeit rund 3'700 steuerpflichtigen Liechtensteiner
Unternehmen können nun von
der erleichterten und vereinfachten
MWST-Gesetzgebung profitieren.
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