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Inhalt 3 Totalrevision des Mehrwertsteuer-Gesetzes in der Schweiz 5 Folgen der Totalrevision für den Wirtschaftsstandort Liechtenstein 7 Sind Abschreibungen in Liechtenstein abgeschrieben? 9 Internes Kontrollsystem IKS 11 Optimierungs- und Entlastungsmöglichkeiten bei Liegenschaften nutzen 14 Interna Thema Thomas Witschi Totalrevision des Mehrwertsteuer-Gesetzes in der Schweiz Am 1. Januar 2010 tritt das neue Mehrwertsteuer-Gesetz in der Schweiz in Kraft. Ziel der Totalrevision war die Neustrukturierung und Vereinfachung des Gesetzes. ie Mehrwertsteuer (nachfolgend D MWST) wurde auf den 1. Januar 1995 mittels Verordnung durch den Bundesrat eingeführt und hat die bis dahin erhobene Warenumsatzsteuer abgelöst. Anlässlich des Berichts «10 Jahre MWST» (2005) hat der Bundesrat beschlossen, dass das MWST-Gesetz grundsätzlich überarbeitet werden muss. Das Eidg. Finanzdepartement (EFD) hat daraufhin eine Vorlage zur Reform der MWST erstellt. Am 25. Juni 2008 hat der Bundesrat dem schweizerischen Parlament einen Vorschlag für die Totalrevision des MWST-Gesetzes unterbreitet. Am 12. Juni 2009 wurde das total revidierte MWST-Gesetz vom schweizerischen Parlament verabschiedet und die Inkraftsetzung auf den 1. Januar 2010 festgelegt. Die wichtigsten Änderungen des MWST-Gesetzes im Überblick Keine Satzänderung per 1.1.2010 Die in der Volksabstimmung vom 27. September 2009 angenommene Erhöhung der MWST auf 8.0 Prozent findet nicht im Rahmen der MWST-Reform statt. Die vorgeschlagene Erhöhung soll dazu dienen, die finanziellen Engpässe der staatlichen IV zu decken. Die Satzänderung wird erst am 1. Januar 2011 in Kraft treten. Mindestumsatzgrenze für die Steuerpflicht wird vereinheitlicht Die Mindestumsatzgrenzen für die Steuerpflicht werden auf 100'000 Franken vereinheitlicht. Neu begründet jedoch nicht mehr das Überschreiten der Limite die Steuerpflicht, sondern das Unterschreiten der Limite befreit von der Pflicht zur Entrichtung der MWST. Die Erhöhung der Umsatzlimite verfolgt den Zweck, kleinere Unternehmen von der administrativen Belastung der MWST zu befreien. Neu muss ein Unternehmen für die freiwillige Steuerpflicht nicht mehr optieren. Wer hingegen per 1. Januar 2010 die Mindestumsatzgrenze nicht erreicht und sich zukünftig von der MWST-Pflicht befreien will, muss dies der Eidg. Steuerverwaltung bis zum 31. Januar 2010 schriftlich mitteilen. Die Befreiung muss während mindestens einem Jahr beibehalten werden. Maximaler Jahresumsatz für die Saldosteuermethode wird erhöht Der maximale Jahresumsatz zur Abrechnung mittels der Saldosteuermethode wird von drei auf fünf Millionen Franken und die Steuerzahllastgrenze (MWST- Schuld) von 60'000 auf 100'000 Franken erhöht. Infolgedessen können mehr Steuerpflichtige von der vereinfachten Abrech- 3
4 Thema Totalrevision des Schweizer MWST-Gsetzes nung mittels Saldosteuermethode profitieren. Die Saldosteuermethode muss nur noch während mindestens einem Jahr beibehalten werden. Per 1. Januar 2010 erhalten alle steuerpflichtigen Personen die Möglichkeit, die Abrechnungsmethode zu wechseln. Ein Wechsel setzt ein schriftliches Gesuch voraus, das bis spätestens Ende März 2010 an die Eidg. Steuerverwaltung einzureichen ist. Der Vorsteuerabzug wird erweitert Das neue Gesetz verfolgt den Grundsatz, dass alle im Rahmen einer unternehmerischen Tätigkeit angefallenen Vorsteuern grundsätzlich abziehbar sein sollen. In diesem Zusammenhang wurde der Ausschluss von 50 Prozent der Vorsteuer für Verpflegung und Getränke gestrichen und die Vorschriften an die Rechnungsstellung des Leistungserbringers formell gelockert. Eine eindeutige Identifizierung der Vertragsparteien und der Leistung ist jedoch aufgrund der bekannten Elemente (Adressen, MWST-Nummer, MWST-Satz, Datum der Lieferung etc.) weiterhin erforderlich. Die mehrwertsteuerliche Stellvertretung wird vollständig neu geregelt Bis anhin musste bei einer direkten Stellvertretung die vertretene Person dem Leistungsempfänger bekannt sein. Neu muss der Leistungsempfänger nur noch vom Stellvertreterverhältnis Kenntnis haben. Die stellvertretende Person muss die vertretene Person jedoch gegenüber der Steuerverwaltung jederzeit eindeutig identifizieren können. Die Optionsmöglichkeiten auf die Versteuerung ausgenommener Umsätze werden ausgebaut Die Option auf die freiwillige Versteuerung ausgenommener Umsätze ist ein wichtiges Instrument, um das Recht auf den Abzug der angefallenen Vorsteuer zu erwirken. Damit kann die sogenannte Schattensteuer, also die indirekte Versteuerung von Vorleistungen, reduziert werden. Heute ist für die Optierung eine Bewilligung der Steuerverwaltung erforderlich. Neu wird bereits für die Versteuerung optiert, indem die MWST bei der Rechnungsstellung für eine von der Steuer ausgenommenen Leistung offen ausgewiesen wird. Dadurch kann der administrative Aufwand sowohl bei den steuerpflichtigen Personen als auch bei der Steuerverwaltung niedrig gehalten werden. Ein Ausschluss der Optierung besteht nur noch für wenige Umsätze (Versicherung, Banken, Glücksspiele und Umsätze im Zusammenhang mit Immobilien, wenn die Immobilie vom Leistungsempfänger ausschliesslich für private Zwecke genutzt wird). Die Abrechnung des Eigenverbrauchs wird abgeschafft Im geltenden Recht stellt der Eigenverbrauch einen steuerbaren Tatbestand dar. Neu muss der Eigenverbrauch nicht mehr als Umsatz abgerechnet werden. Mit der Gesetzesreform wird der Eigenverbrauch nur noch in Form einer Vorsteuerkürzung berücksichtigt. Steuerpflichtige, die nur aufgrund des baugewerblichen Eigenverbrauches steuerpflichtig waren, können sich aus dem MWST-Register löschen lassen. Betroffene Unternehmen haben dies der Eidg. Steuerverwaltung bis zum 31.Januar 2010 mitzuteilen. Weitere Änderungen des MWST- Gesetzes in Kurzform: • Spenden lösen keine Vorsteuerkürzungen mehr aus Rainer Marxer Thomas Witschi Treuhänder mit eidg. Fachausweis Mitglied der Geschäfts- leitung Fasser & Leuenberger AG, Zürich Leiter Treuhand, Zürich Folgen der Totalrevision des Schweizer MWST-Gesetzes für den Wirtschaftsstandort Liechtenstein Am 28. Oktober 1994 haben Liechtenstein und die Schweiz einen Vertrag über die MWST im Fürstentum Liechtenstein abgeschlossen, in dem die Übernahme der schweizerischen MWST-Vorschriften in das liechtensteinische Recht und der parallele Vollzug auf Verwaltungsebene geregelt worden sind. ufgrund dieses Staatsvertrags wurde A das erste liechtensteinische MWST- Gesetz geschaffen, das am 1. Januar 1995 in Kraft gesetzt worden ist. Der Vertrag vom 28. Oktober 1994 verpflichtet Liechtenstein, die Änderungen des schweizerischen MWST-Gesetzes in das nationale MWST-Gesetz aufzunehmen. Die Änderungen werden ebenfalls am 1. Januar 2010 in Kraft gesetzt. • Reihengeschäfte: Alle in der Reihe können die Steuerbefreiung geltend machen • Die Margenbesteuerung wurde durch einen fiktiven Vorsteuerabzug ersetzt • Unentgeltliche Zuwendungen an das Personal bis 500 Franken unterliegen nicht dem Eigenverbrauch (Annährungen an die direkten Steuern) • Werbegeschenke und Muster unterliegen ohne Einschränkung nicht dem Eigenverbrauch Die ab dem kommenden Jahr gültigen rund 50 Massnahmen sollen die steuerpflichtigen Unternehmen administrativ entlasten und die mit der Erhebung der Steuer verbundenen Kosten senken. Die derzeit rund 3'700 steuerpflichtigen Liechtensteiner Unternehmen können nun von der erleichterten und vereinfachten MWST-Gesetzgebung profitieren. 5
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