Leitfaden für Gründerinnen und Gründer - Gründerservice

2.5.1 umsatzsteuer
Die Umsatzsteuer wird auch Mehrwertsteuer genannt.
Der Umsatzsteuer unterliegen Lieferungen
und sonstige Leistungen, die ein Unternehmer
im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines
Unternehmens ausführt, der Eigenverbrauch sowie
die Einfuhr von Waren (Einfuhrumsatzsteuer).
In den meisten Fällen beträgt die Umsatzsteuer
20% vom Nettoentgelt.
Daneben gibt es auch noch einen reduzierten
Steuersatz (10% ), z.B. für Lebensmittel und Bücher.
Bei speziellen Lieferungen und Leistungen
wie z.B. bei Lieferungen ins Ausland, bei „Bauleistungen“
oder der Lieferung bzw. Verarbeitung von
Schrott wird keine Umsatzsteuer ausgewiesen,
da die Umsätze entweder befreit sind oder die
Steuerschuld auf den Leistungsempfänger übergeht.
Auf den auszustellenden Rechnungen müssen in
diesen Fällen besondere Vermerke angeführt
werden, die auf den Übergang der Steuerschuld
hinweisen. Außerdem benötigen Sie eine UID-
Nummer. Die Umsatzsteuer wird zwar auf jeder
Wirtschaftsstufe eingehoben (z.B. beim Produzenten,
beim Hersteller, beim Groß- und Einzelhändler),
wegen des Vorsteuerabzuges stellt sie
jedoch innerhalb der Unternehmerkette keinen
Kostenfaktor dar, sondern wird wie ein „durchlaufender
Posten” behandelt. Unter Vorsteuern versteht
man übrigens die Umsatzsteuerbeträge, die
von einem anderen Unternehmer in einer Rechnung
gesondert ausgewiesen werden.
kleinunternehmerregelung
Unternehmer, deren jährlicher Nettoumsatz den
Betrag von 30.000,– Euro nicht übersteigt, gelten
umsatzsteuerrechtlich als Kleinunternehmer.
Sie brauchen keine Umsatzsteuer abführen
– Sie dürfen jedoch auch die Vorsteuer nicht abziehen
und müssen in Rechnungen auf die Steuerfreiheit
hinweisen. Sind die Vorsteuerbeträge
höher als die zu zahlende Umsatzsteuer, wäre es
besser, wenn auf die Umsatzsteuerbefreiung
verzichtet wird. Dazu müssen Sie einen „Antrag
auf Regelbesteuerung“ stellen, der dann für die
folgenden fünf Jahre gilt. Grundsätzlich muss
der Unternehmer selbst monatlich bzw. quartalsweise
die zu zahlende Umsatzsteuer berechnen.
Davon kann er die Vorsteuer abziehen. Die
Differenz ist die sogenannte „Umsatzsteuer-
Zahllast“, die Sie am 15. des zweitfolgenden Monats
an das Finanzamt zahlen müssen.
Beispiel: Die Mai-Umsatzsteuer ist am 15. Juli
fällig. In der Regel entsteht die Steuerschuld im
Monat der Lieferung oder Leistung (= Sollbesteuerung)
oder – in Fällen der Besteuerung nach
vereinnahmten Entgelten (= Istbesteuerung) –
mit Ablauf des Kalendermonats, in dem das Entgelt
vereinnahmt worden ist. Die Istbesteuerung
wird bei nicht buchführungspflichtigen Gewerbetreibenden
(Jahresumsatz nicht mehr als
700.000,– Euro) vorgenommen; der Unternehmer
kann jedoch einen Antrag auf Sollbesteuerung
stellen.
merkmale einer ordnungsgemäßen rechnung
Damit eine Rechnung zum Vorsteuerabzug berechtigt, muss
sie folgende Merkmale einer ordnungsgemäßen Rechnung
aufweisen:
1. Name und Anschrift des leistenden/
liefernden Unternehmens
2. Name und Anschrift des Empfängers
3. Beschreibung der Lieferung (Menge und Bezeichnung)
oder der Leistung ( Art und Umfang)
4. Tag der Lieferung bzw. Zeitraum der Leistung
5. Entgelt für die Lieferung/Leistung (brutto inkl. USt.)
6. Umsatzsteuerbetrag
7. Gültiger Steuersatz oder im Falle einer
Steuerbefreiung ein Hinweis auf die Befreiung (z.B.
"Umsatzsteuerfrei im Sinne des § 6 (1) Z 27 UStG")
8. Ausstellungsdatum der Rechnung
9. fortlaufende Rechnungsnummer
10. eigene Umsatzsteueridentifikationsnummer (UID)
11. bei Rechnungen, deren Gesamtbetrag (netto zzgl.
allfälliger Umsatzsteuer) 10.000,– Euro übersteigt,
Angabe der UID-Nummer des Leistungsempfängers
2.5 Steuern – Rechnung
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