FLUSSFAHRT DONAU - Hamburgische Seehandlung

EINKOMMENSTEUER,
SOLIDARITÄTSZUSCHLAG
UND KIRCHENSTEUER
Die anteiligen steuerlichen Ergebnisse aus der Beteiligung
unterliegen bei dem Investor der Einkommensteuer,
deren Höhe sich nach dem progressiven Tarif
richtet und letztendlich von der individuellen steuerlichen
Situation des jeweiligen Investors abhängt. Die
in der Ergebnisprognose für den Investor (Kap. 6)
ausgewiesene Steuerbelastung ergibt sich bei einer
Beteiligung in Höhe von insgesamt € 100.000 zzgl.
Agio bei Anwendung des Höchststeuersatzes.
Zusätzlich zur Einkommensteuer wird bei jedem Investor
ein Solidaritätszuschlag in Höhe von 5,5%
der festgesetzten Einkommensteuer erhoben. In der
Ergebnisprognose für den Investor wurde die Erhebung
des Solidaritätszuschlags während der gesamten
Dauer der Beteiligung berücksichtigt.
Bei kirchensteuerpfl ichtigen Investoren wird ferner
eine Kirchensteuer erhoben, deren Höhe sich nach
den Landeskirchensteuergesetzen richtet und je nach
Bundesland bis zu 9% der Einkommensteuer betragen
kann. Gegebenenfalls sind je nach Bundesland
unterschiedliche Kappungsgrenzen zu berücksichtigen.
Bei der Ermittlung der steuerlichen Belastung im
Rahmen der Ergebnisprognose für den Investor wurde
eine etwaige Kirchensteuer nicht berücksichtigt.
Weder der Emittent noch der Anbieter übernehmen
die Zahlung von Steuern für die Investoren.
GEWERBESTEUER
Der Emittent unterliegt als Gewerbebetrieb der Gewerbesteuer.
Bemessungsgrundlage der Gewerbesteuer
ist der auf der Grundlage der einkommensteuerlichen
Vorschriften ermittelte Gewinn, erhöht bzw.
vermindert um die Hinzurechnungen und Kürzungen
nach den §§ 8, 9 GewStG. Der Zinsaufwand des
Emittenten kann nur zu 75% gewerbesteuerlich berücksichtigt
werden. Der Abzug der Gewerbesteuer
als Betriebsausgabe im Rahmen der Ermittlung der
gewerbesteuerlichen und der einkommensteuerli-
chen Bemessungsgrundlage ist nicht zulässig.
An die Gesellschafter auf schuldrechtlicher Grundlage
gezahlte Vergütungen sind – nach Abzug der
damit zusammenhängenden Aufwendungen – als
so genannte Sonderbetriebseinnahmen dem Gewinn
des Emittenten hinzuzurechnen und unterliegen
daher ebenfalls der Gewerbesteuer. In der Ergebnisprognose
wurde berücksichtigt, dass ein Teil der
in der Investitionsphase zu erbringenden Leistungen
der Gründungsgesellschafter vor Übernahme des
Schiffes, also in einem Zeitraum erbracht werden, in
dem eine Gewerbesteuerpfl icht des Emittenten noch
nicht besteht.
Die prognostizierten negativen steuerlichen Ergebnisse
des Emittenten in dem Jahr 2012 führen nicht zu
vortragsfähigen Gewerbeverlusten, da sie vor Übernahme
des Schiffes und somit vor Beginn der Gewerbesteuerpfl
icht entstehen. Ggf. später entstehende
Gewerbeverluste können grundsätzlich mit den
Gewerbeerträgen der künftigen Erhebungszeiträume
ausgeglichen werden. Allerdings kann ein vorgetragener
Gewerbeverlust in einem Erhebungszeitraum
nur bis € 1 Mio. unbeschränkt und darüber hinaus lediglich
mit 60% der Gewinne berücksichtigt werden.
Sofern ein Investor seine Beteiligung veräußert oder
verschenkt, geht bei dem Emittenten ein etwaiger,
anteilig auf den Investor entfallender gewerbesteuerlicher
Verlustvortrag verloren. Dadurch kann sich für
den Emittenten eine Erhöhung der gewerbesteuerlichen
Belastung ergeben.
Die bei dem Emittenten entstehende Gewerbesteuer
wird nach § 35 EStG auf die Einkommensteuer
der Investoren quotal angerechnet. Insoweit vermindert
sich die Einkommensteuer der Investoren,
soweit sie anteilig auf im zu versteuernden Einkommen
enthaltene gewerbliche Einkünfte entfällt. Der
Anrechnungsbetrag entspricht dem 3,8-fachen des
für Anrechnungszwecke gesondert und einheitlich
festzustellenden anteiligen Gewerbesteuer-Messbetrags,
wobei sich der Anteil eines Investors am
Gewinn des Emittenten nach dem allgemeinen Ergebnisverteilungsschlüssel
richtet. Der Betrag der
Steuerermäßigung ist auf die tatsächlich zu zahlen-
Verkaufsprospekt
FLUSSFAHRT DONAU
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