FLUSSFAHRT DONAU - Hamburgische Seehandlung

7.
STEUERLICHE GRUNDLAGEN
nisprognose entstehen bei den Investoren jedoch
keine negativen Kapitalkonten, so dass § 15a Abs.
3 EStG bei einem planmäßigen Verlauf nicht zur
Anwendung kommt.
STEUERLICHE ERGEBNISSE
BEI ANTEILSVERÄUSSERUNG
UND LIQUIDATION
Erhält ein Investor bei Veräußerung seines Anteils
an dem Emittenten oder im Rahmen der Liquidation
des Emittenten einen sein steuerliches Kapitalkonto
übersteigenden Betrag, erzielt er einen steuerpfl ichtigen
Veräußerungsgewinn im Sinne des § 16 Abs.1
Nr. 1 EStG. Der Veräußerungsgewinn entspricht der
Differenz zwischen dem Veräußerungserlös bzw.
anteiligen Liquidationsgewinn und dem Saldo des
steuerlichen Kapitalkontos des Investors. Besteht im
Zeitpunkt der Veräußerung ein negatives Kapitalkonto,
so erhöht sich der durch die Veräußerung erzielte
Gewinn um den Saldo des negativen Kapitalkontos.
Auf den Veräußerungsgewinn ist gemäß § 34
Abs.1 EStG die so genannte „Fünftelregelung“ anzuwenden.
Danach wird der Veräußerungsgewinn
nicht mit dem vollen Steuersatz, sondern progressionsabgeschwächt
im Jahr des Zufl usses besteuert,
ohne dass hierfür ein Antrag erforderlich ist.
Für die Besteuerung des Veräußerungsgewinns kommen
außerdem der Freibetrag nach § 16 Abs. 4
EStG und die Tarifbegünstigung nach § 34 Abs. 3
EStG einmalig im Leben eines Investors in Betracht.
Der Freibetrag in Höhe von maximal € 45.000 und
die Tarifbegünstigung kommen auf Antrag zur Anwendung,
wenn der betreffende Investor das 55. Lebensjahr
vollendet hat oder im sozialversicherungsrechtlichen
Sinne dauernd berufsunfähig ist. Der
Freibetrag schmilzt ab einem Veräußerungsgewinn
über € 136.000 ab. Nach der Tarifbegünstigung
des § 34 Abs. 3 EStG kann der Investor für einen
Veräußerungsgewinn bis maximal € 5 Mio. einen
Steuersatz in Höhe von 56% des durchschnittlichen
Steuersatzes, mindestens jedoch 14%, ansetzen. Es
wird empfohlen, entsprechende individuelle Fragestellungen
mit einem steuerlichen Berater zu erörtern.
80 Verkaufsprospekt
FLUSSFAHRT DONAU
Soweit ein begünstigt besteuerter, konzeptionsgemäß
aber nicht vorgesehener thesaurierter Gewinn
i.S.d. § 34a Abs. 1 EStG für einen Investor festgestellt
wurde, führt die Veräußerung der Beteiligung
sowie die Betriebsaufgabe im Rahmen der Liquidation
zu einer Nachversteuerung des thesaurierten Betrags
mit einem Steuersatz in Höhe von 25% zzgl.
Solidaritätszuschlag (§ 34a Abs. 6 Nr.1 EStG).
VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE
Die steuerlichen Ergebnisse des Emittenten werden
einheitlich und gesondert für jeden Investor von dem
für den Emittenten zuständigen Betriebsfi nanzamt
festgestellt. Die anteiligen Ergebnisse werden den
Wohnsitzfi nanzämtern der Investoren amtsintern
mitgeteilt. Das jeweilige Wohnsitzfi nanzamt ist an
diese Feststellungen gebunden.
Sonderbetriebseinnahmen und -ausgaben können
ausschließlich im Rahmen der Feststellungserklärung
des Emittenten steuerlich berücksichtigt werden. Aufwendungen,
die einem Investor im Zusammenhang
mit seiner Beteiligung an dem Emittenten im Laufe
eines Geschäftsjahres entstanden sind (z.B. Reisekosten,
Finanzierungskosten, Beratungskosten), können
ebenfalls ausschließlich über den Emittenten im
Rahmen der einheitlichen und gesonderten Gewinnfeststellung
steuerlich geltend gemacht werden.
Die Investoren müssen diese Aufwendungen bis zum
31. März des Folgejahres dem Emittenten mitteilen.
Unterbleibt die fristgerechte Mitteilung, ist eine Berücksichtigung
bei der einheitlichen und gesonderten
Gewinnfeststellung nicht mehr gewährleistet. Der
Emittent wird jährlich entsprechende Formulare versenden,
die im Bedarfsfall vom Investor ausgefüllt
zurückzusenden sind.
Sofern festgestellte steuerliche Ergebnisse bei einem
Investor zu Einkommensteuernachzahlungen führen,
sind ab dem 16. Monat nach Ablauf des Jahres, für
das der Bescheid ergeht, für jeden Monat Zinsen in
Höhe von 0,5% des Nachzahlungsbetrags an die
Finanzverwaltung zu leisten.