MS „PILSUM“ - Hamburgische Seehandlung

7.
STEUERLICHE GRUNDLAGEN
Vorzugskapitals kein Anteil am Unterschiedsbetrag.
Verfahrensrechtliche Fragen
Die Ergebnisse der Gesellschaft werden
einheitlich und gesondert für jeden Gesellschafter
von dem für die Beteiligungsgesellschaft
zuständigen Betriebsfinanzamt
festgestellt. Die anteiligen Ergebnisse
werden den Wohnsitzfinanzämtern der
Gesellschafter amtsintern mitgeteilt. Aufwendungen,
die einem Gesellschafter im
Zusammenhang mit der Beteiligung an
der Gesellschaft entstanden sind, können
ausschließlich über die Beteiligungsgesellschaft
steuerlich geltend gemacht werden.
7.2 Solidaritätszuschlag
Nach §4 des Solidaritätszuschlagsgesetzes
wird zusätzlich zur Einkommensteuer ein
Solidaritätszuschlag in Höhe von 5,5%
der festgesetzten Einkommensteuer jedes
Gesellschafters erhoben. Dies wirkt sich
bei den Gesellschaftern bei positivem Einkommen
als zusätzliche Belastung aus.
Die Konzeption der Beteiligung geht davon
aus, dass während der gesamten Dauer
der Beteiligung ein Solidaritätszuschlag
von 5,5% auf die festgesetzte Einkommensteuer
erhoben wird.
7.3 Erbschaft- und Schenkungsteuer
– Wert des Betriebsvermögens –
Der anteilige Wert des Betriebsvermögens
der Gesellschaft bildet bei jedem Anleger
die Grundlage für etwaige erbschaft- und
schenkungsteuerliche Feststellungen. Basis
der Bewertung sind die Buchwerte der
Gesellschaft (§98a, §109 Abs.1 BewG).
Positives Betriebsvermögen unterliegt in
Erbschafts- sowie Schenkungsfällen nach
derzeitiger Rechtslage bei einem einmaligem
Freibetrag von 1 256.000 lediglich
50 BETEILIGUNGSANGEBOT
MS „PILSUM“
zu 60% der Erbschaft- und Schenkungsteuer.
Ferner wird Betriebsvermögen
unabhängig vom Verwandtschaftsgrad im
Ergebnis stets nach dem günstigen Tarif
der Steuerklasse I versteuert. Voraussetzungen
für die Vergünstigungen ist jedoch,
dass die Beteiligung oder die Gesellschaft
nicht innerhalb von 5 Jahren
nach dem Erwerb aufgegeben wird.
7.4 Gewerbesteuer
Die Beteiligungsgesellschaft unterliegt als
Gewerbebetrieb der Gewerbebesteuerung.
Die Besteuerung des Gewerbekapitals
wurde mit dem Gesetz zur Fortsetzung der
Unternehmenssteuerreform abgeschafft.
Die Vergütungen an die Gesellschafter
werden steuerlich dem Ertrag hinzugerechnet
und führen somit nicht zu einer
Verminderung des Gewerbeertrages.
Nach § 9 Nr. 3 GewStG unterliegt der Gewerbeertrag
nur zu 20 % der Gewerbesteuer,
da das Schiff im internationalen
Verkehr betrieben wird. Nach einer Option
zur Tonnagesteuer bildet der pauschal
ermittelte Gewinn die Grundlage für die
Ermittlung der Gewerbeertragsteuer. § 9
Nr. 3 GewStG findet nach Tz. 38 des
BMF-Schreibens vom 12. Juni 2002 nur
noch im Hinblick auf den Unterschiedsbetrag
Anwendung. Sofern ein Anleger
seine Beteiligung veräußert oder verschenkt,
geht bei der Gesellschaft der
anteilig auf den Anleger entfallende, aus
der Investitionsphase resultierende Gewerbeverlustvortrag
verloren.
A R C H I V
Die in einem Entwurf zum Steuervergünstigungsabbaugesetz
vorgesehene weitere
Begrenzung des Verlustvortrages nach
§10a GewStG ist im Gesetzgebungsverfahren
letztendlich nicht umgesetzt worden.
Im Rahmen des Regierungsentwurfs eines
Gesetzes zur Reform der Gewerbesteuer
vom 13. August 2003 ist jedoch eine Rege-
lung enthalten, nach der der maßgebende
Gewerbeertrag lediglich in Höhe von 1
100.000 p.a. und darüber hinaus nur
noch bis zur Hälfte durch gewerbesteuerliche
Verlustvorträge gekürzt werden kann.
Sofern eine vergleichbare Regelung im
Rahmen eines späteren Gesetzgebungsverfahrens
umgesetzt werden sollte,
könnte sich die gewerbesteuerliche Belastung
der Gesellschaft gegenüber der
Prognoserechnung ggf. erhöhen.
Soweit im Rahmen der Auflösung der Gesellschaft
der kalkulierte Unterschiedsbetrag
im Sinne des § 5 a EStG gewinner-