PDF herunterladen - Oldenburgische Landesbank

084 Konzernanhang Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden
Wertberichtigungen
und Rückstellungen
im Kreditgeschäft
(Risikovorsorge)
Nicht-homogenes
Portfolio
Homogenes Portfolio
Bei Anwendung von Hedge Accounting wird die auf das abgesicherte Risiko zurückzuführende Bewer-
tungsänderung (Fair Value-Änderung) der betrachteten Grundgeschäfte – soweit es sich um Forderun-
gen an Kunden handelt – als Ausgleich zur Bewertungsänderung der korrespondierenden Zinsswaps in
die Position Forderungen an Kunden eingebucht. Der Marktwert der Zinsswaps wird in den Positionen
Sonstige Aktiva / Sonstige Passiva gezeigt.
Um einen Wertminderungsbedarf objektiviert nachzuweisen, analysiert die Bank als Auslösekriterien
erhebliche finanzielle Schwierigkeiten des Emittenten oder Schuldners, Vertragsbruch, Zugeständnisse
an den Kreditnehmer aufgrund wirtschaftlicher oder rechtlicher Gründe, die im Zusammenhang mit
dessen finanziellen Schwierigkeiten stehen, Wahrscheinlichkeit der Insolvenz oder Sanierungsnotwendigkeit
des Kreditnehmers sowie das Anzeigen beobachtbarer Daten, dass eine messbare Minderung
der erwarteten künftigen Zahlungsströme einer Gruppe von finanziellen Vermögenswerten seit erstmaligem
Ansatz eingetreten ist, obwohl die Minderung nicht einem einzelnen finanziellen Vermögenswert
der Gruppe zugerechnet werden kann.
Die Ausfallgefährdung eines Kunden ist insbesondere dann zu überprüfen, wenn Anhaltspunkte darauf
hindeuten, dass die Bank nicht alle im Kreditvertrag bestimmten und fälligen Forderungen termingerecht
erzielen wird. Eine Ausfallgefährdung ist dann gegeben, wenn es für die Bank auf Basis der aktuellen
Informationen und Ereignisse wahrscheinlich ist, dass sie nicht alle im Kreditvertrag bestimmten
und fälligen Forderungen termingerecht erzielen wird. Dabei kann die Zahlung des Kapitaldienstes in
der durch den Kreditvertrag geregelten Höhe oder dem dort geregelten Zeitpunkt in Frage stehen.
Die Risikovorsorge stellt den Erwartungswert der Wertminderungen der Kreditforderungen dar, wobei
neben den eingetretenen Wertminderungen auch latente Risiken aus der Struktur und Qualität
des Kreditportfolios berücksichtigt werden. Die Bemessung der Risikovorsorge ist aufgrund der verwendeten
Verfahren einer Schätzungsunsicherheit unterworfen. Wir halten die gebildete Risikovorsorge
für ausreichend.
Grundsätzlich kann die Bemessungsmethodik von der Bedeutung der Forderung für das Kreditinstitut
abhängig gemacht werden (signifikante bzw. nicht signifikante Forderungen). Die OLB unterscheidet
daher das Mengenkreditgeschäft mit nahezu gleich verteiltem Risiko (homogenes Portfolio), das Einzelkreditgeschäft
mit individuellem Risikogehalt (nicht homogenes Kreditportfolio) und die Länderrisiken
(s. u.) sowie die dazugehörenden Vorsorgearten:
Zur Berücksichtigung festgestellter individuell signifikanter Ausfälle werden im nicht-homogenen Portfolio
Einzelwertberichtigungen (Specific Loan Loss Provision = SLLP) gebildet. Die Höhe bemisst sich –
unter Berücksichtigung der diskontierten Sicherheitenwerte – nach dem Unterschiedsbetrag zwischen
dem Buchwert der Forderung und dem Barwert der erwarteten Zahlungseingänge auf diese Forderung.
Darüber hinaus werden für Wertminderungen im nicht individuell vorgesorgten Forderungsvolumen
Portfoliowertberichtigungen (General Loan Loss Provision = GLLP) gebildet, da erwartet werden muss,
dass Ausfälle am Bilanzstichtag zwar schlagend geworden sind, diese aber noch nicht identifiziert werden
können. Für die Beurteilung der Wertminderung fasst die Bank finanzielle Vermögenswerte mit
ähnlichen Risikoeigenschaften zusammen. Die Höhe der Risikovorsorge für das nicht-homogene Portfolio
ergibt sich unter Berücksichtigung der diskontierten Sicherheitenwerte aus den historischen Ausfallwahrscheinlichkeiten
und abgeleiteten Verlustquoten.
Den ermittelten Ausfällen des homogenen Portfolios wird mit pauschalierten Einzelwertberichtigungen
Rechnung getragen. Darüber hinaus werden Pauschalwertberichtigungen für am Bilanzstichtag zwar vorhandene,
aber noch nicht identifizierte Ausfälle gebildet. Beide Risikovorsorgebeträge zusammen bilden
die Portfolio Loan Loss Provision (PLLP). Die Höhe errechnet sich – unter Berücksichtigung von Sicherheiten
– aus den historischen Ausfallwahrscheinlichkeiten und abgeleiteten Verlustquoten.