Merkblatt: Pflichtangaben für Rechnungen - IHK Würzburg-Schweinfurt

Seite 2 von 13
Führt ein Unternehmer eine Leistung an einen anderen Unternehmer für dessen Unter-
nehmen oder an eine juristische Person ohne Unternehmereigenschaft aus, ist er ver-
pflichtet, eine Rechnung auszustellen. Durch das Steuerbürokratieabbaugesetz (BGBl. I
2008, Nr. 63, S. 2850 ff.) entfällt aber ab dem 1. Januar 2009 diese Verpflichtung für be-
stimmte steuerfreie Umsätze, § 4 Nr. 8 bis 28 UStG z. B. für Kreditvermittlung, Vermietung
und Verpachtung, etc.
Hinweis: Für steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen und Ausfuhren gemäß § 4 Nr.
1a und b UStG besteht aber weiterhin die Pflicht eine ordnungsgemäße Rechnung auszu-
stellen. Die Steuerpflicht ist nämlich grundsätzlich nicht Voraussetzung für die Pflicht zur
Rechnungserteilung, das heißt selbst über die steuerbefreiten Umsätze der §§ 4 Nr. 1 bis 7
UStG muss damit eine Rechnung ausgestellt werden.
Eine Verpflichtung zur Ausstellung einer Rechnung bei Leistungen gegenüber privaten
Empfängern besteht grundsätzlich nicht. Ausnahme ist die Rechnungsausstellungspflicht
bei Leistungen von Unternehmern im Zusammenhang mit einem Grundstück (z.B.
Bauleistungen, Gartenarbeiten, Instandhaltungsarbeiten in und an Gebäuden, Fensterput-
zen). In diesen Fällen ist der Unternehmer verpflichtet, auch bei Leistungen an einen priva-
ten Empfänger eine Rechnung innerhalb von sechs Monaten auszustellen (§ 14 Abs. 2
Satz 1 Nr. 1 UStG). Wird eine Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück gegen-
über einem Unternehmer abgerechnet, muss diese Rechnung ebenfalls in sechs Monaten
ausgestellt werden. Für den Fall, dass eine Rechnung für eine Leistung im Zusammenhang
mit einem Grundstück nicht oder zu spät ausgestellt wird, droht eine Geldbuße bis zu 5.000
Euro. Als Rechnung gilt auch eine Gutschrift, die vom Leistungsempfänger ausgestellt
wird.
Die Eingangsrechnung hat gem. § 14 Abs. 4 i.V.m. § 14a Abs. 5 UStG folgende Angaben
zu enthalten:
• Vollständiger Name und Anschrift des leistenden Unternehmers und des
Leistungsempfängers
• Steuernummer oder Umsatzsteueridentifikationsnummer
• Ausstellungsdatum der Rechnung
• Fortlaufende Rechnungsnummer
• Menge und handelsübliche Bezeichnung der gelieferten Gegenstände o-
der die Art und den Umfang der sonstigen Leistung
• Zeitpunkt der Lieferung bzw. sonstigen Leistung