DISKUSSIONSBEITRÄGE - DHBW Villingen-Schwenningen

schäftsleitung in Rahmen des Auskunftsprozesses beim direkten Auskunftsrecht
umfassend informiert wird.
Auch das Risiko, dass die Kompetenz der Geschäftsleitung durch die direkte Zugriffsmöglichkeit
des Aufsichtsorgans auf eines seiner Instrumente beschränkt
wird, stufen die meisten Befragten als wenig relevant ein. Nur ein Befragter glaubt,
dieses Risiko treffe zu. Acht weitere (9 %) bewerten es als eher zutreffend. Demgegenüber
sehen 87 % der Revisionsleiter dieses Risiko (eher) nicht.
In der theoretischen Abhandlung wurde weiterhin die Schwierigkeit für die Interne
Revision thematisiert, den Verpflichtungen gegenüber der Geschäftsleitung einerseits
und gegenüber dem Aufsichtsorgan andererseits gerecht zu werden, ohne
dass dies zu Spannungen und Vertrauensverlust führt.
Die Gefahr eines gestörten Vertrauensverhältnisses zwischen der Internen Revision
und der Geschäftsleitung hätte sehr negative Auswirkungen auf die
Governance-Strukturen. Sie besteht allerdings nach mehrheitlicher Ansicht der
Revisionsleiter als unmittelbar Betroffene kaum, wenn auch deutlich häufiger als
die beiden vorgenannten Risiken. 39 % halten diese Gefahr für gänzlich nicht zutreffend,
weitere 38 % für eher nicht zutreffend. Demgegenüber stuften zwei Befragte
das Risiko als voll und ganz zutreffend ein (ca. 2 %), fünf als zutreffend (ca.
5 %) und elf weitere als eher zutreffend (ca. 12 %). Dabei ist es irrelevant, ob in
den Instituten das direkte Auskunftsrecht bereits zur Anwendung gekommen ist.
Es ergibt sich unabhängig davon eine ähnliche Verteilung: In den Instituten, in denen
bereits um Auskunft ersucht wurde, votierten ca. 19 % für „eher“ bis „voll und
ganz zutreffend“ und ca. 81 % für „(eher) nicht zutreffend“. Im Vergleich dazu
ergibt sich bei den übrigen Instituten eine Verteilung von ca. 20 % zu 76 %, 4 %
machten keine Angabe. Unter den Institutsgruppen zeigten die Sparkassen am
häufigsten eine ablehnende Tendenz, während die Genossenschaftsbanken und
die Privatbanken in etwa gleich verteilt sind. Es zeigt sich zudem, desto größer die
Bilanzsumme eines Instituts ist, desto positiver wird das direkte Auskunftsrecht
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