DISKUSSIONSBEITRÄGE - DHBW Villingen-Schwenningen

58
Landesbank und nur 15 % der Genossenschaftsbanken. Überrepräsentiert sind
dagegen Kreditinstitute mit den Rechtsformen AG/KGaA, die zu ca. 70 % einen
Sonderweg gehen.
Zu der Frage, ob es in ihrem Institut explizite interne Regelungen gibt, die den
Wortlaut der MaRisk konkretisieren, machten die Befragten folgende Angaben:
Eine über den Wortlaut der MaRisk hinaus konkretisierte Regelung zu den verschiedenen
Kriterien ist in den Instituten selten.
Den Umfang der zu erhaltenden Auskünfte grenzten nach eigener Angabe nur
14 % der teilnehmenden Banken ein. Acht dieser 13 Institute sind Sparkassen, die
sich an den Empfehlungen ihres Verbandes orientiert haben. Die Sparkassen-
Mustergeschäftsanweisung für die Interne Revision des Fachausschusses Kontrolle
und Prüfung sieht im Wortlaut keine Konkretisierung vor. Die zusätzliche
Ausgestaltungsempfehlung ist allerdings sehr dezidiert und konkretisiert das Auskunftsrecht
im Wesentlichen auf bestimmte Anlässe bzw. Sachverhalte. 269 Soweit
die befragten öffentlich-rechtlichen Anstalten Angaben zur institutsinternen Konkretisierung
machten, handelte es sich um diese Punkte. Einmal wurde klargestellt,
dass Sonderprüfungsaufträge nicht umfasst sind. Ähnlich ist auch die Regelung
der zwei Aktiengesellschaften, welche die Aspekte eigene Prüfungen der Internen
Revision einerseits und externe Prüfungen über die Interne Revision andererseits
anführen. Als Grenze des Auskunftsrechts definiert eine der beiden prinzipienorientiert
die Erforderlichkeit zur sachgerechten Wahrnehmung der Überwachungsfunktion
des Aufsichtsrats. Die Genossenschaften folgen den genossenschaftlichen
Muster-Rahmenbedingungen zur Tätigkeit der Internen Revision, die von „im
Rahmen der Revisionstätigkeit erlangten Kenntnisse(n)“ 270 sprechen.
Die Bedeutung der Einbeziehung der Geschäftsleitung unter Governance-
Gesichtspunkten wurde bereits betont. Eine konkrete Regelung zu diesem Thema
ist daher besonders empfehlenswert. In der Umfrage war dies folgerichtig das am
häufigsten bejahte Kriterium. Ca. 57 % bestätigten, hierzu eine explizite interne
Regelung getroffen zu haben. Allerdings wurde überwiegend nicht erläutert, wie
269 Siehe DSGV, MaRisk-Leitfaden, S. 291.
270 Genossenschaftliche Muster-Rahmenbedingungen zur Tätigkeit der Internen Revision, S. 25.