DISKUSSIONSBEITRÄGE - DHBW Villingen-Schwenningen

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Ein direktes Auskunftsrecht des Aufsichtsorgans oder Prüfungsausschusses gegenüber
der Internen Revision existierte immerhin in 18 der 92 Kreditinstitute bereits
vor der zweiten MaRisk-Novelle. Dies entspricht einer Quote von ca. 20 %.
Davon hatte die Hälfte das Auskunftsrecht schriftlich geregelt, während ansonsten
die Auskunftserteilung
des Revisionsleiters
an die Kontrollinstanz
lediglich
gelebte Praxis war.
Bei zwei Instituten
steht das Auskunftsrecht
nur dem Prüfungsausschuss
zu.
Die besondere Rolle
der Internen Revision
in der Kontroll-
und Überwachungsstruktur
und die
damit verbundene
Eignung als Adressat für das Aufsichtsorgan oder den Prüfungsausschuss im
Vergleich zu anderen Abteilungen von den Instituten häufig anerkannt. 267
Am gebräuchlichsten ist das direkte Auskunftsrecht bei den privaten Universalbanken
(43 %). Ein Institut kommentierte, das direkte Auskunftsrecht sei bei ihnen
eine Selbstverständlichkeit.
Allerdings ist die Anzahl von sieben Teilnehmern zu klein, um valide Rückschlüsse
ziehen zu können. Auffällig ist, dass mit 32 % auch ein hoher Anteil der in der Umfrage
stark repräsentierten Genossenschaftsbanken schon zuvor ein direktes Auskunftsrecht
hatte. Eine Tendenz hinsichtlich der schriftlichen Regelung lässt sich
jedoch nicht erkennen. Fünf der zwölf Genossenschaftsbanken hatten das Auskunftsrecht
schriftlich fixiert, sieben nicht. In nur zwei Sparkassen existierte das
Auskunftsrecht vor der MaRisk-Novelle, allerdings war dieses dann auch schriftlich
fixiert. Hintergrund ist, dass u.a. die bayerische Sparkassenverordnung zur Überwachung
des Vorstands ein umfassendes Weisungsrecht des Verwaltungsrats
gegenüber der Internen Revision zur Durchführung von Sonderprüfungen kennt
(siehe Abschnitt 3.2). Bei den übrigen Instituten war das direkte Auskunftsrecht
unüblich, insgesamt trat nur ein Fall auf.
Das Auskunftsrecht scheint somit mit der Art des Instituts zusammenzuhängen.
Eine Korrelation zur Institutsgröße lässt sich hingegen nicht feststellen.
Soweit ein Auskunftsrecht existierte, war dieses im Bezug auf die Empfehlung der
MaRisk ganz überwiegend etwa gleich ausgestaltet.
267 Zu 84 % besteht kein Auskunftsrecht gegenüber Leitern anderer Abteilungen.