DISKUSSIONSBEITRÄGE - DHBW Villingen-Schwenningen
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Ein direktes Auskunftsrecht des Aufsichtsorgans oder Prüfungsausschusses gegenüber<br />
der Internen Revision existierte immerhin in 18 der 92 Kreditinstitute bereits<br />
vor der zweiten MaRisk-Novelle. Dies entspricht einer Quote von ca. 20 %.<br />
Davon hatte die Hälfte das Auskunftsrecht schriftlich geregelt, während ansonsten<br />
die Auskunftserteilung<br />
des Revisionsleiters<br />
an die Kontrollinstanz<br />
lediglich<br />
gelebte Praxis war.<br />
Bei zwei Instituten<br />
steht das Auskunftsrecht<br />
nur dem Prüfungsausschuss<br />
zu.<br />
Die besondere Rolle<br />
der Internen Revision<br />
in der Kontroll-<br />
und Überwachungsstruktur<br />
und die<br />
damit verbundene<br />
Eignung als Adressat für das Aufsichtsorgan oder den Prüfungsausschuss im<br />
Vergleich zu anderen Abteilungen von den Instituten häufig anerkannt. 267<br />
Am gebräuchlichsten ist das direkte Auskunftsrecht bei den privaten Universalbanken<br />
(43 %). Ein Institut kommentierte, das direkte Auskunftsrecht sei bei ihnen<br />
eine Selbstverständlichkeit.<br />
Allerdings ist die Anzahl von sieben Teilnehmern zu klein, um valide Rückschlüsse<br />
ziehen zu können. Auffällig ist, dass mit 32 % auch ein hoher Anteil der in der Umfrage<br />
stark repräsentierten Genossenschaftsbanken schon zuvor ein direktes Auskunftsrecht<br />
hatte. Eine Tendenz hinsichtlich der schriftlichen Regelung lässt sich<br />
jedoch nicht erkennen. Fünf der zwölf Genossenschaftsbanken hatten das Auskunftsrecht<br />
schriftlich fixiert, sieben nicht. In nur zwei Sparkassen existierte das<br />
Auskunftsrecht vor der MaRisk-Novelle, allerdings war dieses dann auch schriftlich<br />
fixiert. Hintergrund ist, dass u.a. die bayerische Sparkassenverordnung zur Überwachung<br />
des Vorstands ein umfassendes Weisungsrecht des Verwaltungsrats<br />
gegenüber der Internen Revision zur Durchführung von Sonderprüfungen kennt<br />
(siehe Abschnitt 3.2). Bei den übrigen Instituten war das direkte Auskunftsrecht<br />
unüblich, insgesamt trat nur ein Fall auf.<br />
Das Auskunftsrecht scheint somit mit der Art des Instituts zusammenzuhängen.<br />
Eine Korrelation zur Institutsgröße lässt sich hingegen nicht feststellen.<br />
Soweit ein Auskunftsrecht existierte, war dieses im Bezug auf die Empfehlung der<br />
MaRisk ganz überwiegend etwa gleich ausgestaltet.<br />
267 Zu 84 % besteht kein Auskunftsrecht gegenüber Leitern anderer Abteilungen.