DISKUSSIONSBEITRÄGE - DHBW Villingen-Schwenningen

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tionale – Unterstellung der Internen Revision unter das Aufsichtsorgan oder den
Prüfungsausschuss scheidet damit aus. Daraus folgt auch, dass das Auskunftsrecht
nicht richtungsweisend für einen Umbruch hin zum angelsächsischen Board-
System ist.
Trotz der grundsätzlichen Vereinbarkeit mit dem Gesellschaftsrecht kommt es auf
die Handhabe des einzelnen Instituts an, ob durch gute Governance-Strukturen
potenziellen, im Falle des Eintritts schwer zu behebenden Risiken begegnet wird,
beispielsweise der Entstehung einer Misstrauenskultur zwischen Aufsichtsorgan
und Geschäftsleitung oder eines Loyalitätskonflikts für die Interne Revision. Die
Grenzen des direkten Auskunftsrechts liegen insbesondere bei Prüfungsaufträgen
auf Weisung des Aufsichtsorgan und bei der Festlegung von Standardauskünften.
Auch wenn dem Überwachungsorgan andere Informationsquellen zur Verfügung
stehen, können die ergänzenden Auskünfte des Leiters der Internen Revision eine
Bereicherung darstellen.
6 Empirische Untersuchung zum direkten Auskunftsrecht
6.1 Ziel der Befragung
Die in dieser Arbeit aufgeworfenen theoretischen Fragestellungen zum direkten
Auskunftsrecht des Vorsitzenden des Aufsichtsorgans respektive Prüfungsausschusses
gegenüber dem Leiter der Internen Revision nach AT 4.4 Tz. 2
Satz3 MaRisk sollen empirisch untersucht werden. Mit der Umfrage sollen insbesondere
Erkenntnisse zur Praxis der Kreditinstitute vor und nach der Einführung
des direkten Auskunftsrechts und zu dessen formaler Regelung gewonnen werden.
Des Weiteren soll ermittelt werden, wie die Revisionsleiter die mit dem direkten
Auskunftsrecht verbundenen Chancen, Risiken und Entwicklungstendenzen
einschätzen.
6.2 Auswahl der Adressaten
Um eine repräsentative Querschnittsbetrachtung der deutschen Bankenlandschaft
zu erhalten, wurde der Fragebogen bundesweit an Privatbanken, Genossenschaftsbanken
und Sparkassen sowie Landesbanken/Zentralinstitute verschickt.
Die Kreditinstitute, welche in einem Arbeitskreis des DIIR vertreten sind, 264 wurden
per E-Mail von einem Mitglied des Arbeitskreises MaRisk angeschrieben, darunter
26 Privatbanken und 11 Landesbanken/Zentralinstitute. Die 26 Bausparkassen,
welche Mitglied im Arbeitskreis „Revision in Bausparkassen“ sind, wurden
ebenfalls per E-Mail erreicht. Zudem wurden die zu den 100 größten deutschen
264 Arbeitskreise MaRisk, Basel II, Revision des Kreditgeschäftes, Revision des Wertpapiergeschäfts
in Kreditinstituten, Revision des Zahlungsverkehrs in Kreditinstituten, Revision des Handels/Investmentbankings,
Rechnungslegung IFRS für Kreditinstitute, IT-Revision in Kreditinstituten
sowie Revision in Bausparkassen, abrufbar unter http://www.diir.de/arbeitskreise/uebersicht/; jedes
Kreditinstitut wurde nur einmal angeschrieben, auch wenn es in mehreren Arbeitskreisen Mitglied
ist.