DISKUSSIONSBEITRÄGE - DHBW Villingen-Schwenningen

der 80 größten im DAX und MDAX enthaltenen Unternehmen war es damals bei
den meisten Unternehmen üblich, dass der Leiter der Internen Revision an den
Prüfungsausschuss Bericht erstattet und von diesem befragt wird. Eingeschlossen
ist der Zugang zu einzelnen Prüfungsberichten, sowie dass der Prüfungsausschuss
Prüfungsaufträge und -anregungen erteilt. 91 Vorbild sind die leistungsstarken
Audit Committees des angelsächsischen Board-Systems. 92 Prüfungsausschüsse
sind mit immer komplexeren Aufgabenstellungen konfrontiert. Seit Einführung
des BilMoG sollen sie sich beispielsweise auch mit der Effizienz des internen
Kontrollsystems, des internen Risikomanagementsystems und des internen Revisionssystems
auseinandersetzen. 93 Zur Verbesserung des Informationsaustauschs
ist daher wichtig, dass sie direkt mit der Internen Revision in Kontakt treten
und zielgerichtet die Überwachungsaktivitäten von Interner Revision, Aufsichtsorgan
und Abschlussprüfer koordinieren. 94 In der Praxis wird daher versucht,
den Prüfungsausschuss mit ähnlichen Kompetenzen wie bei einer monistischen
Struktur auszustatten. 95
3.1.3.3 Gesetzliche Regelung
Die direkte Informationsverschaffung bei der Internen Revision hat der deutsche
Gesetzgeber analog zu den sonstigen Mitarbeitern im Aktiengesetz nicht geregelt.
In der rechtswissenschaftlichen Literatur herrscht im Einzelnen Uneinigkeit, ob und
gegebenenfalls in welcher Form im dualistischen System der AG ein eigener, unmittelbarer
Informationsanspruch des Aufsichtsrats besteht. Folgende Kompetenzen
des Aufsichtsrats mit direktem Kontakt zur Internen Revision werden in der
Rechtsliteratur diskutiert:
• Direkte Befragung von Mitarbeitern der Internen Revision
• Bildung von (Prüfungs-) Ausschüssen des Aufsichtsrats mit direktem Zugriff
auf die Interne Revision
• Einsicht in die Unterlagen der Internen Revision
• Erteilung von Aufträgen an die Interne Revision durch den Aufsichtsrat. 96
Der DCGK äußert sich diesbezüglich nicht.
In der Praxis stellt sich diese Frage zumeist nicht. Ein Vorstand wird die Bitte des
Vorsitzenden des Aufsichtsrats oder Prüfungsausschusses, den Leiter der Internen
Revision im Rahmen einer Sitzung befragen zu dürfen, kaum ablehnen. Er ist
an einer guten Zusammenarbeit interessiert und verhält sich daher regelmäßig
91 Vgl. Peemöller/Warncke, Prüfungsausschüsse, DB 2005, S. 401 ff.
92 Siehe Kapitel 2 Abschnitt 3.
93 Vgl. Marsch-Barner, Information, in: Grundmann et. al., Unternehmensrecht zu Beginn des 21.
Jahrhunderts, S. 227.
94 Vgl. Bantleon/Mauer, Prüfungsausschüsse, ZCG 2010, S. 98; vgl. Lück/Henke, Interne Revision,
BFuP 2004, S. 12.
95 Vgl. Marsch-Barner, Information, in: Grundmann et. al., Unternehmensrecht zu Beginn des 21.
Jahrhunderts, S. 227.
96 Vgl. Merkt/Köhrle, Vorstandsunabhängige Information, ZIR 2004, S. 222 ff.
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