DISKUSSIONSBEITRÄGE - DHBW Villingen-Schwenningen

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deuten. Zudem können durch die Neuordnung der Dreiecksbeziehung zwischen
der Geschäftsleitung, der Internen Revision und dem Aufsichtsorgan bzw. Prüfungsausschuss
in der Praxis Spannungsfelder entstehen. Dem stehen die mit der
Stärkung der Governance-Strukturen verbundenen Chancen gegenüber.
1.2 Ziel und Aufbau
Im Folgenden soll daher das direkte Auskunftsrecht des Vorsitzenden des Aufsichtsorgans
oder Prüfungsausschusses beim Revisionsleiter hinsichtlich seiner
rechtstheoretischen Fundamentierung und praktischen Umsetzung kritisch beleuchtet
werden.
Zunächst werden in Kapitel 2 die Grundlagen zur Corporate Governance sowie die
beiden grundlegenden Systeme der Unternehmensleitung und -überwachung dargestellt.
Dabei wird besonders die Stellung der Internen Revision thematisiert. Die
beiden folgenden Kapitel beschäftigen sich mit den Informationsquellen des Aufsichtsorgans.
Kapitel 3 bezieht sich auf das deutsche Gesellschaftsrecht, Kapitel 4
auf das deutsche Bankaufsichtsrecht. Im Anschluss erfolgt die Betrachtung des
direkten Auskunftsrechts nach AT 4.4 Tz. 2 Satz 3 MaRisk. Neben Zielsetzung
und Regelungsinhalt werden insbesondere seine Vereinbarkeit mit dem dualistischen
System im deutschen Gesellschaftsrecht sowie die konkrete Ausgestaltung
erörtert. Dies erfolgt im Lichte der Chancen und Risiken des direkten Auskunftsrechts
und deren Lösungsmöglichkeiten in der Praxis.
Um die Praxis der Kreditinstitute vor und nach Einführung des direkten Aufsichtsrechts
sowie die institutsinterne Regelung zu ermitteln, wurde von der Verfasserin
eine Umfrage unter Leitern von Internen Revisionsabteilungen von 296 Kreditinstituten
durchgeführt. Ebenfalls abgefragt wurde die persönliche Einschätzung der
Revisionsleiter zu Chancen, Risiken und Entwicklungstendenzen. Die Untersuchungsergebnisse
sind in Kapitel 6 zusammengefasst. In Kapitel 7 sind abschließend
die wesentlichen Ergebnisse dieser Arbeit zusammengefasst. Außerdem
erfolgt ein Ausblick auf die Entwicklungstendenzen in Deutschland.