Österreich eine Alternative zur Schweiz

Mein neues Leben XXL Folge 3 – Österreich eine Alternative zur Schweiz ?
von Dipl.-Kfm. Christoph Platz vBP, StB
Neben der Schweiz ist Österreich eines derjenigen Länder, das nicht nur wegen des Erholungswertes
seiner einmaligen Landschaft, sowie der Länge und Schneesicherheit seiner Pisten bei vielen
Urlaubern auf Platz eins steht, sondern immer mehr in den Blickwinkel von gut betuchten
Steuerfüchsen rückt.
Keine überdachende Besteuerung
Anders als bei einem Wegzug in die Schweiz endet beim Wegzug nach Österreich die unbeschränkte
Steuerpflicht in Deutschland sofort.
Die überdachende Besteuerung sorgt beim Wegzug in die Schweiz dafür, dass für einen Zeitraum von
5 Jahren Dividenden aus Kapitalgesellschaften mit Sitz in Deutschland vornehmlich der deutschen
Besteuerung unterliegen. In der Folge 2 dieser Reihe habe ich hierzu nähere Ausführungen gemacht.
Der Wegzug nach Österreich führt hingegen zur sofortigen Beendigung der unbeschränkten
Steuerpflicht in Deutschland. Besteuert werden lediglich Erträge aus in Deutschland belegenen
Immobilien, Gewerbebetrieben und Betriebsstätten.
Die in Deutschland ab dem Jahr 2009 eingeführte Abgeltungssteuer für Erträge aus Kapitalvermögen
gilt in Österreich mit einem Steuersatz von 25 % schon lange. Diese günstige Besteuerung findet
unter anderem bei Geldeinlagen bei österreichischen Banken (Sparbücher, Girokonten, Festgelder
etc.), bei Aktien österreichischer Gesellschaften und bei in Österreich registrierten Investmentfonds
Anwendung. Für ausländische Investments gilt hingegen die reguläre Besteuerung.
Die sofort eintretende Endbesteuerung ist ein Grund für die steuerliche Attraktivität.
Zweitwohnsitz in Deutschland erlaubt
Für Österreich gilt noch eine weitere Besonderheit. Voraussetzung für die Entlassung aus der
deutschen Steuerpflicht ist die vollständige Aufgabe jedweder Verfügungsgewalt über eigen genutzte
Grundstücke und Wohnungen. Bei Begründung eines Hauptwohnsitzes in Österreich ist es für die
Besteuerung in Österreich unschädlich, wenn der Wegzügler in seiner alten Heimat noch einen
Zweitwohnsitz behält, wenn er nachweisen kann, dass in Österreich der Mittelpunkt seines
Lebensinteresses liegt. Das dürfte ein ausschlaggebender Grund für die Wahl Österreichs als
Auswanderungsland für alle diejenigen sein, die die familiären und sozialen Bindungen in der Heimat
nicht vollständig kappen wollen. Dies werden vor allen Dingen kapitalschwere Pensionäre sein.
Vorteile bei der Erbschaftsteuer
Nach dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Österreich ist maßgebend für
die Erbschaftssteuer allein der Wohnsitz des Erblassers. Die steuerliche Ansässigkeit der Erben ist
unerheblich. Anders als bei Wegzug in die Schweiz, wo neben dem Erblasser auch alle Erben
Deutschland endgültig den Rücken kehren müssen, um der deutschen Erbschaftsteuer entkommen zu
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können, genügt hier der Wohnsitzwechsel allein des Erblassers. Auch die nach deutschem Recht
geltende erweitert unbeschränkte Erbschaftsteuerpflicht in den ersten fünf Jahren nach Wegzug für
deutsche Steuerpflichtige wird durch das Doppelbesteuerungsabkommen eingeschränkt und ist auf
Erbfälle nicht anzuwenden. Zudem ist in Österreich das Erbe von Kapitalvermögen, dessen Erträge
bereits der Abgeltungsteuer unterlegen haben, nicht erbschaftsteuerpflichti, soweit es sich um
Geldeinlagen bei Banken oder Forderungswertpapiere handelt.
Lediglich deutscher Grundbesitz und gewerbliches Nachlassvermögen unterliegen nach dem
Doppelbesteuerungsabkommen der beschränkten deutschen Erbschaftsteuerpflicht. Alle anderen
Vermögensgegenstände sind nach dem Abkommen in Österreich steuerpflichtig. Aus
erbschaftssteuerlicher Sicht attraktiv ist weiterhin, dass der Vermögensübergang auf Ehegatten und
Kinder in Österreich mit maximal 15 % besteuert wird, soweit es sich um einen Erwerb von Todes
wegen handelt. Anders verhält es sich bei Schenkungen. Schenkungen unterliegen grundsätzlich
noch fünf Jahre nach dem Wohnsitzwechsel des Schenkers der unbeschränkten deutschen
Schenkungsteuerpflicht, unabhängig von der Ansässigkeit des Beschenkten. Auch nach Ablauf dieser
fünf Jahre bleibt die deutsche Schenkungsteuerpflicht beim Beschenkten erhalten, wenn er in
Deutschland ansässig ist.
Fazit
Die Steuersätze für Einkommen aus Lohn oder Gewerbebetrieben liegen bei knapp unter 50 % und
sind vergleichbar mit den Steuersätzen aus Deutschland. Die Bundesrepublik hat bei der Besteuerung
der Kapitalgesellschaften durch die Unternehmenssteuereform mit der Besteuerung in Österreich
gleichgezogen. Auch hier beträgt die Belastung von Gewinnen von GmbHs knapp unter 30 %.
Interessant ist die Wahl Österreichs für Steuerpflichtige, die ihr Einkommen vorwiegend aus
Kapitalerträgen erhalten. Das dürften in der Regel Pensionäre sein, die zudem ihre in Deutschland
verbliebenen Erben ein durch Erbschaftsteuer fast ungeschmälertes Kapitalvermögen hinterlassen
können. Für diesen Personenkreis stellt Österreich mehr als eine Alternative zur Schweiz dar.
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