Verdensøkonomiens akilleshæl er sort, fedtet og ... - Danske Bank

SKAt & PENSION37Strukturerede obligationer og akkumulerendeinvesteringsforeninger på selvangivelsen 2010Kursgevinster og –tab på såvel akkumulerendeinvesteringsforeninger som struktureredeobligationer skal selvangives hvert år. Idenne artikel har vi samlet et overblik over,hvordan du skal selvangive sådanne papirer.SKAT`s nye beregningssystem kan automatiskberegne kursgevinst og –tab og påakkumulerende investeringsbeviser. SKAThar dog oplyst, at kursgevinst og –tab ikkebliver fortrykt til den første årsopgørelse,men man forventer at kunne fortrykke gevinstog tab inden selvangivelsesfristensudløb, og en ny årsopgørelse bliver så automatiskudsendt. Det kræver dog, at du haroplyst SKAT om købspriser m.v. på køb,som du har foretaget før 1. januar 2010.SKAT kan imidlertid ikke automatiskberegne kursgevinst og –tab på struktureredeobligationer. Vær derfor opmærksompå, at du selv skal selvangive disse gevinsterog tab.AkkumulerendeinvesteringsbeviserInvesteringsbeviser i akkumulerende investeringsforeningerbeskattes efter lagerprincippet.Du skal ultimo hvert år opgøreurealiseret kursgevinst eller -tab, som medregnesi kapital-indkomsten.Fra og med 2010 skal urealiseret gevinsteller tab medregnes i indkomsten den sidstedag i foreningens regnskabsår. Det betyder,at urealiseret gevinst og tab i 2010 skalmedregnes i 2010.Dette er en ændring i forhold til tidligere,hvor urealiseret gevinst og tab skulle medregnesdagen efter udløbet af foreningensregnskabsår.Resultatet af ændringen er, at du på selvangivelsenfor 2010 skal medregne både denurealiserede gevinst/tab for 2009 og denurealiserede gevinst/tab for 2010.Hvis du har indtastet dine købsoplysningeri SKAT`s system, forventer SKAT, jf.ovenfor, at kunne fortrykke den skattepligtigegevinst eller tab inden selvangivelsesfristensudløb. Udover købsoplysningerneskal du indtaste urealiseret gevinst eller tabi 2009. Bemærk, at de akkumulerende investeringsforeningeri SKAT`s system er angivetmed ”Investeringsselskab (lagerprincippet)”som papirtype.Har du ikke indtastet købsoplysninger ogurealiseret gevinst eller tab for 2009, skaldu selv sørge for at opgøre og anføre gevinsteller tab på akkumulerende investeringsbeviser.Beløbet skal anføres på selvangivelseneller oplysningskortet i rubrik 38.Er der solgt investeringsbeviser i løbet afindkomståret 2010, er det gevinsten og tabet,som er realiseret i forhold til værdien pr. 1.januar 2010, som skal medregnes på selvangivelsen.Herudover skal du også medregneden urealiserede gevinst eller tab for 2009.Råvare- og aktieindekseredeobligationerGevinster og tab på obligationer, som reguleresi forhold til prisudviklingen på f.eks.værdipapirer, råvarer eller aktier, skal beskattesefter de særlige regler for finansiellekontrakter, når obligationen er udstedt efterden 4. maj 2005.Sådanne strukturerede obligationer beskattesløbende efter lagerprincippet. Detbetyder, at urealiserede kursgevinster eller–tab opgøres ved indkomstårets udløb, ogat skattepligtige kursgevinster medregnes ikapitalindkomsten.Hvis der i 2010 samlet set er en nettokursgevinstpå råvare- eller aktieindekseredeobligationer, og der foreligger et fremførselsberettigetkurstab på finansiellekontrakter m.v. fra indkomståret 2002 ellersenere, kan det gamle kurstab modregnesi gevinsten. Resterende fremførselsberettigettab skal du anføre på blanket 04.055i rubrik 85. Husk at du hvert år skal oplyseSKAT om dine samlede fremførselsberettigedetab på finansielle kontrakter.Et kurstab i 2010 kan altid trækkes fraved opgørelsen af kapitalindkomst i detomfang, du i indkomståret 2002 og seneresamlet set er blevet beskattet af en nettokursgevinstpå finansielle kontrakter ellerstrukturerede obligationer, som beskattesefter lagerprincippet.Et urealiseret kurstab, der ikke kan trækkesfra hos en person, kan modregnes i åretskursgevinster på andre finansielle kontraktereller strukturerede obligationer, hvorkursgevinst og –tab skal opgøres efter lagerprincippet,f.eks. andre råvare – og aktieindekseredeobligationer. Et uudnyttetkurstab kan overføres og modregnes i eneventuel ægtefælles nettokursgevinst påfinansielle kontrakter m.v. eller fremførestidsubegrænset til modregning i egne ogdernæst en eventuel ægtefælles fremtidigenettokursgevinster af samme art. Fremførselsberettigedetab skal du anføre på blanket04.055 i rubrik 85, jf. ovenfor.For aktieindekserede obligationer gælderder som noget nyt en yderligere modregningsmulighedfor tab opstået i 2010 og fremefter.Tab, udover hvad der kan fradrages ogmodregnes i andre gevinster på finansiellekontrakter og strukturerede obligationer,kan modregnes i årets realiserede gevinsterpå aktier optaget til handel på et reguleretmarked. Tab herudover kan som tidligerebeskrevet fremføres til modregning i fremtidigegevinster på finansielle kontrakter ogstrukturerede obligationer. Vær opmærksompå, at det kun er i realiserede avancer på aktier,der kan modregnes. Der kan ikke modregnesi udbytter fra aktier.Er de råvare- eller aktieindekserede obligationersolgt eller udløbet i 2010, er det denrealiserede kursgevinst eller –tab, i forholdtil værdien pr. 31. december 2009, der skalanføres i rubrik 39. Realiserer du et tab, skaldu anføre det på blanket 04.055 i rubrik 85,jf. ovenfor.Valutaindekserede obligationer købt den27. januar 2010 eller senereBemærk at valutaindekserede, som erkøbt den 27. januar 2010 eller senere, ogsåbeskattes efter de særlige regler for finansiellekontrakter, se tidligere i artiklen.Valutaindekserede obligationer købt inden27. januar 2010Valutaindekserede obligationer købt indenden 27. januar 2010 behandles skattemæssigtpå samme måde som obligationeri fremmed valuta. Det indebærer, at gevinstog tab medregnes ved salg eller indfrielseefter realisationsprincippet. Handelsomkostningeri form af kurtage m.v. indgår vedopgørelse af kursgevinst eller tab.Private investorer medregner kursgevinstog –tab i kapitalindkomsten og skal anføredet på selvangivelsen eller oplysningskorteti rubrik 39. Kursgevinsten respektive –tabetskal alene medregnes, hvis årets samledenettobeløb for kursgevinst og –tab på obligationer,kursgevinst og –tab på lån i fremmedvaluta samt avance på udloddende obligationsbaseredeinvesteringsforeningeroverstiger 2.000 kr.