Loesn-Nimbus - lah@sam.sdu.dk

HD - Økonomistyring Forår 2003Vejledende løsninger til øvelsesopgaver, kap. 15 & 16OPGAVE 34 (Nimbus)Først må den planlagte produktion i 1992 findes. Grundlaget herfor er budgetsatserne for variablehhv. faste IPO pr. arbejdstime, dvs. 10 kr. hhv. 40 kr., i alt 50 kr. pr. arb.time. Ved enaktivitet på 16.000 timer er de variable IPO budgetteret til 10×16.000 = 160.000 kr. De samledeIPO er budgetteret til 960.000 kr., hvilket betyder at der må være budgetteret med960.000160.000 = 800.000 kr. i faste IPO. Da timesatsen for faste IPO er beregnet til 40 kr.pr. time må den planlagte aktivitet være 800.000 / 40 = 20.000 timer svarende til 10.000 enhederaf den specielle komponent.Der er altså oprindeligt budgetteret et volumen på 10.000 enheder.Vi kan nu opstille det statiske budget ved en produktion på 10.000 enheder, men vi kan lige sågodt gå i gang med afvigelsesanalysens niveau 1.Spørgsmål 1Niveau 1Faktisk omkostning Statisk budgetafv. Statisk budget12.000 enh. 10.000 enh.Direkte materialer 2.268.000 768.000 U 1.500.000Direkte løn 1.663.200 463.200 U 1.200.000Variable IPO 248.000 48.000 U 200.000Faste IPO 810.000 10.000 U 800.000Totale prod.omk. 4.989.200 3.700.000Statisk budgetafv.1.289.200 UFor at komme længere ned i afvigelsesanalysen opstiller vi et fleksibelt eller variabelt budgetbaseret på 12.000 enheder svarende til det faktiske volumen.Niveau 2 (Alle beløb i 1.000 kr.)Faktiskresultat12.000enh.Flex. budgetafvigelseFlexibeltbudget12.000enh.SalgsvolumenafvigelseStatiskbudget10.000enh.Direkte materialer 2.268 468 U 1.800 300 U 1.500Direkte løn 1.663,2 223,2 U 1.440 240 U 1.200Variable IPO 248 8 U 240 40 U 200Faste IPO 810 10 U 800 0 800Totale prod.omk. 4.989,2 709,2 U 4.280 580 U 3.700709,2 U 580 UTotal flex. budgetafv.Total volumenafv.1.289,2Total statisk budget afv.Side 1 af 3

HD - Økonomistyring Forår 2003Vejledende løsninger til øvelsesopgaver, kap. 15 & 16Niveau 3+4Beregnede faktiske mængder:Direkte materialer: 2.268.000 / 18 =126.000 kgDirekte løntimer: 1.663.200 / 66 = 25.200 timerPrisafvigelse på direkte materialer: [faktisk mgd.×(faktisk pris std.pris)]:126.000×(18,0015,00) =378.000 UEfficiensafvigelse direkte materialer: [std.pris×(forbrugt mgd. std. tilladt mgd.)]:15,00×(126.00012.000#10) = 90.000 UDirekte materialer i alt flexibel budgetafvigelse468.000 UPrisafvigelse på direkte løn: [forbrugte arb.timer×(faktisk timesats std. timesats)]:25.200×(66,0060,00) =151.200 UEfficiensafvigelse direkte løn: [std.sats×(faktisk timeforb. std. tilladt timeforb.)]:60,00×(25.20012.000#2) = 72.000 UDirekte løn i alt flexibel budgetafvigelse223.200 UForbrugsafvigelse variable IPO: [faktisk omk.faktisk input×budg.sats]:248.00025.200×10 = 4.000 FEfficiensafvigelse variable IPO: [(faktisk inputstd. tilladt input) × budg.sats](25.20024.000)×10 = 12.000 UVariable IPO i alt flexibel budgetafvigelse8.000 UForbrugsafvigelse faste IPO: [faktisk omk.budgetteret omk]:810.000800.000 = 10.000 UProduktionsvolumenafvigelse faste IPO: [budgetterede omk. fordelte omk]:800.00012.000×80,00 =160.000 FSide 2 af 3

HD - Økonomistyring Forår 2003Vejledende løsninger til øvelsesopgaver, kap. 15 & 16Spørgsmål 2+3Det oprindelige budget fremgår af niveau 1 - analysens højre søjle. Af analyserne i spm. 1fremgår at de faktiske omkostninger er 34,8% (1289,2/3700×100) højere end budgetteret.Af analyserne fremgår, at ca. 45% (580 / 1289,2) af afvigelserne på de variable omkostningerskyldes det højere aktivitetsniveau. Produktionsvolumenafvigelsen er ikke udtryk for etomkostningsforbrug, men en omkostningsfordelingsmæssig overfordeling.Prisafvigelser på direkte løn og direkte materialer tegner sig for ialt 529.200 kr. af de 709.200kr. i flexibel budgetafvigelse.De samlede efficiensafvigelser, som vel kan tilskrives Ole's ledelse af medarbejderne, udgør174.000 kr. U (90+72+12). Desuden er der en samlet forbrugsafvigelse på IPO på 6.000 U(-4+10) som måske også kan henføres til Ole's ledelse.Det vil næppe være rimeligt ligefrem at rose Ole's afdeling for at have holdt omkostningernenede, men på den anden side må det erkendes, at en meget stor del af den samlede afvigelsemå tilskrives 'de nålestribede' som har forårsaget meget store ufavorable prisafvigelser. Ogsådet betydeligt højere aktivitetsniveau - i forhold til det planlagte - må inddrages. Det kaneventuelt være en medvirkende årsag til noget af efficiensafvigelserne (i den udstrækning Olehar været nødt til at ansætte utrænede medarbejdere for at klare den store produktion).Side 3 af 3